Особенности оформления операций по приобретению товаров в 1С:8

Задание

Изучите особенности оформления операций по приобретению то­варов в 1С:8 ред.3 и приступите к выполнению практических зада­ний.

Особенности оформления операций по приобретению това­ров в 1С:8 ред.

Счета учета товаров

Товары учитываются на счете 41 «Товары» по фактической себе­стоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам (При­каз Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Для учета товаров, учитываемых по продажным ценам, применя­ется счет 42 «Торговая наценка».

В программе 1С:8 Бухгалтерия способ учета ТЗР на счете 15 «За­готовление и приобретение материальных ценностей» не автомати­зирован.

В рабочем плане счетов в программе предусмотрены субсчета для учета товаров: Для учета товаров в розничной торговле предусмот­рены отдельные субсчета.

Аналитический учет ведется в разрезе субконто. Под каждое Суб­конто организован в 1С:8 одноименный Справочник.

Основные документы по оформлению операций приобрете­ния товаров в 1С:8

Основные документы по оприходованию товаров находятся в Разделе Покупки. Документ «Доверенность»

Используется для оформления доверенностей сотрудникам для получения ТМЦ, в т. ч. товаров. Документ «Счет на оплату постав­щика».

Используется для регистрации счетов, полученных от поставщи­ков для оплаты за ТМЦ, в т. ч. товары. В документе можно отслежи­вать статус его оплаты: оплачен, оплачен частично, не оплачен или отменен.

Документ «Поступление (акт, накладная)» — вид операции «Товары (накладная)».

Отражается операция по оприходованию ТМЦ, в т. ч. товаров. При проведении формируется печатная форма Приходный ордер (форма М-4). Материально ответственное лицо, принимающее то­вары, выписывает в одном экземпляре приходный ордер (форма М­4), который выписывается на фактически принятое количество цен­ностей.

Документ «Поступление доп. расходов»

Данным документом отражаются дополнительные затраты на приобретение ТМЦ, в т.

Документ «ГТД по импорту»

Используется для оформления таможенных платежей в резуль­тате импорта ТМЦ по внешнеторговому контракту.

Учет товаров в бухгалтерском учете

Товары являются частью МПЗ и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т. е. по сумме фактических за­трат на приобретение:

• суммы, уплачиваемые поставщикам,

• таможенные пошлины,

• расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с при­обретением МПЗ,

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ и т. д.

Внимание!

В стоимость товаров не включается «входной» НДС, т. к. он под­лежит вычету.

Но, если использование товаров производится для деятельности, не облагаемой НДС, то «входной» НДС также включается в факти­ческую стоимость.

Внимание!

Торговым организациям дано право самостоятельно определять в учетной политике для целей БУ порядок учета транспортно-загото­вительных расходов (п.13 ПБУ 5/01):

• в стоимости товаров (41 счет);

• в составе издержек обращения (44 счет), включаемых в состав расходов ежемесячно, пропорционально остатку товаров на складе (п.13 ПБУ 5/01);

• в составе издержек обращения (44 счет), списываемых полно­стью в состав расходов ежемесячно (применимо только для УСН).

Учет товаров в налоговом учете (налог на прибыль)

Стоимость приобретенных товаров формируется исходя из цены, которую заплатили поставщику по договору без учета НДС. Расходы при приобретении товаров делятся на прямые и косвенные. В составе прямых расходов должны быть учтены расходы на транспортировку товаров до склада покупателя, тогда стоимость товаров будет состо­ять из:

• договорной цены приобретенного товара;

• суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покуп­ных товаров до склада налогоплательщика -покупателя товаров.

Внимание!

Остальные расходы, связанные с приобретением товаров призна­ются косвенными (за исключением внереализационных расходов) и списываются на расходы единовременно на дату их осуществления.

Варианты учета транспортно-заготовительных расходов

Для автоматизации транспортно-заготовительных расходов (и иных расходов, связанных с приобретением товаров) способ их учета в учетной политике по БУ и НУ при ОСНО должен быть одинаковым:

• ТЗР могут учитываться в стоимости приобретенного товара (дебет счета 41 «Товары»):

ТЗР могут частично списываться в конце месяца.

Метод распределения ТЗР в программе (по формуле среднего процента)

Метод распределения транспортных расходов по налоговому учету установлен ст. 320 НК РФ. Такой же механизм заложен в про­грамме 1С:8 для распределения транспортных расходов по бухгал­терскому и налоговому учету:

1. Находим средний процент суммы расходов за текущий месяц с учетом переходящего остатка расходов на начало месяца:

Расчет: Средний процент = 30000 / (41000 +49000) = 0,3333 или 33,33%

2. Определяем сумму расходов, относящихся к остатку товаров на складе

При этом, если организация реализует несколько видов товаров, то сумма транспортных расходов, которая относится к нереализован­ным товарам, определяется по общему остатку товаров. Распределе­ния транспортных расходов по видам товаров ст. 320 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-03­06/4/98).

Методы оценки стоимости товаров при реализации

Стоимость товаров включается в расходы при их реализации од­ним из следующих методов:

• Метод списания по себестоимости каждой единицы (в 1С не устанавливается).

• Метод списания по средней себестоимости.

• Метод ФИФО.

В программе 1С можно установить только два метода (форма Учетная политика — закладка «Запасы»). Метод останавливается общий для списания ТМЦ (для товаров, материалов).

Метод списания по средней стоимости

При этом методе списание товаров производится по средней сто­имости единицы, которую рассчитывают по каждому виду товара со­гласно формуле:

Метод списания ФИФО

При этом методе, списание производится по стоимости товаров, поступивших первыми по времени.

Оценка стоимости товаров при реализации в розницу

• Бухгалтерский учет (п.13 ПБУ 5/01)

Организациям, осуществляющим розничную торговлю, разреша­ется производить оценку приобретенных товаров по продажной сто­имости с отдельным учетом наценок (скидок) (п.13 ПБУ 5/01), т.е. в таком случае не распространяются положения п. 16 ПБУ 5/01 об оценке товаров: по себестоимости каждой единицы; по средней се­бестоимости; по методу ФИФО.

Порядок оценки стоимости реализованных товаров в рознице устанавливается в форме Учетная политика — закладка «Запасы» — в поле «Способ оценки товаров в рознице».

• Налоговый учет при исчислении налога на прибыль (ОСН) и при исчислении единого налога (УСН)

В налоговом учете организации, осуществляющие розничную торговлю, учитывают товары по стоимости их приобретения. Об этом указывается в ст. ст. 268, 320 и 346.17 НК РФ. Оценка това­ров осуществляется по выбору налогоплательщика одним из пере­численных выше методов.

10.2.