<<
>>

Методические рекомендации по организации самостоятельной работы по дисциплине

При осуществлении самостоятельной работы по дисциплине "Налоговый учет" студент обязан руководствуясь основной и дополнительной ли-тературой изучить порядок и методику расчета показателей налогового учета.

Особое внимание следует уделить изучению особенностей бухгал-терского учета на предприятиях, которые станут объектом исследования при подготовке дипломной работы.

В ходе выполнения необходимо опираться на методические рекомендации, разработанные на кафедре бухгалтерского учета и аудита.

10

3. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ЛЕКЦИЙ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ № п/п ТЕМЫ Количество часов 1 2 3 1. ЛЕКЦИИ 1. Понятие и сущность налогового учета 2 2. Система аналитических регистров налогового учета 8 3. Порядок составления расчета налоговой базы 4 4. Налоговый учет доходов от реализации 4 5. Налоговый учет расходов на производство и реализацию 6 6. Оценка остатков незавершенного производства, готовой про 4 дукции, товаров отгруженных 7. Налоговый учет доходов и расходов по торговым операциям 2 8. Налоговый учет амортизируемого имущества 6 9. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств 2 10. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов 2 11. Налоговый учет срочных сделок, доходов и расходов виде процентов, особенности налогового учета доходов и расходов 2 по операциям доверительного управления и сделкам с ценными бумагами 12. Особенности налогового учета доходов и расходов страховых организаций и банков 2 13. Обобщение информации для налоговых расчетов по прочим 4 налогам ИТОГО 48 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ 1. Понятие и сущность налогового учета 2 2. Система аналитических регистров налогового учета 8 3. Порядок составления расчета налоговой базы 4 4. Налоговый учет доходов от реализации 4 5. Налоговый учет расходов на производство и реализацию 6 6. Оценка остатков незавершенного производства, готовой про- 4 дукции, товаров отгруженных 7. Налоговый учет доходов и расходов по торговым операциям 2 8. Налоговый учет амортизируемого имущества 6 9. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств 2 10. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов 2 11. Налоговый учет срочных сделок, доходов и расходов виде процентов, особенности налогового учета доходов и расходов 2 по операциям доверительного управления и сделкам с ценными бумагами 12. Особенности налогового учета доходов и расходов страховых организаций и банков 2 13. Обобщение информации для налоговых расчетов по прочим 4 налогам ИТОГО 48

Продолжение таблицы

1 2 3 3.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА 1. Понятие и сущность налогового учета 4 2. Система аналитических регистров налогового учета 8 3. Порядок составления расчета налоговой базы 10 4. Налоговый учет доходов от реализации 8 5. Налоговый учет расходов на производство и реализацию 10 6. Оценка остатков незавершенного производства, готовой про-дукции, товаров отгруженных 8 7. Налоговый учет доходов и расходов по торговым операциям 8 8. Налоговый учет амортизируемого имущества 8 9. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств 8 10. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов 8 11. Налоговый учет срочных сделок, доходов и расходов виде процентов, особенности налогового учета доходов и расходов по операциям доверительного управления и сделкам с ценными бумагами 8 12. Особенности налогового учета доходов и расходов страховых организаций и банков 8 13. Обобщение информации для налоговых расчетов по прочим налогам 8 ИТОГО 104 ВСЕГО 200 12

4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

1. Стоимость сырья и материалов, израсходованных в производстве товаров составила (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 200 240 220 210 190 в феврале 180 200 220 240 210 в марте 240 220 210 200 180 2. Стоимость материалов, используемых для упаковки реализуемых товаров (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 20 25 35 30 40 в феврале 30 20 25 35 40 в марте 30 35 40 20 25 3. Стоимость запчастей, использованных для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 15 20 25 30 35 в феврале 35 30 25 20 15 в марте 30 25 30 25 15 4. Потери материала "А" составили (единиц): Варианты 1 2 3 4 5 в марте 10 12 15 18 20 цена за ед., руб. 100 200 300 400 300 норма ест. убыли 10 10 10 10 10 5. Расходы на оплату труда за отработанное время по производству и реализации продукции составили (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 40 45 50 55 60 в феврале 45 50 40 60 55 в марте 30 35 60 40 50

6.

Единовременные поощрительные премии (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в марте 5 8 10 12 10 7. Выплаты социального характера в феврале (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 10 8 5 15 12 8. Оплата труда за неотработанное время в связи с отсутствием эл. тока в январе (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 5 5 4 4 5 9. Отчисления ЕСН Варианты 1 2 3 4 5 в январе 10 15 18 15 18 в феврале 12 15 18 12 18 в марте 12 12 15 15 15 10. Оплата труда, начисленная по работам в ЖКХ (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 10 15 18 15 18 в феврале 12 15 18 12 18 в марте 12 12 15 15 15 в т. ч. ЕСН в январе 2 2,5 3 3 3,5 в феврале 3 2 2,5 3,5 3 в марте 2 2 2,5 3 2,5

14

11. Отчисления по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 20 18 10 15 15 в феврале 10 15 15 20 15 в марте 20 15 10 15 15 12. Отчисления по договорам добровольного личного страхования на оплату медицинских расходов застрахованных (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 в январе 7 8 7 8 7 в феврале 8 9 7 8 9 в марте 8 9 9 8 7 Численность застрахованных работников (чел.) 50 60 70 80 90 13. По состоянию на 1 января у предприятия имелись следующие ос-новные средства, используемые в производстве:

Сеноуборочная машина (инвентарный номер 118202) - первоначальная стоимость 20 тыс. руб., дата ввода в эксплуатацию - 1.01.02, срок полезного использования - 30 мес., метод начисления амортизации - линейный.

Зерноуборочный комбайн (инвентарный номер 118203) - первоначальная стоимость 70 тыс. руб., дата ввода в эксплуатацию - 2.03.98, срок полезного использования - 97 мес., метод начисления амортизации - линейный.

Теплица (инвентарный номер 112201) - первоначальная стоимость 80 тыс. руб., дата ввода в эксплуатацию - 12.06.97, срок полезного использования - 92 мес., метод начисления амортизации - нелинейный.

Здание железобетонное (инвентарный номер 110201) - первоначальная стоимость 180 тыс. руб., дата ввода в эксплуатацию - 19.03.83, срок полезного использования - 360 мес., метод начисления амортизации - линейный.

В марте были созданы резервы сомнительных долгов по задолженности, срок платежа которой истек в октябре (сумма долга 80 тыс.

руб.) (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 50 30 40 80 90

по задолженности, срок которой истек в январе (80 тыс. чел.): Варианты 1 2 3 4 5 40 30 50 30 45 по задолженности, срок которой истек в марте (50 тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 25 20 30 25 20 15. В течении квартала организация равными долями в каждом из месяцев реализовала продукцию собственного производства на сумму (в т. ч. НДС) (тыс. руб.): Варианты 1 2 3 4 5 504 (84) 468 (78) 432 (72) 540 (90) 576 (96) 16. В соответствии с договором купли-продажи № 14 4 февраля покупателю отгружена продукция "Б". Ее стоимость оценена в долларах США: Варианты 1 2 3 4 5 12000 (в т.ч. 2000 - НДС) 13200 (в т.ч. 2200 - НДС) 14400 (в т.ч. 2400 - НДС) 15600 (в т.ч. 2600 - НДС) 16800 (в т.ч. 2800 - НДС) Оплачена продукция 24 февраля в рублях. Курс доллара на 4 февраля - 30 р. за 1 долл., на 24 февраля - 31 руб. за 1 долл.

17. В соответствии с договором купли-продажи № 16 3 марта покупателю отгружена продукция "В" стоимостью (евро): Варианты 1 2 3 4 5 24000 (в т.ч. 18000 (в т.ч. 30000 (в т.ч. 12000 (в т.ч. 24000 (в т.ч. 4000 - НДС) 3000 - НДС) 5000 - НДС) 2000 - НДС) 4000 - НДС) Оплачена продукция 25 марта в рублях. Курс евро 3 марта - 30 руб. за 1 ев., 25 марта - 29 руб. за 1 ев.

16

18. 2 января организация получила кредит в банке в сумме 100 тыс. руб. на 60 дней под Варианты 1 2 3 4 5 15 16 17 18 20 % годовых.

19. 10 января предприятие предоставило займ на 20 дней на сумму 150 тыс. под Варианты 1 2 3 4 5 17 18 20 22 25 20. % годовых.

20 февраля был внесен вклад в уставный капитал сторонней организации в сумме 100 тыс. руб.

31 января предприятию был возвращен займ в сумме 100 тыс. руб.

1 марта предприятие возвратило кредит в сумме 150 тыс. руб.

17 марта безвозмездно передано соседнему предприятию 200 тыс. руб.

Договор товарного кредита с покупателями заключен 4 февраля. На основании договора 6 февраля покупателю отгружено 50 изделий "В" по цене (без НДС) (руб.): Варианты 1 2 3 4 5 400 500 600 700 800 НДС - 20 %. По условиям договора оплата за продукцию должна быть произведена через 20 дней после отгрузки, за отсрочку покупателю начисляют проценты в размере 25 % годовых (учетная ставка Центрального Банка - 20 % годовых). Право собственности к покупателю переходит после оплаты товара. Отгруженная продукция оплачена в установленный срок.

25. Договор товарного кредита с покупателями заключен 2 марта. 4 марта покупателю отгружено 8 изделий "В" по цене (без НДС) (руб.): Варианты 1 2 3 4 5 500 400 700 600 700 НДС - 20 %. Срок оплаты - через 25 дней. Проценты за товарный кре-дит уплачиваются по ставке 20 % годовых. Право собственности переходит в момент отгрузки.

На основании приведенных условий определить сумму доходов и расходов по видам, рассчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, составить регистры налогового учета в соответствии с приложенными таблицами. Организация учитывает доходы и расходы по методу начисления.

Таблица 1- Регистр-расчет материальных затрат Наименование Сумма по периодам (месяц) в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. 1 2 3 4 5 1. Стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров 2. Стоимость материалов, используемых при производстве товаров для обеспечения технологического процесса; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) 3. Стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества 4. Стоимость комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации 5. Стоимость топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии 18

Продолжение таблицы

2

3

4

5

6. Стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или - индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организациями

7. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения

8. Потеря от недостачи и (или) порчи ТМЦ в пределах норм естественной убыли

9. Технологические потери при производстве и (или) транспортировке

10. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия

11. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и наземным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

12. Стоимость имущества, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч рублей включительно

Итого:

Таблица 2 - Расчет недостач ТМЦ в пределах норм естественной убыли № п/п Наименование показателя Сумма по периодам (месяц) в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. 1 Наименование ТМЦ, по которым выявлены недостачи в количественном выражении 2 Цена за единицу ТМЦ 3 Сумма ТМЦ, по которым выявлены недостачи 4 Норма списания ТМЦ в количественном вы-ражении 5 Сумма списания ТМЦ на расходы (гр. 4 х гр. 2)

Таблица 3 - Расчет потерь сверх норм естественной убыли

№ п/п Наименование показателя Вид докумен-та Сумма по периодам (месяц) в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. 1 Наименование сырья и материалов, по которым производятся техноло-гические потери 2 Количество технологических потерь в натуральном выражении 3 Цена за единицу технологических потерь 4 Сумма технологических потерь 5 Норма списания технологических потерь в количественном выражении 6 Сумма списания технологических потерь на расходы (гр. 5 х гр. 4) Таблица 4 - Регистр-расчет расходов на оплату труда

№ Наименование показателя Расход в период п/п (месяц) 01 02 03 1 кв. 1 2 3 4 5 6 1 Оплата труда за отработанное время и опла-та труда за неотработанное время 2 Единовременные поощрительные и другие выплаты 3 Выплаты социального характера 4 Итого 5 Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) 6 Отчисления по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни и пенси-онного страхования 7 Норма добровольного страхования (12% х п.4) 8 В случае превышения суммы п.6 над суммой п.7 принимается величина п.7 9 Отчисления по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников 20

Таблица 5 - Регистр-расчет расходов на оплату труда, не учитываемых № п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 1 2 3 4кв 1 Оплата труда за отработанное время и оплата труда за неотработанное время 2 Единовременные поощрительные и другие выплаты 3 Выплаты социального характера 4 Итого 5 Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) 6 Отчисления сверх установленных нормативов Итого для целей налогообложения

Продолжение таблицы 4 1 2 3 4 5 6 10 Норма добровольного страхования (3% х п.4) 11 В случае превышения суммы п.9 над суммой п.10 принимается величина п. 10 12 Взносы по договорам добровольного лично-го страхования, заключаемым исключитель-но на случай наступления смерти застрахо-ванного работника или утраты застрахован-ным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей 13 Численность застрахованных работников по п.12 14 Норматив включения в расходы (10 000 руб. х п.13) 15 В случае превышения суммы п.12 над сум-мой п.14 принимается величина п.14 Итого

Таблица 6 - Регистр-расчет амортизации основных средств

№ амор № Наиме Дата Стои Сум Статья Норма Сумма тизаци инвен нова- ввода мость ма расхода аморти износа онной тар- ние первона- изно- для нало- зации месяц группы ный чальная са гообло- (восста- жения новитель- ная) 1 2 и т.д. Итого Таблица 7 - Регистр-расчет суммы сомнительных долгов

№ п/п Срок платежа по дого-вору Акт ин- вентари- зации Сумма в тыс. руб. Наименование 01 02 03 1 кв. Сомнительная задолжен- 1 ность со сроком возник-новения свыше 90 дней 2 Сумма создаваемого ре зерва, но не более п. 1 Сомнительная задолжен- 3 ность со сроком возник- новения от 45 дней до 90 дней (включительно) 4 Сумма резерва

(но не более 50% от п.3) 5 Итого сумма резерва 6 Выручка от реализации Норма, списываемая на 7 внереализационные рас-ходы Таблица 8 - Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Вид расхода Сумма, руб. 01 02 03 1 кв. 1. 2. 3. 22

Таблица 9- Регистр-расчет налогооблагаемых расходов № п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. 1 Всего расходов, связанных с производством и реализацией, в том числе: 1.1 материальные расходы 1.2 расходы на оплату труда 1.3 суммы начисленной амортизации 1.4 прочие расходы 2 Внереализационные расходы Таблица 10 - Регистр-расчет доходов организации от реализации

№ п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. 1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 2 Выручка от реализации товаров (работ, услуг), ранее приобретенных (перепродажа) 3 Выручка от прочей реализации Итого Таблица 11- Регистр-расчет внереализационных доходов

№ п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. Внереализационные доходы по видам на основании ст. 250 НК РФ Таблица 12 - Регистр-расчет доходов, не учитываемых при определении налоговой базы

№ п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по видам на основании ст. 251 НК РФ

Таблица 13 - Регистр-расчет текущих доходов

№ п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. Доходы от реализации товаров (работ, ус-луг) и имущественных прав Внереализационные доходы Всего доходов Таблица 14 - Регистр-расчет налоговой базы по налогу на прибыль

№ п/п Наименование Сумма в тыс. руб. 01 02 03 1 кв. Доход Расход Прибыль (убыток) 24

<< | >>
Источник: Б.Е. Яров. Налоговый учет: учебно-методический комплекс / учебно- методический комплекс авт. сост. Б.Е. Яров под ред. С.И. Хорошкова . - Мичуринск : Изд-во МичГАУ,2008. - 203с.. 2008

Еще по теме Методические рекомендации по организации самостоятельной работы по дисциплине:

  1. Методические рекомендации по организации самостоятельной работы по дисциплине
  2. Руководство по изучению дисциплины
  3. СОДЕРЖАНИЕ
  4. 5.1. НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ
  5. Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Калининградский государственный технический университет»
  6. Методические рекомендации для практических занятий и самостоятельной работы магистрантов
- Антимонопольное право - Бюджетна система України - Бюджетная система РФ - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инвестиции - Инновации - Инфляция - Информатика для экономистов - История экономики - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Логистика - Макроэкономика - Математические методы в экономике - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоги и налогообложение - Организация производства - Основы экономики - Отраслевая экономика - Политическая экономия - Региональная экономика России - Стандартизация и управление качеством продукции - Страховая деятельность - Теория управления экономическими системами - Товароведение - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Эконометрика - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятий - Экономика природопользования - Экономика регионов - Экономика труда - Экономическая география - Экономическая история - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ -