<<
>>

Приложение 2 (лист 1 из 4) Структура расходов организации в целях бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Й Материальные затраты Материальные расходы Ст. 254
S

а г

-

& в

Затраты на оплату труда Расходы на оплату труда Ст.
255
і h s § Амортизация Суммы начисленной амортизации Ст. 256-259 1?
Прочие затраты Прочие затраты, связанные с производством и (или) Ст. 264
Отчисления на социальные нужды реализацией 111
Расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке П/п 2 п. 7 ст. 315 н о

І і §

£ я І

Расходы по реализации ценных бумаг, обращающихся на П/п 3 п. 3 ст. 315
Расходы, связанные с продажей, организованном рынке О В
выбытием и прочим списанием Расходы, связанные с реализацией основных средств П/п 5 п. 3 ст. 315 5 ft о °
основных средств и иных активов, Расходы, понесенные обслуживающими производствами и П/п 6 п. 3 ст. 315
отличных от денежных средств хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)
I (кроме иностранной валюты), Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации П/п 8 п. 1 ст. 265
товаров, продукции основных средств, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж 0
і
о которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества) n
о Расходы, связанные с Расходы на содержание переданного по договору аренды П/п 1 п.
1 ст. 265
I
*1 предоставлением за плату во (лизинга) имущества (включая амортизацию ло этому 1
і временное пользование (временное владение и пользование) активов имуществу) §
организации; ft
Расходы, связанные с П/п 20 п. 1 ст.
предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные

образцы и других видов

интеллектуальной собственности

Другие обоснованные расходы 265 5

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других

Проценты, уплачиваемые

организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными

организациями

Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности

Прочие операционные расходы

Другие обоснованные расходы

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

Расходы на оплату услуг банков, в том числе связанные с с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиетн-банк»

Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

П/п 20 п. 1 ст. 265

П/п 2 п. 1 ст. 265

П/п 15 п. 1 ст. 265

П/п 7 п. 1 ст. 265

о

*9

і

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

Возмещение причиненных

организацией убытков

Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции_________________________________________________

Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов

Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Другие обоснованные расходы

П/п 11 п. 1 ст. 265

П/п 9п. 1. Ст. 265

П/п 13 п. 1 ст. 265

П/п 20 п. 1 ст. 265

00

8

Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде

Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

П/п 1 п.
2 ст. 265

П/п 2 п. 2 ст. 265

Курсовые разницы Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте П/п 5 п. 1 ст. 265
Расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Сумма уценки активов (за

исключением внеоборотных активов)

Не учитываются в целях налогообложения П. 29 ст. 270
Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление

спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно —просветительского характера и иных аналогичных мероприятий

Не учитываются в целях налогообложения П. 49 ст. 270

Прочие внереализационные расходы

Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных

обстоятельств хозяйственной

деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

Расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и

перераспределения средств в целях обеспечения подготовки граждан по военно-учетным специальностям, военно- патриотического воспитания молодежи, развития

авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта

П/п 19 п. 1 ст.

265

Судебные расходы и арбитражные сборы П/п 6 п. 1 ст. 265
Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания П/п 17 п. 1 ст.

265

Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок П/п 18 п. 1 ст.

265

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам П/п 3 п. 2 ст. 265
Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам П/п 4 п. 2 ст. 265
Расходы в виден недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены П/п 5 п. 2 ст. 265
Убытки по сделке уступки права требования П/п 7 п. 2 ст. 265
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций П/п 6 п. 2 ст. 265

Приложение 3(Лист 1 из 4)

Обзор авторских трактовок категорий «Расходы», «Себестоимость», «Затраты», «Издержки»

Источник информации Расходы Себестоимость Затраты Издержки
Бухгалтерский учет Учэбних/ АС Бакаев, ПС. Безруких, НД Врублевский и д р4 Под род ПС Безруких - 4-е иод, перереб. и дп. — М.:

Бухгалтерский учет, 2002.-719 с.

ВооответстаиисПБУ 1099 Сгаимоспия оценка

использованных в процессе провводства продукции (работе, услуг) материальных, трудсных и финансовых ресурсов тфедцриятия.

Потребленная в процессе производства часто

материальных, трудовых и финансовых ресурсов

предприятии за определенный период дшаш.

Затраты труда вкютвкжцие
яарвду с затратами прошлого труда овеществленньод в средствах и предметах труда затраты живого труда Изддзжки, относящиеся к выпунуняой продукцда

выполненные работам и оказанным услугам,

выражаются в себестоимости продукции (работ; услуг)

Друри К Введение в управпеаческий и

пргттягрутврянкй учет. ПОД С англ. /Под род СА Табалиной. - М.: Ауди; ЮТЩ 1997. - 560cjhji

Все запрагы, за кжкяением Затраты, которые относятся на товары, купленные или произведенные для

перепродажи.

получения доходов.
расходов на ідиобретеяае товаров (расхода на

административные торговые издержки и расхода по сбьпу товаре») считаются расходами (ячегаогоперицда

Ивашкевич В.Б.

Проблемы учета и калькулирования себестоимости продукции- М.,

«Финансы», 1974. Ивашкевич В.Б. Что такое себестоимость продукции. М., «Экономика», 1972.

Конкретная форма издержек производства, состоятся из затрат сырья и материалов, Денежные (ресурсные) издержки производства;

Обособившаяся для

Стоимость ШТреблеЯЕКХО

сырья, материален, топлива, энергаи, амортизации основных средств, износа инструмента и приопоооблений, расхода на оплату труда работников предррияшяидругах издержек

Совокупность зацнг живою И овеществленного труда, на производство продукта,

выраженных как в наїуралквЕЙ, такивегсимостной фермах

топлива, амортизации основных средств, заработной платы и других расход»,

обусловленных выпускам

изделий и выполнением определенных работиуслуг

осуществления процесса

воспроизводства часть

стоимости, воомацакадая

расхода пррдщцшцй па изготовление и реализацию продукции, или

модифицированная форма

ведержЕХ производства

непосредственных производителей

IS

Карпова TIL Основы

удоевпенчхнхоучета: Учебное пособие-М.ИНМ’А-М 1997.- 392с.

Велтина иягшьзовангак

ресурсоввде«жн»А выражу

Совокупность расходов

предприятия на производство продукции (работ, услуг) и ее реализацию, выраженных в ДЕНЕЖНОЙ форме.

Издержки, обуоювпинле

тамздопей производства,

находящееся в зависгаюсш от объема кодусжа продую*» и составляющие ввдетаояую осажу выпущенного продаст.

ВВ. Ковалев, ОН Вожжа Авалю жайственной

деяювности доеягрниия. - М: ПБОЮЛ Гриме ЕМ, 2000. - 424с.

Любые выплаты, которые производит цздрншг в гроцессе своей хозяйственной деятельности. Расходы относятся к операционсй деятельности и к его денежному потоку, поскольку требуют дня своей оплаты даекных средств. Стоимостная оденка

илодьзуемых в процессе цроюводлва іродукщм (работ, услуг) гриродшх ресурсов» еьря, шгериалов, топлива, ЭНЕрЩ основных фовдж, трудовых ресуроов» а также датах затрат га ее проюводство иреализацдо.

Бухгалтерская категория;

служащая для обозначения Эшментов, формирующих

показатель себестоимости. С денежным гопжлм задеты не связаны.

Ккллфав СА Удоавленж заделами. - СГЬ ГЪлде 2001. - 160а Запреты одедасншго переда времени, гапридер кжмервсяие или угравтннажие расхода. Расхсда перида необкод иью ІЮЛИХЯВЮ спнэсигь га

реалиэсванщю за этот период продукций, они не являются запаооемкими запретами и ожвдать от них каной-лгіоо выгсда за пределами детого пфиоданеслодуег.

Стоимостная оденка

ЖПОЛЬЗуЭДЫХ В ГрОЦ0ССЄ

іровдводства продукции (работ; услуг) циродных ресурсов, сырья, материалу топлива, энергии, основных фовдод трудовых ресурсе», а также датах запраг га ее деоизводлво иреализацна

Стоимость ресурсов,

испальзуемых В даЛЬНЕЙШЕМ для ПОЛУЧЕНИЯ грбыли или ДОСТИЖЕНИЯ иных допей

организации К затратам

относится стоимость

материальных и трудовых ресурсе», НЕобходдаых для производства тай или иной продукции или услуг.

1. Сумма задесг на

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КЭИОЙ-Дзбо

производственной ИИ

обеспечиваощЕЙ фунщик

издержки производства,

издержки обращения, которые оостояг га отдельных

материальных, трудовых затрат

2 Издержки боже шдоюе понятие, чем задеты, -лк как вклечает в себя потери, расхода шооирапьнье нуищы.

Ксцдоамов Ш1 Бухгалтерский учет Учебное пособие для гЕреподгогонки и повышения квалифжэди бухгалтеров - М.: ИНФРА-М.2002.-319С. Совокупная величина издержек отчетного периода (без

нэпральных издержек) и издержждедаздупдах периода

ВырВЖЕННЬЕ в денежной форме заделы на производство и реализацию продукции (работ; услуг) Расходы отчепкхо переда (за вычетом нейральных расход») и дополнительные и грочие затраты. Выплаты по издержкам даиго статного периода, а также издержки, возникающие при увеличении обязательств и при уменьшении дебиторской

задолженности.

Кермж ВЭ. Уцявлэнаский учет Учэ&ис-М.: Издпельсю- книвгорпюй центр

«Марким»,2001.-268с.

Уменьшение средств

предфияіия или увеличаие его долготых обязательств вцюцвссе хозяйственной деятельности,

оздажхдее факт иепшаования сьрл,магдзиаловиуслуг.

Объективная эюономтеская

категория, харакгеризукжпря

состав затрат ш гроияодство и реапизацио іфсдукццн

Явные (фактические, расчетные) издержки преддеияпн - выраяенные в денежной форке фактические затраты,

обіуслжленте грюбретенигм и расходованию разных вцдов экономических ресурсов в іфоцеосе цюиэводства и обращения ірздукции, товаре» илиуотуг.

Суммарные жертвы

тредрнгая сажанные с выполнением оцредетеных операцій, Еклсчакхіфс в себя явные (бухгатерсхие,рвсчепые) и вмененные (альтергапные) издержки.

Минин ЮА Уірввланеакий учет: утрашвие защитами и резртктвгаа цюювцдетвеннай деятельности: Монография. - М: Идаюкство ,2000.-224с. Опок экономических выгод в течение отчетного перида в форме уменьшения или использования активов

организации или увелтнения ее обязательств, цжводящий к уменьшение капитала, остнный отрасгредаЕниякапишінмЕзкпу участниками общества

Системапяесхие расходы

данного отчепюго периода, обусповтюше полученными организацией в данном - опелем периоде текущими доходами (выручкой от

реализации гродукици, товаров», работ,услуг)

Операц ии по иэпольаоеанмо в хозяйственной деятельности организац ии за отчетный период материальных, труцоььк,

финшеовыхииных ресурсов

Уіфнлааие эвдагаш на

щзедрвпжУчэбик/ВГ. Лебеда, ТГ. Драпав, ВЛ. Кустарев и да Подо&цредГЛКрекмт-СТБ: (і^дакяьонйда, 2000.-277слл.

Конкретные еыплщы в

оцхдоенеюм периоде.

Обусжвливаокя зшрогаии,

оикхмыми на себестоимость

продукции (работ; успр) и

вьішоладиюпрИпшіфеіагршия

Денежное выражение объема ресурсов, жгкиадованных в ецредеяэкк цепях,

трансфсріїируемаго в себестсимость іфсщуїшвіифабацус^г).

бальные или предтиикяше затраты финиювых ресурсов предциши. Овокдянгаь

пермадний фигаххак средств относимых к аавввм, есш сна сгоообшіряесшдеовдв^щуїхм или к івоовам, если эихо к цроизойдег и умещался

нфаофвдяаяшн цгіиь

іфодрргошзаогчстньйівриод

Хеццидя ЭС, Дхде МФ. вж. Теория (догалкраго) уста. М.: Финиши свпилдо, 1997. ГЬлребжгае или тганеввние товарсвиулугвірсцгссе голучения дсмода,тй являются оо («борспной» сгорсвсй, своеобразной

«зксимяэсиой жерлвей»,

необмдамейдаголучеаидекда

Харирен Ч.Т, «Постер Дк. Буяяпвраа& учвс удавпеивхий аспект. Пер. с англ/ Под рад ЯВ. Оониова. - М: Фивнаы и «лашеш^ 200(1-416 содп. - (Серя побухгалкрсммуучиуиадту) Зацныгапервод ЗВзрагыиагропуки Пяребланьв ресурсы или дани, илсрые нэсбждаю заппашхь за теварыиуслуги
Шт Дней К, Qrcn Джаи Г. Nferepj удавлена скилосшо и акциза зшркг Переводе ант-М.: Иіфдавдаю-вздгазшаайдом «Филинь», 1996.-344с Затрелы периода - тающие запреты, не являкхдася нвобидашыи для производства и дебетуемые опюситеяьно гахлутвгаий в тог период нхда эш пхлупяЕная происходя. (Расходы го ебьпу, Згпршы, аределяемые стоимостью тавргомакриапЕльк запаоод и унизываемые, как часть запаоод имэшдагавнагании Показатель в денежном вцижении иотичестресурсодизгіііавжн№ ДПЯДОСІИЖЕНИЯС^^
Яругава Алва Удавпенчвский учел сил эхнсмтески раяпых стрвн//ГЬр с иных. ПредаслхиеЯ. В. Сомина. - М: «йзодны и ешмяия, 1991,240с. Часть издержек, квьивемая защитами, опноамя на счета аяоюогопрсіЕводсіва. Обоснсванное (сиревдиное)

условиями производства и нжравлазнзе на ссщденю потаных циюсгей или оказание услуг гофебгсниг материальных,

Т|ВДСБЬКИ(1иНЖ0СВЬКр

Включают пмм) защит еще и потери от ешхийых бедстнй, растраты, а тасяе расходы го ооцгалыюму обеспянмо

юлаотва.

Приложение 4 Таблица 1

Функции проектных организаций

1. Конкретизация бизнес планов развития субъектов экономической деятельности в

технической строительной документации.________________________________________

2. Обеспечение научно-технического прогресса субъектов на основе закладывания в

проекты новейших достижений науки и техники.___________________________________

3. Обеспечение эффективного использования капитальных вложений в строительство

новых, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов._________

4. Внедрение передовых методов строительного производства путем применения в

проектах экологически безопасных, высокопрочных, недорогих материалов, конструкций и прогрессивных технологических способов возведения зданий и сооружений_________________________

5. Разработка норм проектирования, в которых отражаются достижения науки и техники, а также экономический потенциал хозяйствующего субъекта и отрасли народного хозяйства

6. Повышение качества сооружаемых объектов путем создания проектов высокого уровня

и надлежащего авторского надзора за их выполнением в строительном производстве.____

7. Практическое решение в проектах экологических проблем._______________________

8. Обобщение опыта разработки проектов, строительства и эксплуатации возведенных объектов.

Таблица 2

Классификация проектных организаций

Классификационный

признак

Виды проектных организаций
1. По характеру сферы деятельности - разрабатывающие документацию для производственного строительства и непроизводственной сферы
2. По форме

собственности

- унитарные предприятия, акционерные общества, ООО
3. По виду

строительства

организации промышленного, транспортного,

сельскохозяйственного и гражданского проектирования

4. По отраслевым видам специализации - организации, разрабатывающие документацию для отраслей и подотраслей народного хозяйства (энергетики, транспорта, машиностроения, химической промышленности, сельского хозяйства, здравоохранения, ЖКХ, науки, культуры и т.д.)
5. По технологической специализации - организации, разрабатывающие соответствующие части проекта (архитектурно-строительную, санитарно-техническую, промышленно-технологическую, энергетическую и т.д.)
6. По уровню

технологической

специализации

- комплексные и специализированные проектные организации
7. По виду подряда - генподрядные и субподрядные
8. По масштабу *“ круиные, средние и небольшие

Классификация проектируемых объектов

Несложные

объекты

объекты массового жилищно - гражданского строительства, а также некоторые производственные объекты (склады, ангары, гаражи, крытые рынки и т.п.). Эти объекты отличаются простотой объемно-планировочных и конструкторских решений, применением повторяющихся типовых унифицированных секций, пролетов, конструкций, габаритных схем и размеров, равномерным распределением объемов работ по длине и высоте.
Объекты средней сложности здания и сооружения, отличающиеся по объемно-планировочным и конструктивным решениям, этажности, высоте и протяженности. В подобных объектах повторяемость одинаковых, типовых унифицированных частей, габаритных схем и размеров значительно ниже, чем в предыдущей группе. Распределение объемов работ по высоте и длине здания носит неравномерный характер. Тем не менее, в них находят широкое применение унифицированные сборные железобетонные, металлические и деревянные конструкции индустриального изготовления, а также освоенные технологические процессы.
Сложные объекты

1

Объекты, где впервые применяется принципиально новая технология производства, не имеющая аналогов, уникальное технологическое оборудование, сложная автоматика, а также здания, в которых преобладают новые строительные конструкции. В подобных объектах применение находят разнообразные объемно - планировочные и архитектурно - строительные решения, разнотипные конструкции. Указанные объекты характеризуются неравномерным распределением работ по всем частям зданий и сооружений, сложной технологией строительных и монтажных работ.
Уникальные

объекты

единственные в своем решении объекты, воплощающие характерные черты и признаки сложных объектов, отличающиеся уникальностью, особой сложностью, монументальностью

Рис. 1. Организационная структура ООО «Архитектурная мастерская БВН»

Рис. 2 Организационная структура ООО «Барион»

<< | >>
Источник: Попов Алексей Юрьевич. Формирование информации о затратам на производство в Бухгалтерском и налоговом учете проектных организаций [Электронный ресурс]: Дис. ... канд. экон. наук 08.00.12 ,-М.: РГБ, 2005. 2005

Скачать оригинал источника

Еще по теме Приложение 2 (лист 1 из 4) Структура расходов организации в целях бухгалтерского и налогового учета:

  1. 2.1. Планирование аудита
  2. ГЛОССАРИЙ
  3. 4.4. Организационная структура банка. Правовой статус филиалов и представительств
  4. 2.6. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и его подготовка к анализу
  5. 36-3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ СЛОВО
  6. 5.1. Направление сотрудника в командировку
  7. РАЦИОНАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ
  8. ПРОВЕРКИ И КАК ИМ ПОМЕШАТЬ
  9. ИЗБАВЬТЕСЬ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
  10. Содержание
  11. Активные операции банков: кассовые, кредитные, инвестиционные и др. Оценка кредитоспособности заемщика
  12. ПОРЯДОК заполнения и представления формы государственного статистического наблюдения (государственной статистической отчетности)
  13. Расчетное обслуживание
  14. Учет денежных средств в расчетных операциях
  15. Модуль 3. Осуществление закупок
  16. П