Раздел 3. Финансовые вложения
Подраздел 3.1. Наличие и движение финансовых вложений
В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58.
Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады и др.).По графам отражают данные:
1. На начало года:
· первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58 на 1 января отчетного года;
· накопленную корректировку – разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью – Д 58 (91) К 91 (58) по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам - Д 58 (91) К 91 (58); либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений – Д 91-2 К 59.
2. Изменения за период:
· поступило – обороты по дебету счета 58;
· выбыло – по первоначальной стоимости - обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше;
· начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной - Д 58 (91) К 91 (58);
· текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения – Д 58 (91) К 91 (58).
3. На конец периода:
· первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58;
· накопленную корректировку – отражают аналогично описанной выше.
Подраздел 3.2. Иное использование финансовых вложений
В этом подразделе отражают финансовые вложения полученные в залог – сальдо на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; финансовые вложения переданные третьим лицам, в том числе в залог – сальдо на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Данные приводят по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года и года предшествующего предыдущему.