<<
>>

Проверка соблюдения аудируемым лицом требований законов и нормативных актов

Рекомендации в отношении обязаностей аудитора учитывать законы и нормативные акты содержаться в МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности». При планировании аудита и выполнении аудиторских процедур аудитор учитывает тот факт, что несоблюдение клиентом законов и нормативных актов может оказать существенное влияние на финансовую отчетность.

Однако в ходе аудита могут быть выявлены не все факты несоблюдения законодательных актов. Термин «несоблюдение» означает преднамяренные и непреднамерянные действия или бездействия проверяемого клиента, которые противоречат действующим законам. Профессиональная подготовка, опыт, знание клиента и отрасли позволяют аудитору определить, что отдельные действия, привлекшие его внимание, содержат признаки несоблюдения закона. Однако, выводы аудитора обычно формируются на основе консультации опытного юриста, а окончательное решение вправе принимать только суд.

Стандарт определяет ответственность руководства клиента за соблюдение законов и нормативных актов. Руководств клиента несет ответственность за: осуществеление деятельности клиента в соответствии с законами и нормативными актами; предотвращение и выявление фактов несоблюдения законодательства.

Для этого руководство клиента должно контролировать изменение законодательства и соответствие деятельности новым требованиям. Разрабатывать системы внутреннего контроля и оценивать их функционирование, разрабатывать публиковать и соблюдать правила внутреннего распорядка, контролировать соблюдение правил внутреннего распорядка и применение дисциплинарных мер воздействия. Привлекать юристов для мониторинга за изменениями законодательства. Вести реестр специальных законов, которые должны соблюдаться клиентом. При проверке адуитором соблюдедения законов и нормативных аактов он не несет ответственность за предотвращение несоблюдения законодательства.

Для выявления фактов несоблюдения законодательстваследует учитывать правила МСА 200 «Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности». А именно в ходе аудита придерживаться принципа профессионального скептицизма. При проверки фактов несоблюдения законодательства применяются два типа аудиторских процедур: направленные на выявление несоблюдения законов и нормативных актов применяемые при выявление фактов несобледения законодательства

Стандартом приводятся примеры признаков, которые указывают на несоблюдение законодательством: наличие штрафов и пенни оплата услуг, неопределенных в договорах значительные суммы комиссионного вознаграждения или вознаграждения посреднику закупки по ценам значительно выше или ниже рыночных цен необычные операции с компаниями, зарегистрированных в офшоре перечисление платежей за товары и услуги не в ту страну, из которой поставлялись товары и услуги аудитор вправе сообщать о несоблюдении законодательства руководству клиента, пользователям аудиторского заключения, органам регулирования и правоохранительным органам

При проведении аудита аудитор должен соблюдать принцип этики, конфиденциальность информации. Согласно этому принципу аудитор не должен сообщать факты о несоблюдении законодательства в органы регулирования или правоохранительные органы, однако при определенных обстоятельствах аудитор имеет право не соблюдать данный принцип.

<< | >>
Источник: Аудит (Международные стандарты аудита). Лекция. 2016

Еще по теме Проверка соблюдения аудируемым лицом требований законов и нормативных актов:

  1. 1.3. Правовые основы аудиторской деятельности
  2. 1.2. Характеристика банковского контроля, его формы и виды.
  3. 1.1. Сущность и предметная область операционного аудита
  4. § 4. Аудиторский финансовый контроль
  5. 3.1. Аудит депозитов юридических лиц
  6. 12.4. Финансовый контроль
  7. 1. Понятие, сущность, цель аудиторской деятельности
  8. 3. Принципы аудита
  9. 4. Место аудита в системе финансового контроля
  10. 4. Аудиторские объединения