§ 2. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
Предметом договора в данном случае выступают те или иные операции банка с денежными средствами клиента, которые размещены на его банковском счете.
В теории в качестве особенности подобных сделок указывается обязательственный характер прав клиента на денежные средства, которые учитываются в виде остатков по счету. В зависимости от содержания правоспособности клиента и круга операций, производимых с денежными средствами, выделяют несколько видов счетов, основное место среди которых занимает расчетный счет.В соответствии со ст. 846 ГК РФ договор банковского счета заключается в простой письменной форме. Порядок открытия и ведения счетов, согласно ст. 30 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", устанавливается Банком России. В настоящее время он регулируется специальной Инструкцией ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)".
Виды банковских операций по счету клиента определены в ст. ст. 845 - 855 ГК РФ, а также Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" и обычаями делового оборота (ст. 5 ГК РФ). Статья 849 ГК РФ устанавливает сроки операций по счету. В частности, банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства, по распоряжению клиента выдавать или перечислять их со счета не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета или законодательством.
По общему правилу банк не обязан выполнять поручения клиента при отсутствии необходимых денежных средств на счете.
Вместе с тем стороны могут предусмотреть исполнение платежей при отсутствии денег на счете непосредственно в самом договоре. Так, ст. 850 ГК РФ устанавливает правила кредитования счета. Кроме того, согласно ст. 851 ГК РФ плата за услуги банка не взимается, если платность таких услуг специально не предусмотрена договором банковского счета. Это связано с тем, что средства клиента на счете представляют для банка имущественный интерес, поскольку они, в сущности, есть кредитование банка клиентом.Статья 854 ГК РФ предусматривает основания списания денежных средств со счета клиента. В частности, данное действие производится банком исключительно при наличии и на основании распоряжения клиента, кроме случаев, когда это предусмотрено законом, договором или производится по решению суда. Последние два случая принято называть бесспорным списанием, а производимое в порядке, установленном в договоре, - безакцептным (включая списание по требованию третьих лиц).
В отдельных случаях денежными средствами, находящимися на счете, могут распоряжаться также и третьи лица. Статья 847 ГК РФ содержит требования, удостоверяющие право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете. Сам клиент может предоставить право списывать денежные средства со своего счета третьему лицу посредством выдачи банку соответствующего распоряжения. Такое распоряжение принимается и исполняется банком только при условии, что клиент представил в письменной форме данные, дающие возможность банку идентифицировать соответствующее третье лицо в момент предъявления им требования о платеже.
Если платежные документы передаются в банк третьим лицом, то банк обязан проверить соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на указанных документах образцам подписей и оттиска печати, которые содержатся в карточке, переданной банку его клиентом. При условии, что основанием для распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, является доверенность, банк дополнительно должен проверить и наличие таковой.
В противном случае банк будет нести ответственность за последствия исполнения поручений, выданных неуполномоченными лицами, если, конечно, иные правила не установлены законом или договором. Кроме того, ответственность наступает для банка и в тех случаях, когда банк даже с использованием предусмотренных банковскими правилами и договором процедур не мог установить факта выдачи распоряжения неуполномоченными лицами. Уменьшить размер ответственности банка вправе только суд, если установит, что клиент сам способствовал поступлению в банк указанных распоряжений (п. 2 ст. 404 ГК РФ).Ответственность банка также предусмотрена за ненадлежащее совершение операций по счету (ст. 856 ГК РФ). В частности, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное зачисление на счет поступивших клиенту денежных средств либо за их необоснованное списание со счета, а также за невыполнение указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета. Аналогичное положение содержится в ст. 31 ФЗ "О банках и банковской деятельности". Также данная статья указанного Федерального закона устанавливает, что в случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России. Здесь стоит отметить, что с 1 марта 1996 г. санкции, установленные данной нормой, применяются в отношении нарушений, за которые ст. 856 ГК РФ ответственности не устанавливает. Соответствующее положение содержится в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. N 13/14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
В случае несоблюдения сроков исполнения банком платежного поручения клиента последний приобретает право отказаться от исполнения указанного поручения до момента списания денежных средств с корреспондентского счета банка плательщика и потребовать восстановления не переведенной по платежному поручению суммы на его счете (п.
2 ст. 405 ГК).Относительно применения законодательства об ответственности банков за несоблюдение норм о ведении счетов можно отметить, что здесь имеется обширная практика.
Например, Федеральный арбитражный суд Уральского округа вынес Постановление по делу о неправомерном списании банком денежных средств со счета предпринимателя.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа рассмотрел в судебном заседании жалобу открытого акционерного общества "Банк "Северная казна" (далее - ОАО "Банк "Северная казна") на решение суда первой инстанции и Постановление суда апелляционной инстанции Арбитражного суда Свердловской области по иску предпринимателя С.В. Тихоновой к ОАО "Банк "Северная казна" (на стороне ответчика выступало третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - ООО "АС-Бюро") о возмещении материального ущерба.
Предприниматель С.В. Тихонова обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с иском к ОАО "Банк "Северная казна" о взыскании ущерба, возникшего в результате неправомерного списания банком с расчетного счета истца денежных средств по платежным поручениям.
Решением суда первой инстанции иск удовлетворен.
Постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено без изменения.
В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, ОАО "Банк "Северная казна" просит указанные судебные акты отменить, в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на несоответствие вывода судов первой и апелляционной инстанций о наличии оснований для взыскания убытков имеющимся в деле доказательствам.
Как следует из материалов дела, истцу в ОАО "Банк "Северная казна" во исполнение заключенного между ним и ОАО "Банк "Северная казна" договора банковского счета был открыт расчетный счет. В соответствии с названным договором банк обязался предоставить клиенту комплекс услуг по открытию и ведению счета, зачислению денежных средств на счет, осуществлению расчетов по поручению клиента и кассовому обслуживанию (п. п. 1.1, 2.1 договора).
На основании платежных поручений с расчетного счета истца произведено списание денежных средств в размере 40069 руб. 54 коп.
Полагая, что списание произведено незаконно без соответствующего распоряжения клиента, истец обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании ущерба.
Удовлетворяя заявленное требование, суды обеих инстанций, исходя из установленных по делу фактических обстоятельств и имеющихся в материалах дела доказательств, сделали обоснованный вывод о наличии оснований для возмещения убытков. Согласно п. 1 ст. 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.
В силу ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать факт нарушения обязательства контрагентом, наличие и размер понесенных истцом убытков, причинную связь между правонарушением и убытками. Ответчик вправе доказывать отсутствие своей вины в соответствии со ст. 401 ГК РФ.
Вывод судов первой и апелляционной инстанций о ненадлежащем исполнении ответчиком своих обязательств по договору банковского счета был признан правильным, поскольку подтвержден материалами дела.
В нарушение обязательств, предусмотренных п. п. 1.1, 2.1 договора банковского счета, требований, установленных ст. ст. 845, 854 ГК РФ, банк произвел списание денежных средств в заявленной сумме без надлежащего распоряжения истца. Данное обстоятельство подтверждено заключением экспертизы, проведенной в рамках настоящего дела, из которого следует, что вышеназванные платежные поручения подписаны не самой С.В. Тихоновой, а кем-то другим с подражанием ее подлинной подписи. Положениями ст. 847 ГК РФ установлено, что права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.
Проверка полномочий лиц, которым предоставлено право распоряжаться счетом, производится банком в порядке, определенном банковскими правилами и договором с клиентом. В случаях передачи платежных документов в банк в письменной форме банк должен проверить по внешним признакам соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на переданном в банк документе образцам подписей и оттиска печати, содержащимся в переданной банку карточке.
Если иное не установлено законом или договором, банк несет ответственность за последствия исполнения поручений, выданных неуполномоченными лицами, и в тех случаях, когда с использованием предусмотренных банковскими правилами и договором процедур банк не мог установить факта выдачи распоряжения неуполномоченными лицами (п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета").
В соответствии с п. 7 названного Постановления Пленума при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договору банковского счета с банка на основании общих норм ГК РФ об ответственности (гл. 25) могут быть взысканы убытки в части, не покрытой применением иных мер ответственности (ст. ст. 856, 866 ГК РФ).
С учетом названных норм ГК РФ суды первой и апелляционной инстанций правомерно признали доказанным факт нарушения ответчиком банковских правил и договора банковского счета.
Поскольку последствием нарушения ответчиком своих обязательств по договору банковского счета явилось необоснованное списание принадлежащих истцу денежных средств, суд апелляционной инстанции правомерно пришел к выводу о том, что ответчик как лицо, виновное в нарушении договорных обязательств, в соответствии со ст. ст. 15, 393 ГК РФ обязан возместить истцу причиненные убытки.
Довод ОАО "Банк "Северная казна" об отсутствии у истца убытков ввиду получения им на спорную сумму товара от ООО "АС-Бюро" был исследован судом апелляционной инстанции, и ему дана надлежащая оценка.
Нарушений норм материального или процессуального права, являющихся в силу ст. 288 АПК РФ основанием для отмены судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено. Окружной арбитражный суд посчитал, что обжалуемые судебные акты являются законными, отмене не подлежат <26>.
<26> Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22 мая 2006 г. N Ф09-4200/06-С4.
Поскольку взаимоотношения клиента и банка носят договорной характер, стороны вправе установить своим соглашением иные основания ответственности.
Расторжение договора банковского счета регулируется ст. 859 ГК РФ. Инициатором здесь может выступать клиент, который вправе расторгнуть договор в любое время без какой-либо мотивировки. Банк также может расторгнуть договор, но в этом случае необходимо обращение в суд. Кроме того, законом предусмотрены лишь два случая, когда банк может инициировать расторжение договора с клиентом (п. 2 ст. 859 ГК РФ):
когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
После расторжения договора банковского счета обязательство банка в соответствии со ст. 859 ГК РФ состоит из возвращения клиенту остатка средств на счете и сумм, списанных по платежным поручениям со счета клиента, но не перечисленных с корреспондентского счета банка. Банк в данном случае не имеет права требовать от клиента представления платежного поручения о перечислении остатка денежных средств.
Инструкция ЦБ РФ "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", как уже отмечалось выше, регулирует порядок открытия и закрытия счетов. В ней содержатся общие положения, характерные для взаимоотношений всех субъектов в указанной сфере, а также некоторые особенности для отдельных категорий физических или юридических лиц.
Общий порядок ведения счетов в банках сводится к следующему. Безусловно, открытие клиентам банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности), что характерно практически для всех гражданско-правовых договоров. Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации (перечень данных документов также приводится в Инструкции отдельно по всем категориям субъектов). Центральный банк РФ указывает, что, если клиентом не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для его идентификации, либо представлены недостоверные сведения, а также в некоторых иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту).
Непосредственно открытие банковского счета завершается согласно Инструкции ЦБ РФ "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" с внесением записи об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в Книгу регистрации открытых счетов. Указанная запись должна быть внесена в Книгу регистрации не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.
Что касается закрытия счетов, то Банк России в означенной выше Инструкции в качестве основания здесь признает прекращение договора банковского счета, вклада (депозита) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Запись об этом также вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством Российской Федерации не установлено иное.
В целях повышения эффективности работы банков из числа работников банка исполнительный орган (руководитель подразделения расчетной сети Банка России) в распорядительном акте определяет должностных лиц, ответственных за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов клиентам, установив им соответствующие должностные права и обязанности, с которыми они должны быть ознакомлены под роспись.
Указанные должностные лица банка осуществляют прием документов, необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений и их достоверности в случаях и в порядке, установленных Инструкцией, а также выполняют другие функции, предусмотренные Инструкцией и иными банковскими правилами. В процессе осуществления своей деятельности должностные лица банка в порядке, предусмотренном банковскими правилами, непосредственно взаимодействуют с клиентами и их представителями, запрашивают и получают необходимую информацию, проводят оценку полученных сведений и иное (Инструкция ЦБ РФ "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"). Кроме того, Банк России закрепляет, что на должностных лиц банка могут быть также возложены полномочия по оформлению карточек с образцами подписей и оттиска печати.
При открытии счета и ведении по нему различных операций в соответствии с положениями Инструкции ЦБ РФ "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" должностные лица банка проводят в порядке, установленном законодательством России, идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности). В обязательном порядке устанавливается, действует клиент в своих интересах или в интересах выгодоприобретателя. В последнем случае должностные лица идентифицируют выгодоприобретателя в законодательно установленном порядке.
В соответствии с п. 1.10 Инструкции банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, выгодоприобретателях, подлежащую установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и банковскими правилами.
Документы (их копии), собранные банком при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), помещаются в юридическое дело, формируемое в соответствии с требованиями, установленными гл. 10 Инструкции. Документы в электронной форме по вопросам открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) хранятся в порядке, установленном банковскими правилами, с выполнением требований п. 10.6 Инструкции.
Рассматриваемая Инструкция также определяет виды счетов, которые возможно открыть в России. В частности, п. 2.1 устанавливает, какие счета банки открывают в валюте РФ и иностранной валюте:
текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы;
бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ;
корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранной валюте;
корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций;
счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению;
специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленных законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида;
депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях;
счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.
Непосредственно взаимоотношения банков и субъектов малого предпринимательства по открытию и закрытию счетов не регулируются, однако Инструкция содержит положения относительно юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (гл. 4).
Субъекты малого предпринимательства фактически подпадают под данную категорию лиц, поэтому целесообразно рассмотреть особенности открытия и закрытия ими счетов в банках.
Особенности преимущественно сводятся к различиям в предоставляемых для открытия счета документах. Так, в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:
свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
учредительные документы юридического лица.
лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
карточка;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, - документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Если расчетный счет открывает юридическое лицо (в том числе корреспондентский счет кредитной организации), созданное в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющее местонахождение за пределами территории Российской Федерации, то, как закреплено в Инструкции, в банк представляются:
документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие государственную регистрацию;
карточка;
лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием анализа собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) в банк представляются:
документы, обязательные для предоставления юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации;
положение об обособленном подразделении юридического лица;
документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;
документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по местонахождению его обособленного подразделения.
Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории Российской Федерации, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) в банк представляются:
лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, если договором предусмотрено удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие его государственную регистрацию;
карточка;
положение об обособленном подразделении юридического лица;
документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица.
Банк России в Инструкции также указывает, что для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, в банк представляются:
документ, удостоверяющий личность физического лица;
карточка;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, - документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).
В соответствии с Инструкцией нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов РФ, в соответствии с законодательством РФ.
Адвокат, кроме того, представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов, а также документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета.
После открытия счета индивидуальный предприниматель или организация обязаны подать соответствующие сведения в налоговый орган.
Так, п. 2 ст. 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по местонахождению организации, местожительству индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему местожительству об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
В случае несоблюдения обязанности подать сведения в налоговый орган лицо может быть привлечено к ответственности.
Например, судья Арбитражного суда Рязанской области рассмотрел в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Рязанской области к ИП А. г. Рязани о взыскании налоговой санкции в сумме 5 тыс. руб.
Суть дела состояла в следующем. Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Рязанской области обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю А. о взыскании налоговых санкций в сумме 5 тыс. руб. за непредставление сведений об открытии банковского счета. Индивидуальный предприниматель А. открыл расчетный счет в Рязанском филиале банка "Автобанк-Никойл". Уведомление налогоплательщика об открытии банковского счета инспекцией не получено.
По результатам проверки заявителем было принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 118 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 5 тыс. руб.
Предъявленное на основании решения требование заявителя об уплате суммы штрафа ответчиком не исполнено.
Оценив материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить исковые требования частично в сумме 2 тыс. руб.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета в семидневный срок.
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке влечет согласно п. 1 ст. 118 НК РФ взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
Требование инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности является правомерным. Тем не менее арбитражный суд считает необходимым отметить в действиях индивидуального предпринимателя А. наличие смягчающих вину обстоятельств: трудное материальное положение предпринимателя; на иждивении находится малолетний ребенок (2 года).
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ арбитражный суд счел необходимым уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций до 2 тыс. руб. <27>.
<27> Решение Арбитражного суда Рязанской области от 15 июня 2005 г. N А54-1910/2005С2.
Законодательство в означенной области достаточно сложное, поэтому у судов при разрешении конкретных споров возникают вопросы. В связи с этим высшие судебные органы сочли необходимым дать некоторые разъяснения. В частности, ряд вопросов, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета, был рассмотрен в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета".
Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъясняет следующее. В соответствии с п. 1 ст. 846 ГК РФ при заключении договора банковского счета клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.
Вместе с тем следует иметь в виду, что в случае, когда коммерческим банком на основании действующего законодательства, банковских правил разработан и объявлен договор банковского счета определенного вида, содержащий единые для всех обратившихся условия (цену услуг банка, размер процентов, уплачиваемых банком за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, и т.д.), банк в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 846 ГК РФ обязан заключить такой договор с любым клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на указанных условиях. При этом отказ банка от заключения такого договора банковского счета допускается только в случаях, установленных абз. 2 п. 2 ст. 846 ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 847 ГК РФ права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.
Проверка полномочий лиц, которым предоставлено право распоряжаться счетом, производится банком в порядке, определенном банковскими правилами и договором с клиентом. В случаях передачи платежных документов в банк в письменной форме банк должен проверить по внешним признакам соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на переданном в банк документе образцам подписей и оттиска печати, содержащимся в переданной банку карточке, а также наличие доверенности, если она является основанием для распоряжения денежными средствами, находящимися на счете.
Если иное не установлено законом или договором, банк несет ответственность за последствия исполнения поручений, выданных неуполномоченными лицами, и в тех случаях, когда с использованием предусмотренных банковскими правилами и договором процедур банк не мог установить факта выдачи распоряжения неуполномоченными лицами. Суд вправе уменьшить размер ответственности банка, когда будет установлено, что клиент своими действиями способствовал поступлению в банк указанных распоряжений (п. 1 ст. 404 ГК РФ).
Согласно ст. 865 ГК РФ банк плательщика обязан перечислить соответствующую сумму банку получателя, у которого с момента зачисления средств на его корреспондентский счет и получения документов, являющихся основанием для зачисления средств на счет получателя, появляется обязательство, основанное на договоре банковского счета с получателем средств, по зачислению суммы на счет последнего (п. 1 ст. 845 ГК РФ). Поэтому при разрешении споров следует принимать во внимание, что обязательство банка плательщика перед клиентом по платежному поручению считается исполненным в момент надлежащего зачисления соответствующей денежной суммы на счет банка получателя, если договором банковского счета клиента и банка плательщика не предусмотрено иное.
Исходя из существа договора банковского счета, банк не вправе со ссылкой на положения ГК РФ о зачете (ст. 410) не зачислять на расчетный счет поступающие в адрес клиента суммы, указывая на имеющуюся у клиента задолженность по кредиту и иным денежным обязательствам.
Применяя ст. 853 ГК РФ, необходимо иметь в виду, что договором банковского счета не может быть дополнен перечень встречных требований банка и клиента, в отношении которых в силу п. 1 названной статьи допускается зачет. Однако в соответствии с данной нормой договором банковского счета может быть исключен зачет и этих требований.
Если договор банковского счета расторгнут, в силу общих положений ГК РФ о зачете (ст. 410) может быть применен зачет требований клиента к банку о возврате остатка денежных средств и требований банка к клиенту о возврате кредита и исполнении иных денежных обязательств, срок исполнения которых наступил. Здесь имеется также Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований").
В соответствии со ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета без распоряжения клиента допускается, в частности, в случаях, установленных законом.
Арбитражным судам при рассмотрении споров, касающихся бесспорного или безакцептного списания, необходимо принимать во внимание, что, когда нормативными актами Президента РФ, Правительства РФ, принятыми до введения в действие ч. 2 ГК РФ, и применяемыми на территории РФ постановлениями Правительства СССР по вопросам, которые согласно ч. 2 ГК РФ могут регулироваться только федеральными законами, установлен бесспорный или безакцептный порядок списания денежных средств, указанные нормативные акты на основании ст. 4 Федерального закона от 26 января 1996 г. N 15-ФЗ "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" подлежат применению вплоть до принятия соответствующего закона по данному вопросу. Данное мнение поддержано Верховным Судом РФ в решении от 6 ноября 2001 г. ГКПИ01-1369.
При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договору банковского счета с банка на основании общих норм гл. 25 ГК РФ об ответственности могут быть взысканы убытки в части, не покрытой применением иных мер ответственности (ст. ст. 856 и 866 ГК РФ).
Разрешая споры, судам следует учитывать, что в случае просрочки исполнения банком платежного поручения клиента последний вправе до момента списания денежных средств с корреспондентского счета банка плательщика отказаться от исполнения указанного поручения и потребовать восстановления не переведенной по платежному поручению суммы на его счете (п. 2 ст. 405 ГК РФ). При этом в порядке, установленном п. 10 Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, соответствующее платежное поручение должно быть отозвано клиентом.
Высший Арбитражный Суд РФ отмечает, что из смысла п. 3 ст. 401 ГК РФ следует, что лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не освобождается от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, которое наступило вследствие нарушения обязанности со стороны контрагентов должника. Поэтому судам необходимо иметь в виду, что банк не может быть освобожден от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по выполнению поручения клиента в случае неисполнения обязательства оказывающей соответствующие услуги службой связи.
При этом необходимо исходить из того, что правила об ограниченной ответственности (ст. 400 ГК РФ) в данных случаях не применяются, поскольку ограниченная ответственность в силу ст. 37 Федерального закона от 16 февраля 1995 г. N 15-ФЗ "О связи" установлена лишь для соответствующих служб связи, к которым банк не относится.
В тех случаях, когда банк, обязанный уплачивать проценты за пользование денежными средствами клиента (ст. 852 ГК РФ), не исполняет надлежащим образом поручение о перечислении денежных средств, судам необходимо принимать во внимание следующее.
При списании банком денежных средств со счета клиента и неперечислении их по назначению клиент вправе требовать привлечения банка к ответственности (ст. ст. 856 и 866 ГК РФ). Проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк обязан уплачивать до момента списания соответствующей суммы со счета клиента. Если банк, не исполняя поручения клиента, не списывает соответствующую денежную сумму со счета, клиент имеет право требовать как применения указанной ответственности, так и начисления процентов за пользование денежными средствами, находящимися на счете (ст. 852 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Законом не предусмотрена возможность ограничения права клиента на расторжение договора. Поэтому при наличии в договоре банковского счета условия, ограничивающего право клиента на расторжение договора в зависимости от факта невозвращения банку полученного кредита или по каким-либо другим причинам, арбитражным судам необходимо расценивать такие условия как ничтожные (ст. 180 ГК РФ).
В случае расторжения договора банковского счета клиент в соответствии с п. 3 ст. 859 ГК РФ вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи. В таких случаях арбитражным судам следует учитывать, что денежное обязательство банка включает как остаток средств на счете, так и суммы, списанные по платежным поручениям со счета клиента, но не перечисленные с корреспондентского счета банка.
Согласно п. 3 ст. 859 ГК РФ остаток денежных средств на счете при расторжении договора банковского счета выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее 7 дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. При этом банк не вправе требовать от клиента представления платежного поручения о перечислении остатка денежных средств.
Рассматривая дела о взыскании с банка остатка денежных средств, судам необходимо принимать во внимание, что наличие заявления клиента о перечислении указанной суммы само по себе не может служить достаточным доказательством расторжения договора. В случае получения банком заявления клиента о закрытии счета договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления.
По смыслу п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета прекращается с момента получения банком письменного заявления клиента о расторжении договора (закрытии счета), если более поздний срок не указан в заявлении.
При рассмотрении споров, связанных с расторжением договора банковского счета и ответственностью за ненадлежащее совершение операций по счету, необходимо учитывать, что ответственность, предусмотренная законом (ст. ст. 856 и 866 ГК РФ) или договором, применяется к банку лишь за период до расторжения договора. Если после расторжения договора банк неправомерно удерживает остаток денежных средств на счете, а также суммы по неисполненным платежным поручениям, ответственность банка наступает в соответствии со ст. 395 ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 850 ГК РФ в случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. При этом указанный договор должен рассматриваться как смешанный (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Если банком получено заявление клиента о расторжении договора банковского счета или закрытии счета, указанный выше смешанный договор в силу п. 3 ст. 450 ГК РФ считается измененным. Обязанность банка по кредитованию прекращается, а клиенту в соответствии с условиями договора надлежит возвратить фактически полученную сумму кредита и уплатить проценты за пользование. При отсутствии специальных указаний в договоре к правоотношениям сторон согласно п. 2 ст. 850 ГК РФ применяются правила о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ).
Разрешая споры, связанные с расторжением клиентом договора банковского счета, судам необходимо иметь в виду, что наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора. Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы возвращаются банком лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания.