<<
>>

Учет расходов будущих периодов (расходы на программное обеспечение)

Задание

Организация в соответствии с лицензионным договором полу­чила по акту приема-передачи от ООО «1С-Эврика» неисключитель­ные права на использование программы «1С: Предприятие 8.

Управ­ление производственным предприятием». Срок использования про­граммы, указанный в договоре, составляет 2 года.

Необходимо:

• Отразить в бухгалтерском и налоговом учете принятие неис­ключительного права на использование программы.

• Учесть на забалансовом счете 012 стоимость неисключитель­ных прав.

• Оформить операцию по оплате денежных средств постав­щику.

• Проверить сформированные проводки по БУ, НУ.

В процессе выполнения задания необходимо осуществить следу­ющее:

• В справочники ввести новые элементы Осуществить проверку в программе взаиморасчетов с поставщиком по договору с помощью отчета «Анализ субконто по контрагенту».

• Отражение суммы расходов будущих периодов в БУ и НУ с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21».

• Провести процедуру закрытия месяца с января по июнь. Про­верить сумму списываемых расходов будущих периодов. Сформиро­вать справку-расчет «Списание расходов будущих периодов».

Параметры для выполнения задания

Наименование Параметры
Номер и дата акта поставщика №109Л от 11.05.2020 г.
Поставщик ООО «1С-Эврика»
• Группа Поставщики
• ИНН/КПП 7714009611 /771401001
Договор Лицензионный договор № 440 от

28.04.2020

Факт получения документа Оригинал получен от поставщика
Счета расчетов/ Зачет авансов 60.01 и 60.02 / Автоматически
• Группа номенклатуры РБП
• Номенклатурные позиции Программа «1С:УПП 8.0» на общую сумму 155000,00 руб.
Без НДС.
Счет учета 97.21
• Расходы будущих периодов Программа «1С:УПП 8.0»
• Подразделение затрат АУП
Создание элемента «Расходы бу­дущих периодов» Программное обеспечение «1С:8 УПП»
• Вид для НУ Прочие
• Вид актива в балансе Прочие оборотные активы

• Сумма 155 000,00 руб.
• Параметры списания Признание расходов — «по месяцам»
Начало списания — 12.05.2020
Конец списания — 11.05.2022г.
Счет затрат — 26 счет
Статья затрат — «Расходы на ПО» (Вид расходов НУ — «Прочие расходы»)

Параметры для оформления операции по отражению неисключительных прав на счете забалансового учета

Наименование Параметры
Дата приемки неисключи­тельных прав • 11.05.2020 г.
Сумма • 155 000 руб.
Дебет счета:
• в БУ 012
• Субконто 1 • Программное обеспечение "1С:8 УШ1"
• Субконто 2 • 1С-Эврика
• Субконто 3 • Лицензионный договор №440 от 28.04.2020
Кредит счета • нет
Содержание • Принятие неисключительных прав на забалансо­вый учет

Параметры для отражения оплаты поставщику:

Наименование Параметры
Дата • 24.06.2020 г.
Вид операции • Оплата поставщику
Получатель • ООО «1С-Эврика»
Сумма • 155 000,00 руб., Без. НДС
Вх.номер/вх.дата • №315 / 24.06.2020 г.
Договор • Лицензионный договор №440 от 28.04.20 г.
Ставка НДС • Без НДС
Статья движения денеж­ных средств (ДДС) / Группа • Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных обо­ротных активов / Текущие операции
Погашение задолженности • Автоматически
Счета расчетов • 60.01 и 60.02
Назначение платежа • Оплата по Лицензионному договору № 440 от 28.04.2020 г.
за неисключительные права на про­граммное обеспечение

Учет расходов будущих периодов (расходы на программное обеспечение)

Полезно знать

Бухгалтерский учет:

К расходам будущих периодов (РБП) относятся только те рас­ходы, про которые прямо в ПБУ прописаны:

• п.16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного под­ряда» — расходы, которые понесены в связи с предстоящими рабо­тами по договору

• п.39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» — пла­тежи за предоставленное право использования результатов интеллек­туальной деятельности или средств индивидуализации, производи­мые в виде фиксированного разового платежа и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Т.е. в нашем примере расходы организации в виде фиксирован­ного платежа за НЕисключительное право использования про­грамм для ЭВМ — это РБП.

РБП отражаются в балансе:

• Прочие оборотные активы (Раздел II Оборотные активы) или

• Прочие внеоборотные активы (Раздел I Внеоборотные ак­тивы)

В соответствии с п.38 ПБУ 14/2007 необходимо организовать учет НМА, предоставленных в пользование правообладателем на за­балансовом счете:

•Дт 012 «НМА, полученные в пользование» — на стоимость ис­ключительного права, полученного в пользование

Списание расходов будущих периодов в состав расходов по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в соответ­ствии со сроком пользования, указанным в договоре.

•Дт 20, 25, 26, 44 Кт 97 — списывается ежемесячная сумма по списанию расходов будущих периодов

Полезно знать

Налоговый учет (налог на прибыль):

Затраты на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые нельзя учесть в составе НМА относятся к Прочим расходам (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ).

Такие расходы должны учитываться равномерно в течение срока использования указанного лицензионном соглашении (Письмо МФ РФ от 31.08.12 № 03-03-06/2/95).

Для отражения расходов будущих периодов в справочнике «Но­менклатура» необходимо создать элемент вида номенклатуры «Услуги».

В документе «Поступление (акт, накладная)» — вид операции «Услуги (акт)» в графе «Счета учета» вводится аналитика по учету затрат:

• строка Счет затрат — счет расходов будущих периодов (в примере счет 97.21)

• строка Расходы будущих периодов — элемент справочника «РБП», оформленный следующим образом:

• строка Вид для НУ — значение «Прочие»

• строка Вид актива в балансе — значение «Прочие оборот­ные активы»

• строка Счет затрат — счет расходов, в дебет которого будут равномерно относиться РБП

• строка Статьи затрат — субконто к счету затрат, в нашем при­мере — это статья затрат Расходы на ПО

• строка Подразделения затрат — подразделение, по кото­рому накапливаются затраты

• строка Счет учета НДС — счет учета входного НДС

13.6

<< | >>
Источник: Одоева О.И.. Автоматизированная система бухгалтерского учета: учебное пособие / О. И. Одоева, Д. Д. Батуева, М. Д. Иванова. Улан-Удэ : Изд-во Бурят. гос. ун-та,2019. 228 с.. 2019

Еще по теме Учет расходов будущих периодов (расходы на программное обеспечение):