<<
>>

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

- один из видов федеральных налогов в РФ, взимаемый в соответствии с Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 г. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между

стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость - самый молодой из налогов, формирующих основную долю бюджетов.

Схема его взимания была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в налоговую систему Франции НДС был введен в 1958 г. Римский договор 1957 г. о создании Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) предусматривал, что страны- участники предпримут меры к гармонизации систем косвенного налогообложения в интересах создания общего рынка. Первые шаги к созданию единой системы налогообложения ознаменовались принятием 11 апреля 1967 г. Второй директивы Совета ЕЭС, которая объявляла НДС основным косвенным налогом стран-членов ЕЭС и устанавливала, что до 1972 г. эти страны должны принять соответствующее законодательство и ввести налог. Наличие НДС в налоговой системе являлось обязательным условием вступления государства в члены ЕЭС.

Между тем системы НДС в разных странах сохраняют существенные различия. По состоянию на 31 декабря 1993 г. НДС взимался в 43 странах мира, во многих из них он введен намного позже, чем в странах ЕЭС. Так, в Японии этот налог взимается с 1989 г., в Канаде - с 1990 г. В ряде ведущих стран НДС не взимается. Так в США признано нецелесообразным введение этого налога из опасения перекоса в сторону косвенных налогов в ущерб прямым.

В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 г. на основании закона от 6 декабря 1991 г. "О налоге на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями.

НДС в России заменил взимавшийся ранее налог с оборота, который рассчитывался на основе стоимости товара. Ставка была установлена в размере 28 %.

Плательщиками НДС являются: а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги); б) индивидуальные предприниматели, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через соответствии с Таможенным Кодексом РФ.

Объектами налогообложения являются: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о представлении отступного или новации. Реализацией признается передача на безвозмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами), прав собственности на товары (работы, услуги): 2) передача товаров (выполненных работ, оказанных услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при налогообложении налогом на прибыль; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Перечень операций, освобожденных от уплаты НДС установлен в ст. 149 гл. 21 ч. II НК.

При определении налогооблагаемой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной форме. включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется с учетом положений ст. 40, согласно которой для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что цена соответствует уровню рыночных цен (без НДС и НСП).

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и НСП, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Исчисление и уплата НДС осуществляется по установленным НК ставкам в зависимости от объектов налогообложения и определенной налоговой базы. Порядок исчисления регулируется ст. 166 гл. 21 ч. III НК.

НДС уплачивается: а) ежемесячно, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг), а истекший месяц не позднее 20-го числа следующего месяца; одновременно представляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщика налоговая декларация; б) ежеквартально, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом, если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышают 1 млн. руб. Одновременно представляется налоговая декларация.

Плательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе освобожденных от налогообложения, обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж по установленным формам. При неправильном заполнении счетов- фактур теряется право невозмещения НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах: 0 % - при реализации товаров, работ, услуг, которые поименованы в ст. 164, п. 1. Такая ставка не означает освобождение от уплаты налога, наоборот, налогоплательщики представляют декларацию по НДС и имеют право на возмещение, 10 % - по продовольственным товарам по перечню, утвержденному Правительством РФ, и по товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ; 20 % - по остальным товарам (работам, услугам).

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 20 % или 10 %, а также при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (см. ст. 162); при удержании налога налоговыми агентами (см. ст. 161); при реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки (ст. 154, п. 4) применяются расчетные налоговые ставки соответственно 16,67 % и 9,09 %.

Налоговым кодексом (гл. 21) установлены порядок определения налоговой базы, перечень операций, освобожденных от налогообложения.

<< | >>
Источник: Иванова Ж.А.. СБОРНИК ОПРЕДЕЛЕНИЙ, ТЕРМИНОВ И ПОНЯТИЙ ПО КУРСУ "НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ". 2001

Еще по теме НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС):

  1. Вопрос 31 Налоги, имеющие смешанный субъектный состав
  2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  3. 3.2.1 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и заполненияналоговой декларации
  4. § 1. Налог на добавленную стоимость
  5. ВИДЫ НАЛОГОВ, НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ И КРИТЕРИИ ИХ ОЦЕНКИ
  6. Теория налогов. Налогообложение и его принципы. Классификация налогов. Кривая Лаффера
  7. Федеральные налоги Налог надобавленную стоимость
  8. 9. Налоги и сборы, уплачиваемые организациями с выручки от реализации продукции 9.1 Налог на добавленную стоимость
  9. 9.2. Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок начисления
  10. 4.4.4.4. Отдельные вопросы налогообложения имущества
  11. 4.3. Косвенные налоги - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  12. 2.3. Налоги
  13. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  14. 4.3. Косвенные налоги - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  15. Лекция 4. Налог на добавленную стоимость.
- Антимонопольное право - Бюджетна система України - Бюджетная система РФ - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инвестиции - Инновации - Инфляция - Информатика для экономистов - История экономики - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Математические методы в экономике - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоги и налогообложение - Организация производства - Основы экономики - Отраслевая экономика - Политическая экономия - Региональная экономика России - Стандартизация и управление качеством продукции - Страховая деятельность - Теория управления экономическими системами - Товароведение - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Эконометрика - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятий - Экономика природопользования - Экономика регионов - Экономика труда - Экономическая география - Экономическая история - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ -