Учет затрат на рекламу (нормируемые расходы)
Задание
Организация воспользовалась услугами рекламного агентства по рекламе в метрополитене. Необходимо:
• Отразить операцию по отражению затрат на рекламу в составе нормируемых расходов по НУ.
• Зарегистрировать «входной» счет-фактуру и принять НДС к вычету.
• Оформить операцию по оплате денежных средств рекламному агентству.
• Проверить сформированные проводки по БУ, НУ.
В процессе выполнения задания необходимо осуществить следующее:
• В справочники ввести новые элементы. Осуществить проверку в программе взаиморасчетов с поставщиком по договору с помощью отчета «Анализ субконто по контрагенту».
• Отражение расходов на рекламу в БУ и НУ с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01».
Параметры для выполнения задания
| Наименование | Параметры |
| Номер и дата акта поставщика | • №409 от 29.05.2020 г. |
| Поставщик • Группа • ИНН/КПП | ООО «Рекламное агентство» • Поставщики • 7713005188 /771301001 |
| Договор • Валюта расчетов | • Договор оказания рекламных услуг № 56 от 30.04.20 г. • Рубли |
| Факт получения документа от поставщика | • Оригинал получен |
| Счета расчетов | • 60.01 и 60.02 |
| Зачет авансов | • Автоматически |
| Услуги • Группа • Номенклатурные позиции | • Услуги / Сторонние • Реклама в метрополитене на общую сумму 80000,00 руб., в т. ч. НДС-20%. |
| • Счет учета • Статья затрат / Группа • Счет учета НДС | • 44.01 • Расходы на рекламу (нормируемые) Вид расходов НУ — «Расходы на рекламу (нормируемые)» / Расходы на продажу • 19.04 |
| Номер и дата счета-фактуры • Вычет «входного» НДС | • 409 от 29.05.2020 г. • Отразить вычет НДС в книге покупок |
Параметры для отражения оплаты за услуги
| Наименование | Параметры |
| Дата | • 30.06.2020 г. |
| Вид операции | • Оплата поставщику |
| Получатель | • ООО «Рекламное агентство» |
| Сумма | • 80 000,00 руб. |
| Вх. номер/вх. дата | • №336 / 30.06.2020г. |
| Договор | • Договор оказания рекламных услуг № 56 от 30.04.20 г. |
| Статья движения денежных средств (ДДС) /Группа | • Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов / Текущие операции |
| Ставка НДС | • 20% |
| Погашение задолженности | • Автоматически |
| Счета расчетов | • 60.01 и 60.02 |
| Назначение платежа | • Оплата по договору оказания рекламных услуг № 56 от 30.04.2020 |
Полезно знать
Бухгалтерский учет
Расходы на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99) и признаются в БУ в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. В бухгалтерском учете расходы на рекламу не нормируются и включаются в расходы в полной сумме.
• Расходы на рекламу связанны с реализацией продукции и являются коммерческими расходами. Коммерческие расходы в соответствии с Планом счетов учитываются в дебете счета 44 «Расходы на продажу».
• Учет рекламных материалов организуется на счете 10 «Материалы».
• Учет товаров и готовой продукции в виде образцов организуется на счете 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция».
Полезно знать
Налоговый учет (налог на прибыль)
Расходы на рекламу относятся к Прочим расходам (п.4 ст.264 НК РФ) Расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормиру- емые.
К НЕнормируемым расходам относятся расходы по «закрытому» перечню, всю сумму которых можно отнести в расходы единовременно.
К нормируемым расходам относятся расходы, которые имеем право учитывать для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации:
• расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний
• расходы на иные виды рекламы, не указанные в составе не- нормируемых расходов.
Контролирующие органы рекомендуют все расходы, которые не указаны в закрытом перечне «НЕнормируемых» расходов нормировать, т. е. учитывать в пределах 1% от выручки.
Для отражения рекламных услуг в справочнике «Номенклатура» необходимо создать элемент вида номенклатуры «Услуги».
В документе «Поступление (акт, накладная)» — вид операции «Услуги (акт)» в графе «Счета учета» вводится аналитика по учету затрат:
- строка Счет затрат — счет, на котором накапливаются расходы (в примере счет 44.01),
- строка Статьи затрат — статья из справочника «Статьи затрат», по которой будут накапливаться расходы:
• если расходы на рекламу нормируемые, то у статьи затрат вид расхода должен быть «Расходы на рекламу (нормируемые)», т.е. затраты будут учитываться в составе расходов отчетного периода по НУ в размере 1% от выручки;
• если расходы на рекламу НЕнормируемые, то у статьи затрат вид расхода должен быть «Прочие расходы», т.е. затраты будут учитываться в составе расходов отчетного периода по НУ единовременно и полностью.
- строка Счет учета НДС — счет учета входного НДС.
14