Оценка качества активов

отражает степень возвратности активов, позволяет определить воздействие проблемных активов на финансовое положение банка. Качество активов зависит от политики банка на основе определения риска тех или иных активов( в том числе кредитного риска, риска по инвестиционным операциям, риска по ценным бумагам и др.) Рассчитывается специальный коэффициент как отношение величины совокупного риска к общей сумме активов банка, который показывает долю активов с высоким риском в общей сумме активов.

На основе оценки уровня менеджмента в банке определяется качество управления и эффективность работы банка в целом, т.е. насколько оптимально он формирует ресурсную базу, как размещает средства, насколько эффективно управляет отделами банка, как управляет персоналом, проверяется соблюдение требований законов, а также уставной деятельности.

Важным показателем оценки деятельности коммерческого банка является доходность. Доходность означает способность банка не только покрывать свои затраты, но и обеспечивать условия для развития банка, для выплаты дивидендов акционерам банка и процентов клиентам, для создания резервов, уплаты налогов и т.д.

В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банками доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли коммерческого банка.

Доходы коммерческого банка включают:

1. Процентные доходы

а) начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях;

б) начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

2. Непроцентные доходы

а) доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы хозрасчетных предприятий банка и т.п.)

б) доходы от валютных операций;

в) доходы от полученных комиссий и штрафов;

3. Прочие доходы.

В ходе анализа доходов следует: определить объем и структуру доходов; изучить динамику доходных составляющих; выявить направления деятельности и виды операций, приносящих наибольший доход; оценить уровень доходов, приходящихся на единицу активов; установить факторы, влияющие на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций; выявить резервы увеличения доходов.

Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка.

Расходы коммерческого банка включают:

1. Процентные расходы:

а) начисленные и уплаченные проценты в рублях;

б) начисленные и уплаченные проценты в валюте

2. Непроцентные расходы:

а) операционные расходы (почтово-телеграфные, расходы по валютным операциям и др.);

б) расходы, связанные с функционированием банка (на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы);

3. Прочие расходы (штрафы, пени, неустойки и пр.).

В ходе анализа расходов следует: оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных средств( счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских кредитов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими суммами привлечений. Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю цену привлеченных ресурсов как в их совокупности, так и по отдельным видам(вкладам до востребования, срочным депозитам и др.). Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов(балансов) коммерческого банка. В практике банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальные вложения; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования с учетом взаимосвязи состава затрат по сметам каждого подразделения банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировке.

Одним из важных показателей, характеризующих состояние доходов и расходов банка является процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.

Прибыль является основным показателем, характеризующим результативность деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль – это источник и основа стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валовых доходов и суммой затрат, относимых на расходы банка, называется балансовой (валовой) прибылью. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. С 1января 2002 г. ставка налога на прибыль – 24%.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка( прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности банка, т.е.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям: отчислениям в фонды накопления(пополнение уставного капитала и др. фонды); отчисления в фонды потребления; отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам(участникам) банка. Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и потребления, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

-затраты капитального характера(строительство, реконструкция, приобретение основных средств);

-премии, материальная помощь, вознаграждение, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимой в счет чистой прибыли;

-отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

-расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверхустановленных норм;

-выплата дивидендов акционерам банка;

-расходы, связанные с формированием филиалов и представительств;

-уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемые в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

-уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая кредиты центральному банку и овердрафт;

- внесение в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Показатели рентабельности показывают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. К показателям рентабельности относят:

-рентабельность собственных средств(капитала) банка (определяется как отношение суммы банковской прибыли к средней за период стоимости капитала банка);

-рентабельность совокупных активов(рассчитывается как отношение балансовой прибыли к средней за период величине активов банка);

- рентабельность активов, приносящих доход, т.е. работающих активов(представляет собой отношение балансовой прибыли к средней за период величине неработающих активов);

-рентабельность уставного капитала(фонда) банка(определяется как отношение балансовой прибыли к среднему за период размеру оплаченного уставного фонда банка). Обобщающим показателем результативности банковской деятельности является показатель рентабельности, рассчитанный как норма прибыли на капитал.

Для оценки надежности и платежеспособности банка рассчитывается показатель ликвидности(см.подробно в теме 10 ).