<<
>>

4.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии со второй частью НК РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюд-жетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд со-циального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен-! ный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицин-скую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются вы-j платы, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателям» в пользу работников по всем основаниям.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, до-ходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2005 г.

№ 158-ФЗ «О внесении изменений в статью 241 части второй Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков с 1 января 2006 г. применяются следую-щие ставки социального налога:

Налоговая база

|_|Ч №4ШЛЛЛ /4\IJ

на каждое фи-зическое лицо

нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет

ч/онд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обяза-тельного меди-цинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования До 280 000

руб. 20,0% 3,2% 0,8/% 2,0% 26,0% От 280 001 руб. до 600 000 руб. 56 000 руб. + +7,9%ссуг*/ы, превышаю-щей

280000 руб. 8120 руб. + + 1,0% с суммы, превышаю-щей

280 000 руб. 3080 руб. + + 0,5% с сум-мы, превышаю-щей

280000 руб. 5600 руб. + + 0,5% с сум- мь1 превышаю-щей

280 000 руб. 72 800 руб. + + 10% с суммы превышаю-ЩЕЙ

280 000 руб. Свыше 600 000 руб. 81 280 руб. + 2% с суммы, превышаю-щей

600 000 руб. 12 480 руб. 3840 руб. 7200 руб. 104 800 руб.

+ 2% с суммы превышаю-щей

600000 руб.

Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимаю-щихся традиционными отраслями хозяйствования, налоговые ставки ус-тановлены в пределах 20 %, для организаций и индивидуальных ' пред-принимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны — в пределах 14%.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу еже-месячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежные поручения на перечисление налога.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государст-венного пенсионного страхования.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд со-циального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обя-заны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

использованных на выплату пособий по временной нетрудоспо-собности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости га-рантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

направленных ими на приобретение путевок;

расходов, подлежащих зачету;

уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Фе-дерации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенси-онный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и. в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство», других счетов производственных затрат Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3 Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенси-онный фонд, используется организацией для выплаты работникам соот-ветствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., что оформляется следующей бухгалтер-ской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2 Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Оставшуюся часть отчислений по социальному страхованию пере-числяют в соответствующие фонды: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования. Перечисление оформляется следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством про- дукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жи-лищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.). Начисленную оплату труда и отчисления на социальное страхование отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69). По окончании месяца учтенные на счете 29 затраты списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» или счета 86 «Целевое финансирование» и др.

Помимо отчислений в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от не-счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Размер отчислений устанавливается в зависимости от класса профессио-нального риска в процентах к начисленной оплате труда и по всем осно-ваниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сумме вознаграждений по гражданско-правовому договору. На 2006 г. тарифы указанных отчислений установлены в размерах от 0,2 до 8,5%. Соответствующие организации инвалидов отчисления производят в размере 60% размера страховых тарифов.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с не-счастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплачивается отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с пре-доставлением путевки на санаторно-курортное лечение.

Организации могут осуществлять негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников. Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равно-мерным списанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.

<< | >>
Источник: Кондраков Н. П.. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2006. - 448 с.. 2006

Еще по теме 4.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

  1. 1. Сущность и значение социального страхования
  2. 1.1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговаябаза НДФЛ. Налоговый период
  3. 4.6. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения
  4. 15.4. Фонд социального страхования Российской Федерации, его значение
  5. § 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  6. 4.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  7. § 1. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)
  8. 10.3. Фонд социального страхования, его функции, формирование и использование
  9. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
  10. Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению