<<
>>

§ 3. Взаимодействие субъектов малого предпринимательства и налоговых органов

По поводу взаимодействия субъектов малого предпринимательства и налоговых органов следует отметить, что статьи, непосредственно регулирующей данную деятельность, ни в одном нормативном акте нет.
Однако ст. 6 ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" установлены основные цели и принципы государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, в том числе и увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Таким образом, установление положительных взаимоотношений между обозначенными субъектами - задача, стоящая равно как перед малым бизнесом, так и перед налоговыми органами. Это связано с тем, что и те и другие субъекты стараются достичь определенных целей, соприкасающихся в некоторых областях. Так, например, во многих регионах проводятся разнообразные круглые столы, где выясняются основные проблемы развития малого предпринимательства, его налогообложения и т.д. Рассмотрим важность подобных мероприятий на примере.

Круглый стол для субъектов малого бизнеса, по данным ИА "Альянс-Медиа", был организован администрацией округа в Челябинской области совместно с информационно- консультационным центром и союзом предпринимателей города. На данном мероприятии рассматривались вопросы взаимодействия малого бизнеса с налоговыми органами, Пенсионным фондом и органами местного самоуправления.

Основным вопросом по Пенсионному фонду, как отмечает ИА "Альянс-Медиа", предприниматели считают "проблему зачета и возврата страховых взносов, неправильно перечисленных за наемных работников, и фиксированного платежа по индивидуальным предпринимателям в ПФ". Участники круглого стола отмечают в этой связи, что на практике нередки случаи их переплаты и вернуть деньги в дальнейшем очень сложно.

Безусловно, переплаченные налоги могут пойти в зачет будущих платежей. Однако как быть, если работник уволился или предприниматель намерен прекратить свою деятельность? Единственным путем разрешения проблемы согласно действующему законодательству остается обращение в арбитражный суд. По крайней мере, малые предприниматели, участвовавшие в мероприятии, не видели иного пути. Представители налоговых органов разъяснили порядок возврата платежей.

Кроме того, налоговыми органами были даны разъяснения и о добровольном страховании в ПФ и уплате дополнительных сумм страховых взносов индивидуальными предпринимателями в целях увеличения будущей пенсии. Представители налоговых органов сетовали, что пока это нововведение большой популярностью не пользуется. Причиной является тот факт, что слишком свежи в памяти события 1991 г., когда граждане в одночасье лишились всех своих сбережений в банках.

Положительным результатом круглого стола, проведенного в Челябинской области, является и то, что было найдено взаимопонимание с налоговой инспекцией по проблеме приостановки расчетных счетов. Малые предприниматели указывали на случаи, когда налоги уплачены в соответствии с законодательством, а информация об этом не дошла до налоговых органов или, наоборот, из-за неудовлетворительной работы почты и задержки документов в банк не было доставлено вовремя налоговое требование. Временной фактор в итоге препятствовал работе малого бизнеса. На круглом столе были выявлены проблемы со сверкой платежей. В этой области было предложено наиболее четко наладить работу самих предпринимателей и, конечно, сотрудников налоговой инспекции, поскольку из-за неправильно оформленного запроса может произойти существенный сбой во всей системе.

В рамках круглого стола были рассмотрены и иные вопросы. В этой связи надо заметить, что значимость подобных мероприятий неоспорима. Участники пришли к выводу, что и в 2009 г. подобная форма сотрудничества (обсуждение проблем малого бизнеса за круглым столом) будет продолжена.

Обозначенный вывод подтверждается многими примерами.

Так, Федеральная налоговая служба России стремится усилить контроль над малым бизнесом <2>. Для достижения указанной цели ФНС России хочет получить законное право проводить оперативные проверки, т.е. иметь возможность, подобно прочим контролирующим органам, в любой момент "навещать" того или иного предпринимателя.

На первый взгляд желания налоговиков противоречат всем тем обещаниям, которые давались самыми высокими государственными чиновниками. Президент неоднократно заявлял, что на предприятия малого и среднего бизнеса должны перестать "ходить с бесконечными проверками". В целях воплощения данного направления в жизнь была создана правительственная комиссия по развитию предпринимательства, на первом же заседании которой были приняты решения, направленные на сокращение числа проверок и проверяющих для малого бизнеса. 15 апреля комиссия рассмотрела проект закона о запрете проверок малого бизнеса без разрешения органов государственной власти. Предложение об этом высказал в конце марта 2008 г. избранный Президент России Д.А. Медведев. Однако в действиях налоговиков просматриваются некие противоречия. Эксперты отмечают, что такого понятия, как "оперативные проверки", применительно к работе ФНС в российском законодательстве ранее не существовало. Тем не менее на практике подобные проверки уже давно проводятся. Представители налоговых органов под оперативной проверкой понимают проверки, которые они могут проводить на основании Закона РФ 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и Постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе". В основном контроль затрагивает проверку применения ККТ при наличном расчете и контроль уплаты алкогольных акцизов. При этом отмечается, что в структуре

ФНС специально созданы подразделения, подобные отделу оперативного контроля и применения ККТ, которые проводят проверки вне рамок НК РФ. В связи с этим эксперты полагают, что сейчас назрела необходимость упорядочения проверок.

В частности, кодификация видов проверок, проводимых налоговыми органами, будет способствовать развитию малого бизнеса. Бесспорно, что единый документ с четким регламентом всех проверок всегда лучше, чем множество нормативных актов, в которых непосредственно порядок проведения проверки отсутствует <3>.

В связи со сказанным можно сделать вывод, что в одиночку налоговые органы вряд ли смогут решить те или иные проблемы в сфере малого предпринимательства. Здесь необходимы совместные действия. Поэтому в регионах, как уже отмечалось, проводятся круглые столы.

Еще одним примером подобных мероприятий может служить круглый стол-конференция: "Власть и малый бизнес: диалог о зарплатных налогах", организованный журналом "Московский бухгалтер" при поддержке Торгово-промышленной палаты РФ и Московской ассоциации предпринимателей <4>.

В рамках рассматриваемого круглого стола свое мнение высказала Л. Константинова, которая в начале своего выступления по теме "Отношение налоговых органов к способам оптимизации единого социального налога" напомнила слова Президента РФ В.В. Путина о том, что зарплаты в конвертах незаконно занижают размеры будущих пенсий работников и сокращают объемы социальных гарантий. Кроме того, она отметила, что использование законодательных недоработок для ухода от налогов имеет весьма продолжительную историю. Была отмечена такая закономерность: чем крупнее компания, тем изощреннее схемы ухода от налогов, которые она использует. Но крупных компаний, уходящих от налогов, не так много. В малом бизнесе схемы несколько проще, но компаний, которые их используют, значительно больше.

Л. Константинова в обоснование своей позиции привела данные статистки, согласно которым доля зарплат, выдаваемых в конвертах, составляет в России около 30% от фонда оплаты труда. При этом она заметила, что, по ее мнению, статистика занижена, в реальности цифры должны быть намного выше. Она, опираясь на свой опыт, считает, что одним из основных признаков того, что компания использует "серые" и "черные" схемы ухода от уплаты налогов, является маленькая зарплата работников предприятия. В этом с ней согласились все участники конференции. Л. Константинова в ходе своего выступления проанализировала деятельность зарплатных комиссий в Москве, пояснив, что всего столичные комиссии должны вызвать 56500 налогоплательщиков, у которых зарплата ниже прожиточного минимума. Уже вызвана 41000 плательщиков, из них отказались повысить зарплату лишь 330. Тех, кто отказался, будут тщательнее контролировать при выездных проверках. Л. Константинова подчеркнула, что проверки не носят точечный характер и в равной мере охватывают как крупный, так и малый бизнес. Цитируемый автор считает, что компании не спешат "обелять" свой бизнес, и схемы ухода от налогов, по ее мнению, будут использоваться и в дальнейшем. В заключение Л. Константинова добавила, что масштабы ухода от налогов будут только расти. Налоговые органы всегда идут на шаг сзади налогоплательщиков, но у бизнесменов и мотивация больше. Контролирующих органов много, и в случае нарушения компанией налогового законодательства можно обеспечить пристальное внимание с их стороны и создать некомфортные условия для работы компании <5>.

А. Родионов в своем докладе на тему "Действия налоговой службы по регулированию зарплаты. Их последствия" отметил излишнее количество документов, которые приходится оформлять малому предпринимателю, чтобы соответствовать всем требованиям, предъявляемым государством. Отсутствие необходимой информации и присутствие чрезмерного количества проверяющих - вот основные проблемы малого бизнеса, считает А. Родионов. Кроме того, он указал, как и многие до него, на излишнюю запутанность налогового законодательства. Так, эксперт отметил: "Дело не в самих налогах, а в сложности их оформления".

Э. Кучеров в рамках круглого стола обратился к вопросу "Отношение налоговых органов к способам снижения налоговой нагрузки по зарплатным налогам (арбитражная практика)". При его раскрытии он заметил, что основным неплательщиком ЕСН являются небольшие компании. Он указал, что "серые" и "черные" зарплатные схемы в основном используются на предприятиях малого бизнеса. "По моим данным, сейчас осталось очень немного фирм со штатом 500 человек и более, которые платят зарплату в конвертах", - заявил Э. Кучеров.

Немаловажные выводы сделала заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Л. Котова, выступая по теме "Нюансы исчисления и уплаты ЕСН". Она напомнила, что формы деклараций за 2006 г. по социальному налогу и по страховым взносам меняться не будут, в то время как расчеты по авансовым платежам, также необходимые для предоставления в налоговые органы, претерпят изменения.

Новую форму ввели с отчетности за первый квартал 2007 г. для всех предпринимателей и компаний, кто нанимает персонал, за исключением тех налогоплательщиков, кто работает по "упрощенке" либо начисляет только ЕНВД или сельхозналог. "Они от ЕСН освобождены", - отметила Л. Котова.

Журнал "Налоги и бизнес" отмечает, что по данным недавних опросов ВЦИОМ 83% россиян знают, что зарплата в конвертах скажется на размере будущей пенсии и только 12% опрошенных не видят в этом для себя никакой опасности. При этом 59% опрошенных не боятся пойти на конфликт с начальством, если их интересы в части выплаты зарплаты будут ущемлены. 34% обязательно обратятся в ПФР с жалобой на работодателя, еще 25% не исключили такой возможности. Мириться с "серой" и "черной" зарплатой готовы лишь 27%.

Статьи 19 и 20 ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" говорят об информационной и консультационной поддержке субъектов малого бизнеса. В связи с этим также стоит отметить работу, которая ведется в означенной сфере. Так, о тесном информационном сотрудничестве шла речь в Московской городской думе (далее - МГД) на заседании комиссии МГД по законодательству, где генеральный директор Московского агентства по развитию предпринимательства (МАРП) А. Маштаков представил депутатам МГД проект "Неотложная правовая помощь малому бизнесу Москвы". Он призван не только оказать помощь предпринимателям противодействовать участившимся рейдерским захватам, но и свести к минимуму количество незаконных проверок субъектов МП <6>.

<6> Торговая газета // Москва. 2007. 30 ноября.

По словам А. Маштакова, система правовой помощи малым предприятиям создана с минимальными затратами. Она призвана защищать субъекты малого предпринимательства, устранять административные барьеры и не допускать противоправных действий со стороны проверяющих во время проверок предприятий малого бизнеса, а также освещать в СМИ практику проведения проверок.

Через знакомство с реальной юридической практикой малые предприниматели смогут учиться друг у друга противостоянию незаконным действиям.

Помимо круглых столов, в регионах проводятся различные встречи представителей налоговых органов, на которых анализируются их работа и непосредственно эффективность взаимодействия с субъектами малого и среднего бизнеса.

Так, 10 апреля 2008 г. состоялась рабочая встреча руководителя УФНС России по Тверской области В.А. Полежаева с руководителем Тверского областного отделения Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства "Опора России" Н.Л. Лабыниной.

В ходе встречи участники обсудили основные проблемы администрирования предприятий (предпринимателей) малого и среднего бизнеса <7>.

Особое внимание на данной встрече уделялось вопросам легализации налоговой базы и проблемам убыточных предприятий.

На указанной рабочей встрече были обсуждены наиболее важные вопросы отношений налоговых органов и малого бизнеса, по итогам было принято решение наладить четкое взаимодействие налоговой службы и бизнеса и проводить совместную работу, направленную на устранение существующих проблем.

Исходя из сказанного можно сделать вывод о том, что взаимодействие субъектов малого предпринимательства и налоговых органов осуществляется на различных уровнях. Дискуссии проводятся как на федеральном уровне, так и в регионах, по результатам которых не просто выявляются основные проблемы, но и предлагаются пути их решения.

<< | >>
Источник: М.А. НЕВСКАЯ, К.В. СИБИКЕЕВ. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С ФИНАНСОВЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ. 2009

Еще по теме § 3. Взаимодействие субъектов малого предпринимательства и налоговых органов: