Международный стандарт финансовой отчетности № 12 "Нало-ги на прибыль"введен в действие с 1 января 1998 г.
Стандарт определяет порядок учета налогов на прибыль, а также текущие и будущие налоговые последствия. Он применяется для учета всех как национальных, так и иностранных налогов на прибыль.
Однако стандарт не рассматривает налоговые последствия дивидендов и других форм распределения прибыли, а также методов учета правительственных субсидий и инвестиционных налоговых кредитов.В стандарте рассматриваются и даны определения следующих понятий:
учетная прибыль — это чистая прибыль за период до вычета налогов;
налогооблагаемая прибыль — это сумма прибыли в отноше-нии которой уплачивается налог на прибыль;
текущие налоги - это сумма налогов на прибыль к уплате за период;
отложенные налоговые обязательства — это сумма налогов на прибыль, подлежащая уплате в будущих отчетных периодах;
временные разницы — это разницы между балансовой сто-имостью актива или обязательства и их налоговой базой;
налоговая база актива или обязательства — это сумма, по которой актив или обязательство учитываются для целей налогообложения;
деловая репутация — это превышение затрат на приобретение над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных активов и обязательств. Налоговые органы многих стран не разрешают вычитать амортизацию деловой репутации в качестве статьи расходов при определении налогооблагаемой базы.
Текущий и отложенный налоги должны признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в чистую прибыль или убыток за отчетный период, за исключением тех сумм налогов, которые возникают из:
события или сделки, которые признаются и отражаются на счете капитала;
объединения компаний в форме приобретения.
Налоговые требования и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Причем отложенные налоговые требования и обязательства должны отражаться отдельно от текущих.
Компании не должны относить к краткосрочным активам и обязательствам отложенные налоговые требования и обязательства. Они могут проводить взаимозачет текущих налоговых требований и налоговых обязательств в случае, если:
имеют юридическое право зачета признанных сумм;
отложенные налоговые требования и отложенные налоговые обязательства являются налогами на прибыль и взыскиваются одним и тем же налоговым органом;
намерены погасить налоговые обязательства и требования на сальдированной основе или одновременно реализовать активы и погасить обязательства.
В финансовой отчетности расходы на налоги должны отражаться отдельно.
Кроме того должна отражаться следующая информация:
совокупный текущий и отложенный налог, относящийся к статьям, отраженным на счете капитала;
расходы по налогу, относящиеся к результатам чрезвычайных обстоятельств;
изменения в применяемой налоговой ставке по сравнению с прошлым отчетным периодом;
расходы по налогу, связанные с прибылью и убытками от прекращения деятельности.