Принятие к учету ОС.
В налоговом учете начисляется амортизационная премия
Задание
Необходимо оформить операцию по принятию автотранспортного средства к учету. В соответствии с учетной политикой по налоговому учету в расходы будет включаться амортизационная премия.
Необходимо:
• Проверить сформированную первоначальную стоимость по внеоборотному активу по счету 08.04.1 с учетом различий ее формирования по БУ и НУ.
• Ввести в эксплуатацию ОС с помощью документа «Принятие к учету ОС».
• Принять НДС к вычету по принятым к учету ОС.
• Проверить сформированные проводки по БУ, НУ.
• Осуществить проверку в программе: первоначальной стоимости принятого к учету ОС с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01».
• Провести процедуру закрытия месяца с января по апрель. Проверить расчет амортизации ОС в апреле месяце. Сформировать справку-расчет «Амортизация».
В процессе выполнения задания необходимо осуществить ввод новых элементов в справочники.
Параметры для выполнения задания
| Наименование | Параметры |
| Дата принятия к учету ОС | • 06.03.2020 г. |
| Материально ответственное лицо | • Степанов Сергей Сергеевич |
| Местонахождение ОС | • АУП |
| Событие ОС Внеоборотный актив • Вид операции • Способ поступления • Объект строительства • Склад | • Принятие к учету с вводом в эксплуатацию • Оборудование • Приобретение за плату • Автомобиль FordMondeo • Основной склад |
| • Счет учета Основное средство • Группа • Наименование • Группа учета ОС • Код по ОКОФ | • 08.04.1 • Основные средства / Транспортные средства • Автомобиль FordMondeo • Транспортные средства • 15 3410111 «Автомобили легковые малого класса для индивидуального и служебного пользования» |
| • Амортизационная группа | • Третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно) |
| Дополнительные сведения: • Изготовитель • Заводской номер • Номер паспорта • Дата выпуска (постройки) | • FORD • 789-DFS-001 • 67932-D • 08.01.2018г. |
| Бухгалтерский учет • Счет учета • Порядок учета Параметры начисления амортизации • Счет начисления • Способ начисления Способ отражения расходов по амортизации • Срок полезного использования | • 01.01 • Начисление амортизации • 02.01 • Линейный • Амортизация (счет 26) • 48 месяцев |
| Налоговый учет • Порядок включения стоимости в состав расходов • Срок полезного использования в месяцах • Специальный коэффициент | • Начисление амортизации • 48 месяцев • 1,00 |
| Амортизационная премия • Процент • Счет учета затрат • Подразделение • Статья затрат | • Включить амортизационную премию в состав расходов • 30% • 26 счет • АУП • Амортизационная премия (вид расхода по НУ -Амортизационная премия) |
Амортизационная премия начисляется только в НУ в соответствии с параметрами учетной политики (п.9 ст. 258 НК РФ) в состав 177
расходов единовременно можно включить амортизационную премию при вводе в эксплуатацию ОС в размере не более 10% от стоимостиОС (30% для ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам).
Организация может начислять амортизационную премию не по всем ОС, а только по тем, которые соответствуют избранным ей критериям, которые так же надо прописать в учетной политике. Например, стоимостной критерий или начисление только по определенным группам ОС (Письмо Минфина РФ от 17.11.2006 N 03-03-04/1/779).
В нашем примере амортизационная премия начисляется только по автотранспортным средствам. Выдержка из учетной политики:
«Амортизационная премия начисляется только по автотранспортным средствам в размере 10% от стоимости авто, относящихся к 1-2 группам и 30% от стоимости авто, относящихся к 3-7 группам».
Проверка расчета ежемесячной суммы начисленной амортизации (ОСНО). Осуществим процедуру закрытия месяца. Амортизация должна автоматически начислиться с помощью документа «Амортизация и износ ОС». Проверка суммы начисленной амортизации за месяц указана в таблице.
| Вид учета | Стоимость ОС для расчета амортизации | СПИ / Норма амортизации | Порядок расчета амортизации | Ежемесячная сумма, руб. |
| БУ | 674 000,00 | 48 мес. | 674 000 / 48 | 14 041,67 |
| НУ | (672 000,00 — 201 600)= 470 400 | 1 / 48 мес. | 470 400 * Норма амортизации 1/48 мес. | 9 800,00 |