УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

Задача № 10.

Казенным учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС, приобретена топливная карта на 500 литров бензина АИ-95.

Стоимость топливной карты равна 11 800 руб.

Задание:

Отразить принятие к учету топливной карты, выдачу ее под отчет, расход бензина, НДС.

Комментарии

Топливная карта отражается в составе денежных документов, учет которых ведется на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

Оплата приобретенной учреждением топливной карты:

· Дт 2 302 34 830 Кт 2 201 11 610

Прием в кассу учреждения топливной карты оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001), на котором делается запись "Фондовый":

· Дт 2 201 35 510 Кт 2 302 34 730

Выдача топливной карты под отчет водителю оформляется Расходным кассовым ордером (ф. 0310002) с записью "Фондовый":

· Дт 2 208 34 560 Кт 2 201 35 610

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 171 Инструкции N 157н).

Бензин, отпущенный по топливной карте, принимается к учету согласно:

1) утвержденному руководителем авансовому отчету

2) и приложенным к нему чекам АЗС.

Данная операция отражается:

· Дт 2 105 33 340 Кт 2 208 34 660

Расходы учреждения на оплату бензина - общехозяйственные расходы. Согласно утвержденной учреждением учетной политике общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг, а в части нераспределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года.

Списание с учета бензина, израсходованного при эксплуатации легкового автомобиля, производится на основании Путевого листа (ф. 0345001):

· Дт 2 109 81 272 Кт 2 105 33 440

Аналитический учет горюче-смазочных материалов ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (Ф.0504041) по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения (п. 119 Инструкции N 157н).

Уплаченный учреждением при приобретении бензина НДС подлежит вычету при наличии счета-фактуры поставщика с выделенной в нем суммой налога и первичных учетных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК):

· Дт 2 210 01 560 Кт 2 302 34 730

На сумму НДС, подлежащую налоговому вычету:

· Дт 2 303 04 830 Кт 2 210 01 660

Путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, может являться одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (Письмо Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161).

В данном случае Путевой лист по ф. 0345001 подтверждает расходы казенного учреждения на приобретение бензина в целях налогообложения прибыли.

Задача № 11.

Казенное учреждение приобрело за счет средств от приносящей доход деятельности деревянные ламинированные доски для сборки шкафа. Шкаф собран собственными силами учреждения.

Договорная стоимость досок равна 8300 руб., включая НДС. Для сборки шкафа через подотчетное лицо приобретены крепежные элементы стоимостью 432 руб. (НДС к уплате поставщиком не предъявлен). Затраты на оплату труда работника, выполнившего сборку шкафа, а также начисленные на нее страховые взносы составили 2524 руб. Бюджетное учреждение оказывает платные услуги населению, не облагаемые НДС. Собранный шкаф предназначен для использования в приносящей доход деятельности учреждения.

Задание:

отразить в учете казенные операции.

Комментарии

При перечислении денежных средств поставщику досок:

· Дт 2 302 34 830 Кт 2 201 11 610

Передача досок и крепежных элементов для сборки шкафа:

· Дт 2 106 31 310 Кт 2 105 36 440

Начисление амортизации на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40 000 руб.

Начисление амортизации на объект основных средств:

· Дт 2 109 61 271 Кт 2 104 36 410

Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, предназначенных для использования в не облагаемых НДС операциях, учитываются в стоимости таких товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Учреждение будет использовать изготовленный шкаф только в приносящей доход деятельности. Стоимость шкафа не превышает 40 000 руб. Следовательно, расходы на его изготовление являются для учреждения материальными расходами в целях гл. 25 НК РФ.

Задача № 12.

Казенным учреждением получено извещение от вышестоящего учреждения об отправке в его адрес отопительного аппарата в рамках централизованного снабжения. Отопительный аппарат доставлен в учреждение через 30 дней после получения извещения. Стоимость отопительного аппарата согласно извещению равна 54 960 руб.

Задание:

отразить указанные операции в учете.