МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕШЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ЗАДАЧ
Расчет таможенных платежей.
Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются при перемещении товаров через таможенную границу и при изменении таможенного режима.
Ставки таможенных сборов:
• в размере 0,1 % таможенной стоимости товара в валюте РФ;
• дополнительный сбор в иностранной валюте в размере 0,05 % таможенной стоимости товара.
Таким образом, размер таможенных сборов за таможенное оформление составит
гр ___ rτ,. рРУ[3][4][5][6]. ∙ rp ___________ rT . рв
^сб.оф ст 'Ссб.оф’ * сб.оф ст 'Ссб.оф.э
где Т сб. оф - сумма таможенного сбора за таможенное оформление;
Тст - таможенная стоимость товара; СРб^ф - ставка для исчисления суммы в валюте РФ;
Свб.оф. - ставка дополнительного сбора в иностранной валюте (курс которой котируется
ЦБ РФ).
П р и м е ч а н и е: за таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов РФ таможенные сборы взимаются в двойном размере.
Таможенная пошлина
1. Исчисление таможенной пошлины (Т) адвалорным поставкам (установленным производится по формуле
Т = Т
1пош. Аст Спош.
где СПдш. - адвалорная ставка пошлины.
в отношении товаров , облагаемых по в процентах от таможенной стоимости)
отношении товаров, облагаемых по
2. Исчисление таможенной пошлины в специфическим ставкам производится по формуле:
Т = Вм∙ СПоШ ,где Вм - количественная мера товара (шт., кг , м и т.д.); СППШ - ставка пошлины (Евро, р.) за единицу товара.
П р и м е ч а н и е: если ставка установлена в одной валюте, а пошлина взимается в другой - производится пересчет валют по официальному курсу валют.
Дополнительная импортная пошлина включается в налогооблагаемую базу при расчете НДС и акциза.
П р и м е р 1. Определить суммы таможенной пошлины и таможенного сбора за таможенное оформление товара при ввозе сахара белого в РФ. Таможенная стоимость товара 250 тыс. долл. США, вес - 800 тыс. т. Ставка пошлины - 25 %, но не менее 0,07 Евро /кг; специальная пошлина - 3 %, дополнительная импортная пошлина - 5 %, НДС - 8 %. Ввоз из развивающейся страны.
Р е ш е н и е :
1. Таможенные сборы за таможенное оформление
а)
б)
в валюте РФ
250 тыс. долл . *
в СКВ
250 тыс. долл .*
0,001 * 28,40 = 7,10 тыс. р.
0,0005 = 0,125 тыс. долл.
2. Таможенная пошлина по:
а)
б)
адвалорной ставке
0,25 = 62,5 тыс. долл.;
250 тыс. долл.
специфической ставке
800 тыс. т * 0,07*∣^,∣ = 71,38 тыс. долл.,
где 36,20 - курс Евро , р.; 28,40 - курс доллара, р.
в) подлежит уплате наибольшая из полученных сумм , т.е. 71,38 тыс. долл. .
г) ввоз из развивающейся страны, поэтому взимается 75 % от расчетной суммы 71,38 тыс. долл. 0,75 = 53,5 тыс. долл.
3. Специальная пошлина
250 тыс. долл . 0,03 = 7,5 тыс. долл.
4. Дополнительная импортная пошлина
250 тыс. долл . 0,05 = 12,5 тыс. долл.
5. Налог на добавленную стоимость
НДС = (250 тыс. долл. + 53,5 тыс. долл . + 12,5 тыс. долл.) 0,18 = 56,880 тыс. долл .
Акцизы
Акцизами облагаются подакцизные товары. Применяются ставки акциза:
• адвалорные,
• специфические.
Налогооблагаемая база определяется при установлении:
• адвалорных (в процентах) ставок как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
• твердых (специфических) ставок (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем товара в натуральном выражении.
Таким образом, сумма акциза исчисляется:
Sпри применении адвалорной ставки
1) А = (Тст+ Тпош.) ∙ С|дц, где С|дц- ставка акциза адвалорная;
Sпри применении специфической ставки
2) А = Вм∙ СПдш., где - специфическая ставка акциза.
Налог на добавленную стоимость
Налоговая база при ввозе товаров определяется как сумма таможенной стоимости
Sподлежащей уплате таможенной пошлины
Sподлежащей уплате акцизов (для подакцизных товаров)
Ставки налогов:
базовая - 18 %;
льготная - 8 %.
Таким образом сумма НДС исчисляется как
НДС = (Тст+ Тпош. + А) ∙ Сндс, где С - ставка НДС в зависимости от вида товара.
П р и м е р 2. Определить сумму налогов, входящих в состав таможенных платежей при ввозе в
РФ пива. Груз 2000 л ; таможенная стоимость - 0,8 долл ./л; пошлина - 0,6 р./л; специальная пошлина - 3
%; дополнительная импортная пошлина - 5 %; акциз - 3,30 р./л; НДС - 18 %. Ввоз из страны с режимом
наибольшего благоприятствования.
Р е ш е н и е :
Т = 2000 0,8 = 1600 долл. или 41 600 р. 1)
пош
Т = 0,6 р./л 2000 л = 1200 р. 2)
пош
= 1600 долл. 0,03 = 48 долл. или 1248 р. 3) Т по ш
спец
= 1600 0,05 = 80 долл. или 2080 р. 4) Т по ш
до п
Акциз А = 2000 л 3,3 р./л = 6600 р. 5)
НДС = (41 600 + 1200 + 2080 + 6600) 0,18 = 9266 р. 6)
РАСЧЕТ КРОСС -КУРСА
Кросс-курс - это соотношение между двумя валютами, вытекающее из их курсов по отношению к третьей валюте. При прямой котировке валют курс покупки ниже курса продажи.
П р и м е р 3.
Банк в Москве объявил следующую котировку валют.
Валюта: Покупка / Продажа
Доллар США/р. 28,40 / 28,96
Евро /р. 36,20 /36,90
Определить кросс-курс покупки и продажи доллара к Евро.
В рассматриваемой ситуации определяется кросс-курс котируемых валют на основе их курсов к одной и той же котирующей валюте.
Покупка 28,40/36,90 = 0,77 Евро /долл.
Продажа 28,96/36,20 = 0,80 Евро/долл .
Методические основы распределения экспортной валютной выручки
В соответствии с действующим валютным законодательством 50 % экспортной выручки продается на внутреннем валютном рынке. Продажу по поручению экспортера осуществляет уполномоченный банк за соответствующие комиссионные.
П р и м е р. Определить рублевый эквивалент и размер оставшейся у юридического лица валютной выручки.
Исходные данные: получена валютная выручка в размере 860 тыс. Евро. Размер комиссионных банку составляет 0,9 % от суммы рублевого эквивалента.
Р е ш е н и е :
Размер валюты, зачисленной на валютный счет экспортера
1) 860 0,50 = 430 тыс.евро.
Рублевый эквивалент, оставшийся в распоряжении предприятия
2) 860 0,50 36,20 (1 - 0,009).
Комиссионные банка
3) 860 0,50 36,20 0,009.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ :
1) Экономика внешних связей России: Учебник / Под ред. А.С . Булатова. М.: БЕК, 1995. 695 с.
2) Основы международных валютно -финансовых и кредитных отношений: Учебник / Науч. ред.В.В. Круглов. М .: Инфра, 1998.
3) Таможенное право: Учебник / Под. ред. Б.Н. Габричидзе. М.: БЕК , 1995, 466 с.
4) Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник / Под ред. Л.Е. Стровского . М.: Закон и право, 1996. 408 с.
5) Корепанова Н.А. Практика внешнеэкономической деятельности. М., Инфа-М, 1999. 122 с.
6) Покровская В .В . Международные коммерческие отношения и их регламентация. М.: Инфра-М, 1996.
Нормативные документы
SТаможенный кодекс РФ.
SЗакон о таможенном тарифе.
S Базисные условия поставки в международной торговле. Инкотермс-90.
SНалоговый кодекс РФ.
SСобрание законодательства РФ.
S Закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (07.07.95).
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ»