Налоговая политика
В обществе со смешанной рыночной экономикой (да и с командной экономикой тоже) налоговая политика не должна сводиться просто к фискальной политике, т.е. служить лишь пополнению бюджета, обеспечению существования за счет налогов государственного аппарата, вооруженных сил, других бюджетных сфер.
Налоговая политика является мощным средством воздействия на производство, инструментом, корректирующим рыночные механизмы.Вырабатывая рекомендации для налоговой политики, экономическая наука обращает внимание на поиск оптимальной величины налогов. Дело в том, что увеличение налогов за определенные пределы начинает тормозить производство и приводит в конечном счете не к увеличению, а к уменьшению доходов бюджета. Теоретически это описывается так называемой кривой Лаффера. Она показывает связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений и выявляет такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума. Графически кривая Лаффера выглядит следующим образом:
R — налоговые ставки; V — поступления в бюджет;
R1 — оптимальный размер налоговой ставки; V1 — максимум прибыли в бюджет.
Кривая показывает, что после того как налоговые ставки переходят оптимальную величину, увеличиваясь за ее пределы (на графике — точка R1), общий размер налогов, поступающих в бюджет, уменьшается.
Налоговая политика влияет на воспроизводство и непосредственно (налоги на прибыль и добавленную стоимость, размеры амортизационных отчислений воздействуют на темпы накопления) и косвенно (налоги, являясь основным источником доходов госбюджета, используются государством для капиталовложений, для проведения структурной и инвестиционной политики).
За счет налогов государство стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает в ее интересах отдельные отрасли, в том числе инфраструктуру.
Важной чертой налоговой политики во многих странах в последние годы стала поддержка (через налоговые льготы, снижение ставки налога) малого и среднего бизнеса.
Большое внимание в налоговой политике уделяется стимулированию научно-технического прогресса. В США платежи корпораций в федеральный бюджет уменьшаются на 20 % с суммы их расходов, направляемых на НИОКР[3].
Большое влияние на накопление капитала оказывает практика ускоренной амортизации основных фондов. Она позволяет корпорациям и другим предпринимательским структурам ограждать часть прибылей от налогообложения, ускоряет обновление основного капитала, повышает конкурентоспособность на внутреннем и мировом рынках. Практика эта впервые была введена в годы второй мировой войны в военной промышленности США, а сейчас стала обычной во всех индустриально развитых странах.
В 80-е годы в США, Японии, Великобритании, ФРГ шла перестройка налоговых систем с целью уменьшить масштабы налогообложения фирм и прогрессивность подоходных налогов. Была поставлена задача усилить рыночное воздействие на распределение ресурсов и усилить стимулы к предпринимательской деятельности и ускорению НТП. Снижение налогов явилось, например, важным составным элементом экономической политики, проводившейся в США при президенте Рейгане и получившей название "рейганомика". Эта политика обеспечила в сжатые сроки инвестиционное оживление и ускорение перехода к ресурсосберегающему типу экономического роста.
Примером страны, на экономике которой отрицательно сказались высокие налоги, может служить Швеция. В 1993 г. высшая ставка подоходного налога в Швеции была 72 % (для сравнения: в США — 31 %, в Великобритании — 40%, в Японии — 50 %). Доля прибыли, идущей на уплату налогов в 1989 г. в Швеции была 58 % (США — 45,3 %, Великобритания — 35 %)[4]. Чрезмерно высокие налоги вызвали торможение роста производства и дестабилизацию рынка рабочей силы. Итог: в 90-е годы в стране началась радикальная налоговая реформа.
Многие методы налоговой политики в индустриально развитых странах Запада, направленные на стимулирование производства и НТП, на сдерживание инфляции должны использоваться и в России. Налоговая политика в нашей стране пока еще далека от совершенства, слабо выполняет фискальные функции и недостаточно стимулирует производство.
Новый налоговый кодекс и ряд мер в области налогообложения и льгот, которые Правительство России начало проводить в 1997 г., направлены на то, чтобы, с одной стороны, серьезно улучшить собираемость налогов, а с другой, более действенно использовать собранные налоги и для решения социальных проблем и для инвестиционных целей.