4.11. ЗАВЕРШЕНИЕ УЧЕТНЫХ ЗАПИСЕЙ В УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ БУХГАЛТЕРИИ В КОНЦЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Однако в управленческой бухгалтерии может составляться заключительный баланс деятельности предприятия путем балансового обобщения и закрытия счетов в установленном порядке. При этом открывается дополнительный отраженный счет "Баланс остатков запасов товарно-материальных ценностей", на кредит которого записывают остатки запасов основных, вспомогательных

материалов и других материальных ценностей с дебетом счетов по учету соответствующих товарно-материальных ценностей.

Рассмотрим порядок составления заключительного баланса и закрытия счетов управленческой бухгалтерии, используя данные записей хозяйственных операций на соответствующих синтетических счетах, произведенные в предыдущих параграфах.

Остатки на счетах управленческой бухгалтерии на конец отчетного периода Счет Сумма, ден. ед. дебет кредит Баланс остатков товарно-материальных ценно стей (отраженный) 12 000 Сырье и основные материалы 15 000 Вспомогательные материалы 9000 Продаж (отраженный) 70 000 Расходы на персонал (отраженный) 86 800 Расходы на закупку товарно-материальных цен ностей (отраженный) 30 000 Услуги сторонних организаций (отраженный) 7100 Финансовый результат от реализации продукции 19 900 Готовая продукция 61 800 Итого: 155 800 155 800

Заключительные бухгалтерские записи производят путем закрытия всех счетов, которые имели сальдо на конец отчетного периода, перенося их сальдо на счет заключительного баланса управленческой бухгалтерии.

Общая схема записей по закрытию счетов управленческой бухгалтерии выглядит следующим образом. Баланс остатков запасов товарно- материальных ценностей (отраженный)

Д. К.

Сырье и основные материалы Д. К.

С-до: 15 ООО

2.15 000

С-до: 12 ООО Готовая продукция

д.

К.

Вспомогательные материалы Д. К. 4. 61 800

С-до: 9000

3. 9000

С-до: 61 800 Продаж (отраженный) Д. К.

Расходы на персонал (отраженный) Д. К. 6. 86 800

С-до: 70 000

5. 70 000

С-до: 86 800

7. 30000

С-до: 7100

8. 7100

Услуги сторонних организаций

(отраженный) Д. К.

Расходы на закупку' товарно-мате- риальных ценностей (отраженный) Д. К.

С-до: 30 ООО Финансовый результат от реализации продукции

Заключительный баланс управленческой бухгалтерии Д.

К.

К. Д. 9. 19 900

С-до: 19 900

2. 15 000 3.9000

61 800

70 000

1. 12 000 6. 86 800 7. 30 000 8.7100 9. 19 900

оборот: 155 800 оборот: 155 800

Во внутреннем балансе управленческой бухгалтерии на начало следующего года будут отражены по дебету остатки по статьям, ден. ед.:

Сырье и основные материалы — 15 000 Вспомогательные материалы — 9000 Готовая продукция — 61 800

По кредиту будет отражен источник этих средств по счету "Баланс остатков запасов товарно-материальных ценностей" на сумму 85 800 ден. ед. Баланс остатков товарно-материальных ценнос-тей сверяется с данными финансовой бухгалтерии с записями по дебету счетов по учету товарно-материальных ценностей, реальность записей которых подтверждается данными инвентаризации.