Особенности оформления операций по приобретению основных средств в 1С:8

Задание

Изучите особенности оформления операций по приобретению и движению основных средств в 1С:8 ред.3 и приступите к выполне­нию практических заданий.

Особенности отражения операций по учету ОС в 1С:8 ред.3 Счета учета основных средств

Затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Основные средства учитываются на счете 01 «Основные сред­ства». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуата­ции, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Амортизация ОС учитывается на счете 02 «Амортизация основ­ных средств».

В рабочем плане счетов в программе предусмотрены субсчета для учета внеоборотных активов, основных средств и амортизации.

Аналитический учет ведется в разрезе субконто. Под каждое Суб­конто организован в 1С:8 одноименный Справочник.

Основные документы по учету основных средств в 1С:8

Основные документы по учету ОС находятся в Разделе ОС и НМА. Документ «Поступление оборудования» Отражается опера­ция по оприходованию внеоборотного актива. Документ «Поступ­ление доп. расходов».

Данным документом отражаются дополнительные затраты на приобретение ОС. В результате его проведения фактическая стои­мость ОС будет увеличена на сумму таких затрат.

Документ «Поступление в лизинг»

Данный документ используется лизингополучателем для отраже­ния поступления лизингового имущества на его баланс.

Документ «Принятие к учету ОС»

Данный документ оформляется при вводе основных средств в эксплуатацию (принятию к учету). Документ «Передача ОС»

Данный документ используется для оформления операции по ре­ализации ОС.

Формирование первоначальной стоимости ОС в БУ

Основным средством признаются активы, используемые в тече­ние длительного времени (более 12 месяцев). Активы стоимостью менее 100 000 рублей могут отражаться в составе МПЗ.

Стоимостной критерий для отнесения активов к ОС закрепляется в учетной политике по БУ.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по пер­воначальной стоимости, т. е. по сумме фактических затрат на приоб­ретение, сооружение и изготовление (п.7, 8 ПБУ 6/01):

• суммы, уплачиваемые поставщикам;

• таможенные пошлины и сборы;

• госпошлина за регистрацию ОС;

• расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ОС;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организа­ции, через которую ОС приобретены и т. д.;

Внимание!

В стоимость ОС не включается «входной» НДС, т. к. он подлежит вычету.

Но, если использование ОС производится для деятельности, не облагаемой НДС, то «входной» НДС также включается в фактиче­скую стоимость.

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщи­ками НДС (п.2 ст.346.11 НК РФ). Согласно пп.3 п.2 ст.170 НК РФ при приобретении ОС суммы НДС учитываются в их стоимости.

Формирование первоначальной стоимости ОС в НУ (налог на прибыль).

Амортизируемым признается имущество со сроком полезного ис­пользования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 169

40 000 рублей. С 01.01.2016 г. амортизируемым признается имуще­ство стоимостью более 100 000руб. в отношении объектов, введен­ных в эксплуатацию с 01.01.2016 г. (п.1 ст.256 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации (п. 1 ст. 257 НК РФ):

• на приобретение,

• сооружение,

• изготовление,

• доставку,

• доведение до состояния, в котором оно пригодно для исполь­зования.

В стоимость ОС не включаются суммы НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных в ст. 170 НК РФ).

Отнесение стоимости ОС на расходы, методы амортизации в БУ

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, исходя из срока полезного использования ОС (п.17-25 ПБУ 6/01).

Способы амортизации:

• линейный способ,

• способ уменьшаемого остатка,

• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полез­ного использования,

• способ списания стоимости пропорционально объему про­дукции (работ).

Начисление амортизации осуществляется с первого числа ме­сяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтер­скому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Отнесение стоимости ОС на расходы, методы амортизации в НУ (налог на прибыль).

Налоговый учет при исчислении налога на прибыль (ОСН)

Стоимость амортизируемого имущества погашается посредством начисления:

1. Амортизационной премии (п.9 ст. 258 НК РФ)

В состав расходов единовременно можно включить амортизаци­онную премию при вводе в эксплуатацию ОС в размере не более 10% 170

от стоимости ОС (30% для ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам). Такой порядок должен быть закреплен в учетной поли­тике.

2. Амортизации (ст. 258, 259 НК РФ)

Амортизация начисляется исходя из срока полезного использова­ния, в соответствии с амортизационной группой, к которой отно­сится имущество.

Методы амортизации:

• линейный метод

• нелинейный метод.

Начисление амортизации:

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имуще­ства начинается с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в ко­тором этот объект был введен в эксплуатацию. Особенности учета ОС при реализации в БУ и НУ (налог на прибыль). В БУ выручка от реализации ОС отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы», остаточная стоимость ОС списывается в Дт 91.02 «Прочие расходы».

В НУ выручка от реализации ОС отражается в составе доходов от реализации (выручка) ст.249 НК РФ, а остаточная стоимость в со­ставе расходов, связанных с производством и реализацией. В про­грамме 1С учет доходов и расходов от реализации ОС организуется

по статье затрат справочника «Прочие доходы и расхода» вида «Реа­лизация основных средств».

Если ОС реализуется с убытком, то тогда сумма убытка от ре­ализации амортизируемого имущества в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ) (п.3 ст.268 НК РФ) и учитывается в составе Прочих расходов:

• Убыток — 77 288 р.

• Оставшийся СПИ — 36 мес.

• Ежемесячно включается в состав Прочих расходов 77 288/36 = 2 146,88 р.

• Общая сумма прочих расходов за налоговый период 2146,88 р. * 1 мес. = 2146,88 р.

Если осуществляется реализация ОС в отношении, которого ранее применялась амортизационная премия, то премию необхо­димо восстановить в случае, когда объект реализуется ранее, чем по истечении 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию лицу, являюще­муся взаимозависимым с налогоплательщиком.

Тогда сумма амортизационной премии восстанавливается и включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация (п. 9 ст. 258 НК РФ), одновременно увеличивая остаточную стои­мость амортизируемого имущества при реализации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

11.2