Задать вопрос юристу

Оценка рисков и системы внутреннего контроля клиентов.

МСА 400 «Оценка рисков и системы внутреннего контроля» регламентирует порядок определения и представления систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Система бухгалтерского учета — это серия задач и записей клиента, с помощью которых результаты хозяйственных операций обрабатываются в качестве способа ведения финансовых записей.

Система внутреннего контроля включает такие элементы, как упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение сохранности активов, предотвращение обнаружения фактов мошенничества и ошибок. Структуру внутреннего контроля представим графически:

Структура внутреннего контроля, факторы Системы внутреннего контроля
Контрольная среда:

1. Деятельность совета директоров и его комитета;

2. Стиль руководства клиента;

3. Организационная структура клиента, полномочия и ответственность;

4. Система контроля со стороны руководства, кадровая политика, разделение обязанностей.

Процедуры контроля:

1. Проверка и сверка отчетов;

2. Проверка арифметической точности записей;

3. Контроль за компьютерными и информационными системами;

4. Ведение и проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей, утверждение документов и контроль за ними;

5. сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой.

Данный стандарт определяет аудиторский риск как понятие, согласно которому аудитор выразит несоответствующее аудиторское менение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск определяется как произведение его компонентов:

Неотъемлемый риск — это подверженность сальдо-счета или класса операций искажениям, которые могут быть существеными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо-счетов или классов операций, при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля;

Риск средств контроля — это риск того, что искажение сальдо-счета или класса операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо-счетов и классов операций, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Риск средств контроля оценивается как высокий, когда:

· системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не являются эффективными;

· оценка эффективности систем бухгалтерского учета не является целесообразной.

Риск необнаружения — это аудиторские процедуры проверки, которые по существу не позволяют обнаружить искажения сальдо-счетов или класса операций, которые могут быть существенны по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо-счетов или класса операций.

Стандарт устанавливает взаимосвязь между компонентами аудиторского риска. Так, между риском необнаружения и риском средств контроля существует обратная зависимость. Если неотъемлемый риск и риск средств контроля являются высокими, то необходимо, чтобы приемлемый уровень риска необнаружения был низким, что в свою очередь требует снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. Однако, когда неотъемлемый риск и риск средств контроля являются низкими, аудитор может принять более высокий риск необнаружения и уменьшить аудиторсий риск до приемлемо низкого уровня.

<< | >>
Источник: Аудит (Международные стандарты аудита). Лекция. 2016

Еще по теме Оценка рисков и системы внутреннего контроля клиентов.:

  1. 36. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  2. 2.7 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ
  3. 1.3. Система банковского контроля за возвратностью ссуд и критерии ееэффективности.
  4. 2.1. Организация банковского контроля в процессе диагностики кредитного риска клиента и кредитного портфеля банка.
  5. 1.2. Оценка инвестиционных проектов, возможностей их реализации, а также эффективности каждой банковской операции.
  6. 4.1. Анализ и оценка кредитного риска
  7. Внутренний контроль и аудит
  8. Направления внутреннего контроля
  9. Положение о внутреннем контроле
  10. Аудиторский риск