Особенности оформления операций по приобретению основных средств в 1С:8
Задание
Изучите особенности оформления операций по приобретению и движению основных средств в 1С:8 ред.3 и приступите к выполнению практических заданий.
Особенности отражения операций по учету ОС в 1С:8 ред.3 Счета учета основных средств
Затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Амортизация ОС учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».
В рабочем плане счетов в программе предусмотрены субсчета для учета внеоборотных активов, основных средств и амортизации.
Аналитический учет ведется в разрезе субконто. Под каждое Субконто организован в 1С:8 одноименный Справочник.
Основные документы по учету основных средств в 1С:8
Основные документы по учету ОС находятся в Разделе ОС и НМА. Документ «Поступление оборудования» Отражается операция по оприходованию внеоборотного актива. Документ «Поступление доп. расходов».
Данным документом отражаются дополнительные затраты на приобретение ОС. В результате его проведения фактическая стоимость ОС будет увеличена на сумму таких затрат.
Документ «Поступление в лизинг»
Данный документ используется лизингополучателем для отражения поступления лизингового имущества на его баланс.
Документ «Принятие к учету ОС»
Данный документ оформляется при вводе основных средств в эксплуатацию (принятию к учету). Документ «Передача ОС»
Данный документ используется для оформления операции по реализации ОС.
Формирование первоначальной стоимости ОС в БУ
Основным средством признаются активы, используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев). Активы стоимостью менее 100 000 рублей могут отражаться в составе МПЗ.
Стоимостной критерий для отнесения активов к ОС закрепляется в учетной политике по БУ.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т. е. по сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление (п.7, 8 ПБУ 6/01):
• суммы, уплачиваемые поставщикам;
• таможенные пошлины и сборы;
• госпошлина за регистрацию ОС;
• расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ОС;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую ОС приобретены и т. д.;
Внимание!
В стоимость ОС не включается «входной» НДС, т. к. он подлежит вычету.
Но, если использование ОС производится для деятельности, не облагаемой НДС, то «входной» НДС также включается в фактическую стоимость.
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п.2 ст.346.11 НК РФ). Согласно пп.3 п.2 ст.170 НК РФ при приобретении ОС суммы НДС учитываются в их стоимости.
Формирование первоначальной стоимости ОС в НУ (налог на прибыль).
Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 169
40 000 рублей. С 01.01.2016 г. амортизируемым признается имущество стоимостью более 100 000руб. в отношении объектов, введенных в эксплуатацию с 01.01.2016 г. (п.1 ст.256 НК РФ).
Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации (п. 1 ст. 257 НК РФ):
• на приобретение,
• сооружение,
• изготовление,
• доставку,
• доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В стоимость ОС не включаются суммы НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных в ст. 170 НК РФ).
Отнесение стоимости ОС на расходы, методы амортизации в БУ
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, исходя из срока полезного использования ОС (п.17-25 ПБУ 6/01).
Способы амортизации:
• линейный способ,
• способ уменьшаемого остатка,
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования,
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Начисление амортизации осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Отнесение стоимости ОС на расходы, методы амортизации в НУ (налог на прибыль).
Налоговый учет при исчислении налога на прибыль (ОСН)
Стоимость амортизируемого имущества погашается посредством начисления:
1. Амортизационной премии (п.9 ст. 258 НК РФ)
В состав расходов единовременно можно включить амортизационную премию при вводе в эксплуатацию ОС в размере не более 10% 170
от стоимости ОС (30% для ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам). Такой порядок должен быть закреплен в учетной политике.
2. Амортизации (ст. 258, 259 НК РФ)
Амортизация начисляется исходя из срока полезного использования, в соответствии с амортизационной группой, к которой относится имущество.
Методы амортизации:
• линейный метод
• нелинейный метод.
Начисление амортизации:
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Особенности учета ОС при реализации в БУ и НУ (налог на прибыль). В БУ выручка от реализации ОС отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы», остаточная стоимость ОС списывается в Дт 91.02 «Прочие расходы».
В НУ выручка от реализации ОС отражается в составе доходов от реализации (выручка) ст.249 НК РФ, а остаточная стоимость в составе расходов, связанных с производством и реализацией. В программе 1С учет доходов и расходов от реализации ОС организуется
по статье затрат справочника «Прочие доходы и расхода» вида «Реализация основных средств».
Если ОС реализуется с убытком, то тогда сумма убытка от реализации амортизируемого имущества в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ) (п.3 ст.268 НК РФ) и учитывается в составе Прочих расходов:
• Убыток — 77 288 р.
• Оставшийся СПИ — 36 мес.
• Ежемесячно включается в состав Прочих расходов 77 288/36 = 2 146,88 р.
• Общая сумма прочих расходов за налоговый период 2146,88 р. * 1 мес. = 2146,88 р.
Если осуществляется реализация ОС в отношении, которого ранее применялась амортизационная премия, то премию необходимо восстановить в случае, когда объект реализуется ранее, чем по истечении 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.
Тогда сумма амортизационной премии восстанавливается и включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация (п. 9 ст. 258 НК РФ), одновременно увеличивая остаточную стоимость амортизируемого имущества при реализации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
11.2