<<
>>

Бюджет финансирования капитальных вложений

является наиболее сложным элементом бюджетирования. Источниками капитальных вложений выступают:

средства уставного капитала, если они не использованы до начала планового периода;

средства амортизационного фонда: накопленные и намечаемые к поступлению в плановом периоде;

неиспользованная прибыль прошлых лет и намечаемая сумма нераспределенной прибыли планируемого периода;

средства от поступлений долгосрочных займов и кредитов;

намечаемые к получению целевые бюджетные средства;

прочие источники по видам.

Поскольку источники финансирования практически всегда являются ограничивающим фактором капиталовложений, в бюджете финансирования необходимо определять объекты, обеспеченные и необеспеченные финансированием в плановом периоде, с обоснованием источников восполнения дефицита инвестиционных ресурсов или перспективных решений по дальнейшему проведению работ на объектах.

Макет бюджета капитальных вложений Общая стои Остаток незавер Плановый В том числе по месяцам Объем незавершен-ных работ на конец периода Объекты мость объек-та по смете шенных работ на начало периода объем работ на период январь февраль март и т.д. Новое строитель-ство

Объект № 1 Объект № 2 и т.д.

Реконструкция

Объект № 1 Объект № 2 и т.д.

Прочие Объект № 1 Объект № 2 и т.д. Всего: в том числе собствен- ными силами

Учет деятельности центров инвестиций осуществляется по данным детального аналитического учета, дополняющего обычную бухгалтерскую отчетность. Состав бюджетов центра инвестиций убеждает нас в том, что информация может быть получена в обычных формах финансовой отчетности. Нужно только позаботиться о ее ежемесячном составлении и организовать дополнительный аналитический учет на некоторых счетах бухгалтерского учета. Можно также использовать информацию, отражаемую на счетах управленческого учета издержек по центрам ответственности, агрегировав ее в более общие показатели центров инвестиций.

Движение, в особенности использование финансовых ресурсов на капиталовложения, не отражается на счетах бухгалтерского учета в том объеме, как это требуется для контроля бюджета финансирования капитальных вложений.

Такой учет можно организовать на забалансовых счетах. Для этого необходимы забалансовые счета:

Таблица 21

Макет бюджета финансирования капитальных вложений Источники финансиро-вания Имеется

на начало периода По-ступ- ления

за период Общий объем ресурсов На финан-сирование плановых капвложений В том числе по месяцам Остаток на конец периода январь февраль март и т.д. Амортиза-ционный фонд Нераспре-деленная прибыль Долгосроч-ные

кредиты, в том числе по догово-рам... Долгосроч-ные займы, в том числе в разрезе эмиссион-ных планов и договоров займа... Прочие источники, в том числе по видам...

«Амортизационный фонд»;

«Фонд нераспределенной прибыли на капитальные вложения»;

«Долгосрочные кредиты на капитальные вложения»;

«Прочие источники финансирования капитальных вложений».

По кредиту счета 021 «Амортизационный фонд» отражаются суммы амортизационных отчислений. В момент открытия данного счета на него также зачисляются суммы амортизационных отчислений, ранее не использованных на капитальные вложения (разница в сальдо по счетам 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» на дату открытия счета 021 «Амортизационный фонд» и последнего периода, в котором амортизация использовалась на капитальные вложения).

По дебету счета 021 «Амортизационный фонд» записываются суммы, направленные на финансирование капитальных вложений. Поскольку средства амортизационного фонда, как правило, не переводятся на особый счет в банке, а расходуются с расчетного счета, следует считать, что вся сумма амортизации направлена на текущее финансирование капитальных вложений, при условии, что объем профинансированных работ равен или превышает общую сумму инвестиционных финансовых ресурсов. Сальдо по кредиту данного счета отражает остаток амортизационного фонда, не использованный на финансирование на отчетную дату.

По кредиту счета 022 «Фонд нераспределенной прибыли на капитальные вложения» записывается сумма чистой прибыли, на-правляемая по решению совета директоров (общего собрания акционеров) на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета отражается сумма нераспределенной прибыли, израсходованной на капитальные вложения. Сальдо по кредиту данного счета характеризует остаток нераспределенной прибыли, еще не израсходованной на финансирование капитальных вложений.

На счете 023 «Долгосрочные кредиты на капитальные вложения» отражаются получение и использование соответствующих кредитов в разрезе банков и кредитных договоров. На нем можно отражать не только полученные кредиты, но и кредитные линии, согласованные и утвержденные по соответствующим договорам.

На счете 024 «Прочие источники финансирования капитальных вложений» учитываются средства, предназначенные на финансирование капитальных вложений из уставного фонда, целевых по-ступлений со стороны, в том числе из бюджета, долгосрочных займов и иных источников.

Генеральный бюджет организации представляет собой план-прогноз объема и результатов деятельности организации. Разрабатывается либо как самостоятельный документ, либо является сводом локальных бюджетов центров.

Основным документом генерального бюджета является сводный бюджет доходов и расходов, распределения чистой прибыли. Параллельно в составе генерального бюджета разрабатываются бюджеты по составным частям доходов и расходов. В частности, к ним относятся:

Сводный бюджет прибылей и убытков (в разрезе сегментов);

Сводный бюджет продаж (в разрезе сегментов);

Сводный бюджет расходов по элементам (в разрезе сегментов);

Сводный бюджет капитальных вложений и их финансирования (в разрезе сегментов или центров инвестиций); Сводный налоговый бюджет; Бюджет оборотных средств; Сводный бюджет движения денежных средств. Структурная схема генерального бюджета организации представлена на рис. 29.

Рис. 29. Бюджетная модель организации

Рис. 29. Бюджетная модель организации

Обратная связь для контроля генерального бюджета обеспечивается информацией из общей бухгалтерской отчетности, дополненной аналитическими данными из внутренней управленческой отчетности.

<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета). — М.: ИНФРА-М,2006. — 279 с.. 2006

Еще по теме Бюджет финансирования капитальных вложений:

  1. 1. Состав основных фондов и источники финансирования капитальных вложений
  2. Счета по финансированию централизованных капитальных вложений
  3. Бюджет финансирования капитальных вложений
  4. § 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
  5. ВОПРОС 49 Правовые основы финансирования капитальных вложений
  6. ЛЕКЦИЯ 9. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: СОСТАВ, АМОРТИЗАЦИЯ. КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  7. Состав основных фондов и источники финансирования капитальных вложений
  8. 86.Инвестиционная политика предприятий. Источники финансирования капитальных вложений
  9. Источники финансирования капитальных вложений
  10. 3. Источники финансирования капитальных вложений
  11. 4. Управление финансовым обеспечением воспроизводственного процесса организации 4. 1. Состав основных фондов и источники финансирования капитальных вложений
  12. 5.5. 4. 1. Источники финансирования капитальных вложений