<<
>>

8. Государственные внебюджетные социальные фонды.

К числу наиболее важных и известных государственных внебюджетных соци­альных фондов относятся: Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС), федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС), а также Фонд инвалидов (ФИ), Фонд ветеранов (ФВ) и т.

д. Все без исключения государственные внебюджетные социальные фонды осуществляют свою деятельность в соответствии с Конститу­цией РФ, законами РФ, указами Президента РФ, постановлениями и распоряже­ниями Правительства РФ, а также положениями о соответствующем фонде. Все эти фонды являются специализированными финансово-кредитными учреждени­ями при Правительстве РФ. Их бюджеты и использование утверждаются феде­ральными законами, а бюджеты региональные (для ФСС РФ и центральных от­раслевых отделений) и отчеты об их использовании после рассмотрения правле­нием соответствующих фондов — председателями соответствующих фондов.

Все государственные внебюджетные социальные фонды имеют четкую ори­ентацию на соответствующий контингент граждан страны (пенсионеров, инва­лидов, ветеранов и т. д.). Деятельность фондов направлена на решение соци­альных задач в рамках конкретной функции социальной политики государст­ва (ФСС — социальная защита граждан, ПФР, ФВ и ФИ — социальная под­держка соответствующих групп населения и т. д.).

Денежные средства всех государственных внебюджетных социальных фон­дов находятся в государственной собственности РФ и не входят в состав бюдже­тов других фондов и изъятию не подлежат. Фонды имеют право и возможность выполнять отдельные банковские операции в порядке, установленном законо­дательством РФ о банках и банковской деятельности.

Как правило, все государственные внебюджетные социальные фонды име­ют помимо федеральных и территориальные подразделения в составе отдель­ных субъектов РФ, что максимально приближает их к обслуживаемому кон­тингенту.

А у ФСС РФ наряду с территориальными в субъектах РФ есть еще свои подразделения в центральных отраслевых отделениях фонда.

Рассмотрим более подробно содержание, задачи и функции важнейших го­сударственных фондов социального назначения.

Пенсионный фонд России образован постановлением Верховного Совета страны от 2 декабря 1990 г. № 2122-1 в целях государственного управления фи­нансовыми средствами пенсионного обеспечения. ПФР обеспечивает:

1) целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирова­ние в предусматриваемом законодательством РФ порядке, расходов на:

а) выплату государственных пенсий в соответствии с действующим на террито­рии РФ законодательством, межгосударственными и международными договора­ми, в том числе государственных пенсий гражданам, выезжающим за пределы РФ;

б) выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте не старше полутора лет;

в) оказание органами социальной защиты населения материальной помо­щи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

г) финансирование и материально-техническое обеспечение текущей дея­тельности ПФР и его органов;

Д) Другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР;

2) капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

3) контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным по­ступлением в ПФР бюджетных средств, а также контроль за рациональным расходованием этих средств;

4) организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ПФР;

5) международное и межгосударственное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в уста­новленном порядке межгосударственных и международных договоров и согла­шений по вопросам пенсий и пособий;

6) изучение и обобщение практики применения нормативных актов по во­просам уплаты в ПФР страховых взносов и внесение в высшие органы государ­ственной власти предложений по ее совершенствованию;

7) проведение научно-исследовательской работы в области государственно­го пенсионного страхования;

8) разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопро­сам, относящимся к компетенции ПФР;

9) участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и не­трудоспособных граждан.

Средства ПФР формируются за счет:

— страховых взносов работодателей;

— страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

— страховых взносов иных категорий работающих граждан;

— ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации на вы­плату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравнен­ным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям — социаль­ных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индекса­цию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от Чернобыль­ской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

— средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населе­ния Российской Федерации в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

— средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъяв­ления регрессных требований;

— добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Руководство ПФР осуществляется правлением ПФР и его постоянно дейст­вующим исполнительным органом — исполнительной дирекцией.

В состав правления входят по должности председатель, первый замести­тель, заместители председателя правления и исполнительный директор ПФР, а также управляющие двенадцатью территориальными (субъекты РФ) отделе­ниями ПФР. В состав правления могут входить представители общественных региональных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионе­ров, инвалидов и детей.

Страховые взносы, уплачиваемые работодателями и гражданами в ПФР, взимаются в порядке, определяемом законодательством РФ.

Фонд социального страхования РФ действует с 1 января 1991 г. и создан в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР и ФНПР — Федерация независимых профсоюзов 25 декабря 1990 г.

№ 600 «О совершенст­вовании управления и порядке финансирования расходов на социальное стра­хование трудящихся в РСФСР».

враля 1994 г. № 101.

В настоящее время деятельность ФСС РФ осуществляется на основе Положения о ФСС РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994г. № 101.

ФСС РФ управляет средствами государственного социального страхования РФ. Основные задачи ФСС РФ:

— обеспечение гарантированных государством пособий всех видов;

— участие в разработке государственных программ охраны здоровья работни­ков и реализации мер по совершенствованию социального страхования;

— обеспечение финансовой стабильности фонда;

— разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

— организация работ по подготовке и повышению квалификации специа­листов для системы государственного социального страхования, разъяс­нительная работа среди страхователей и населения по вопросам социаль­ного страхования;

— сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства ФСС РФ образуются за счет: страховых взносов работодателей и лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, добровольных взносов граждан и юридических лиц; иных финансовых средств, не запрещен­ных законодательством.

Средства ФСС РФ распределяются по соответствующим направлениям дея­тельности фонда, предусмотренным правовыми документами.

Средства ФСС РФ используются только на целевое финансирование меро­приятий, указанных в Положении о ФСС РФ.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санк­ций (в размере 20%), образуют фонд развития ФСС РФ.

Положение о порядке формирования и расходования средств фонда разви­тия утверждается Правительством РФ.

Распорядителями средств ФСС РФ являются председатель и главный бух­галтер фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях — уп­равляющий и главный бухгалтер отделения.

Выплата пособий и финансирование мероприятий по социальному страхо­ванию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствую­щих субъектах, независимо от форм собственности, осуществляется через бух­галтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расхо­дования средств несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для контроля за своевременным начислением и выплатой пособий по соци­альному страхованию трудовые коллективы создают комиссии из представите­лей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избирают упол­номоченных по социальному страхованию, которые рассматривают и решают спорные вопросы.

С 1 января 2001 г. взносы, зачисляемые в ФСС РФ в составе единого соци­ального налога, уплачиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодек­сом РФ (см. п. 20.8.2). Уплата страховых взносов в ФФС РФ осуществляется в соответствии с тарифом, установленным законом.

Фонды обязательного медицинского страхования. В соответствии с зако­ном РФ от 26 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» в состав системы фондов обязательного медицинского страхования граждан РФ входят:

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования населения РФ (ФФОМС);

· Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

ФФОМС создан в соответствии с постановлением ВС РФ от 24 февраля 1993г. №4543-1 "О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 г." и действует на основе Положения, утвержденного этим законом.

Основные задачи ФФОМС:

· _ финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного меди­цинского страхования в целях, предусмотренных законом РФ «О меди­цинском страховании граждан в Российской Федерации»;

· создание условий для финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования, выравнивая объема и качества медицин­ской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы;

· аккумулирование финансовых средств федерального фонда. Кроме того, ФФОМС выполняет следующие функции:

· разрабатывает и вносит предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование;

· выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам, в том числе на безвозвратной и возвратной основе, для выполнения тер­риториальных программ обязательного медицинского страхования;

· ведет совместно с ТФОМС и органами Государственной налоговой служ­бы РФ контроль за своевременным и полным перечислением страховых взносов (отчислений) в ФОМС;

· осуществляет сбор и анализ информации, в том числе о финансовых средствах системы обязательного медицинского страхования, и пред­ставляет соответствующие материалы в Правительство РФ;

· организует в порядке, установленном Правительством РФ, подготовку специалистов для системы обязательного медицинского страхования, проведение научно-исследовательских работ в этой области;

· участвует в международном сотрудничестве по вопросам обязательного медицинского страхования;

· ежегодно представляет в Правительство РФ проекты федеральных зако­нов об утверждении бюджета федерального фонда на соответствующий

· год и о его исполнении. Финансовые средства ФФОМС образуются за счет:

· части страховых взносов (отчислений) хозяйствующих субъектов и иных организаций на обязательное медицинское страхование в разме­рах, устанавливаемых федеральным законом;

· ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных це­левых программ;

· добровольных взносов юридических и физических лиц;

· доходов от использования временно свободных финансовых средств;

· нормированного страхового запаса ФФОМС;

· поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством

РФ.

ТФОМС создается местными органами власти и действует на основе поло­жения о соответствующем территориальном фонде, утвержденного поста­новлением ВС РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1. Он решает те же основные задачи, что и ФФОМС, на своем уровне и выполняет соответствующие функ­ции.

Финансовые средства в ТФОМС перечисляются предприятиями, организа­циями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами, независимо от форм собственности, а также органами исполнительной власти в соответствии с Положением о порядке уплаты страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС.

Выравнивание финансовых ресурсов, направляемых на проведение обязательного медицинского страхования, производится путем передачи средств ТФОМС филиалам до достижения установленного на территории среднедушевого норматива.

Временно свободные финансовые средства ТФОМС в целях их защиты от инфляции размещаются в банковских депозитах и вкладываются в высоколик­видные государственные ценные бумаги. Доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормативного страхового запаса ТФОМС мо­гут быть использованы на:

· пополнение территориальных фондов;

· выравнивание условий деятельности медицинских учреждений;

· экономическое стимулирование эффективно работающих медицинских организаций;

· проведение мероприятий по снижению рисков заболеваний среди граждан.

В городах и районах могут создаваться филиалы, действующие в соответст­вии с положением, утвержденным исполнительным директором соответствую­щего ТФОМС.

Страховой тариф взносов в систему ФОМС установлен в размере 3,6% по отно­шению к начисленной сумме оплаты труда по всем основаниям. Сумма страховых взносов распределяется в соотношении: ФФОМС — 0,2, ТФОМС — 3,4%.

Плательщиками страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС являются:

· предприятия, учреждения, организации;

· филиалы и представительства иностранных юридических лиц (по вы­платам как российским, так и иностранным гражданам);

· крестьянские (фермерские) хозяйства;

· родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимаю­щихся традиционными видами деятельности;

· граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без об­разования юридического лица;

· граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы);

· граждане, использующие труд наемных работников;

· лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы. Обязательное медицинское страхование составляет часть государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возмож­ности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Формирование доходной базы государственных внебюджетных фондов

В связи с распоряжением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 1462р «О мерах по обеспечению условий для введения в действие с 1 октября 2001 г. единого социального налога (взноса) и бесперебойного функционирования сис­темы обязательного социального страхования» и введением Налогового кодек­са (гл. 24) единый социальный налог (взнос) — ЕСН(в) — зачисляется в госу­дарственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ. ЕСН(в) пред­назначен для мобилизации средств, обеспечивающих реализацию права граж­дан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также меди­цинскую помощь.

ЕСН(в) отличается от других федеральных налогов. Во-первых, он структу­рен, т. е. состоит из трех частей, а именно страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды — ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования. В отношении каждого фонда налогоплательщик исчисляет сумму налога как соответствующую процентную долю налоговой базы. В его состав, однако, не включаются взносы на обязательное социальное стра­хование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний.

Во-вторых, он имеет обусловленное фондами, в которые зачисляется, целе­вое, социальное назначение.

ЕСН(в) является преемником существовавших до его введения страховых взносов в созданные в 1991-1993 гг. государственные внебюджетные социаль­ные фонды для строго целевого финансирования важнейших социальных про­грамм, в том числе для своевременной выплаты пенсий, пособий по безработи­це, по временной нетрудоспособности, на санаторно-курортное лечение и оздо­ровление, оказание бесплатной медицинской помощи и т. п.

Смысл замены страховых взносов единым социальным налогом в сокраще­нии расходов по налоговому администрированию и усилении государственного контроля за финансовыми потоками, состоящими из страховых взносов нало­гоплательщиков. С 1 января 2001 г. такой контроль ведут только налоговые ор­ганы, что удешевляет налоговое администрирование, а для налогоплательщи­ков сокращает количество контролирующих инстанций.

По данным за 1999 г. в общем объеме фондов, объединенных ЕСН(в), прева­лировал ПФР — 75,5 %, на ФСС РФ приходилось 13,8 %, а на фонды обяза­тельного медицинского страхования — 10,7%. Установленные ст. 241 Налого­вого кодекса России ставки единого социального налога и их структура снижа­ют долю Фонда социального страхования, соответственно увеличивая удель­ный вес Пенсионного фонда и фондов медицинского страхования.

Налогоплательщиками признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимаю­щихся традиционными отраслями хозяйствования;

· главы крестьянских (фермерских) хозяйств;

· физические лица (адвокаты и др.).

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категори­ям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Налоговая база перечисленных категорий налогоплательщиков рассчиты­вается как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателя­ми в налоговый период в пользу работников. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, начисленные работодателя­ми работникам в денежной или натуральной форме или полученные работни­ком от работодателя в виде иной материальной выгоды. Исключение составля­ют суммы, не подлежащие налогообложению в установленном законами РФ порядке (государственные пособия, компенсационные взносы и т. д.).

В налоговую базу (в сумму налога, подлежащую зачислению в ФСС РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по дого­ворам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

При осуществлении всеми налогоплательщиками (кроме организаций) вы­плат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является вы­полнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором, на­логовая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового периода. Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, входят в налоговую базу в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) на день их получения исчисленная исходя их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя их государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке учитывается материальная выгода, получаемая ра­ботником и (или) членами его семьи за счет работодателя.

От уплаты ЕСН(в) в соответствии с законодательством РФ по определенным основаниям освобождаются организации и индивидуальные работодатели, ис­пользующие труд инвалидов.

Предусмотрены условия уплаты ЕСН(в) иностранными гражданами и ли­цами без гражданства, осуществляющими на территории РФ деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

Механизм ЕСН(в), конкретные его элементы установлены в ст. 24 Налого­вого кодекса России.

Налог уплачивается по регрессивным ставкам, т. е. по ставкам, уменьшаю­щимся по мере увеличения налогооблагаемой базы. ЕСН(в) вносится по четы­рех балльной шкале ставок, за исключением адвокатов, уплачивающих налог по трехбалльной шкале.

Регрессивные ставки ЕСН(в) с одновременным установлением единой став­ки налога на доходы физических лиц способствуют:

— снижению совокупной налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

— легализации «теневой» зарплаты, т. е. расширению налогооблагаемой базы.

Заинтересованность как работодателя, так и самого работника в том, чтобы вывести из «тени» реальную зарплату, усилится с планируемым переходом от распределительной к накопительной системе пенсионного обеспечения, стиму­лирующей работника увеличивать свои легальные доходы.

Эффективность регрессивных ставок ЕСН(в) носит стратегический харак­тер. В настоящее же время, когда, по данным Госкомстата России на 1 июля 2000 г., годовая номинальная зарплата на одного работающего в среднем со­ставляет около 27 тыс. руб., воспользоваться регрессивной шкалой могут лишь 5-7 отраслей экономики с высоким уровнем дохода.

<< | >>
Источник: Соловьев Б.А.. РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Государственное регулирование национальной экономики» Москва 2011г.. 2011

Еще по теме 8. Государственные внебюджетные социальные фонды.:

- Антимонопольное право - Бюджетна система України - Бюджетная система РФ - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инвестиции - Инновации - Инфляция - Информатика для экономистов - История экономики - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Математические методы в экономике - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоги и налогообложение - Организация производства - Основы экономики - Отраслевая экономика - Политическая экономия - Региональная экономика России - Стандартизация и управление качеством продукции - Страховая деятельность - Теория управления экономическими системами - Товароведение - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Эконометрика - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятий - Экономика природопользования - Экономика регионов - Экономика труда - Экономическая география - Экономическая история - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ -