2.3 Анализ сложившихся традиционных подходов к укреплению финансовой базы муниципального образования г. Благовещенск

Мы выяснили, что фискализация межбюджетных отношений между муниципалитетами и органом регионального управления предполагает целесообразность разработки новых, нетрадиционных подходов к совершенствованию механизма формирования доходной части бюджета муниципального образования.

1. Применение так называемого программного метода позволило комплексно (через разработку организационных и инвестиционных мероприятий) подойти к решению ряда проблем, стоящих перед социально­экономическим комплексом города посредством разработки и реализации целевых муниципальных программ.

Так, отделом по координации работы предприятий всех форм собственности Управления экономического развития и инвестиций администрации г. Благовещенска разработана Программа развития промышленности г. Благовещенска на 2002 — 2006 гг. В переработке данной Программы в целях приведения её к единому стандарту (согласно Постановлению мэра города Благовещенска от 30.04.2003 № 1307) принимал участие автор диссертационной работы.

Основными целями Программы являются: увеличение объёмов промышленного производства на базе действующих производственных мощностей и вновь созданных предприятий; насыщение рынка потребительскими товарами местного производства для удовлетворения потребностей населения города и нужд производства, в том числе муниципальных; обеспечение занятости населения. Система разработанных программных мероприятий представляет собой комплекс организационных и инвестиционных мероприятий. Реализация конкретных инвестиционных проектов, отличающихся высокой коммерческой и бюджетной эффективностью, позволит закрепить позитивные результаты в развитии промышленного комплекса города, достигнутые в предыдущий период.

перерабатывающей промышленности — 554.

Формирование средств для финансирования программных мероприятий осуществляется за счёт собственных средств предприятий (38%), кредитов банков (32,8%), средств областного бюджета (0,4%), средств

Фонда поддержки экономического и социального развития города (0,1%), средств инвесторов (28,7%).

Как уже упоминалось выше, для реализации Программы предусмотрен ряд организационных мероприятий:

— создание базы данных о незадействованных производственных мощностях с целью информирования вновь создаваемых предприятий о возможной аренде помещений, оборудования (обновление базы происходит ежегодно по состоянию на 1 января);

— проведение работы по сбору информации о научных разработках, имеющих практическое значение, для содействия внедрению их на предприятиях города (например, реализуется бизнес-план по производству полимер-песчанной плитки из пластиковых отходов);

— проведение политики протекционизма в вопросе предоставления промышленным предприятиям города льготного тарифа на электроэнергию с условием направления высвободившихся средств на развитие производства, обновление основных фондов (например, экономия от снижения тарифа за период 2003 г. составила 18,7 млн руб., данные средства направлены предприятиями на реконструкцию линий электропередач, приобретение производственного оборудования, ГСМ, транспорта);

— ведение работы по информированию хозяйствующих субъектов о проводимых региональных и всероссийских выставках-ярмарках (5 субъектам малого предпринимательства были предоставлены места на 26-ой Амурской выставке-ярмарке, некоторые представители предприятий участвовали в Международной конференции «Предпринимательство в промышленности: пути развития»);

— информирование промышленных предприятий города о видах товаров, необходимых для муниципальных нужд, с целью привлечения к участию в конкурсе на закупку продукции для муниципальных нужд;

— обоснование перед областной Администрацией необходимости поддержки средствами областного бюджета высокоэффективных

инвестиционных проектов в производственной сфере.

Поддержка администрацией города проектов, включённых в программу развития промышленности, уже привела к возобновлению, а в ряде случаев и организации новых производств, увеличению объёмов выпускаемой продукции. Так, ООО «Амурский бройлер» увеличило производство мяса птицы и колбасных изделий на 126 млн руб. (2003 г. в сравнении с 2002 г.), что выразилось в росте налоговых поступлений в городской бюджет по налогу с продаж на 3,3 млн руб.; ОАО «Амурский металлист» возобновил производство станков БС-3 (стоимостью 2,5 млн руб.). За период реализации программы выпущено 5 станков, что позволило сохранить рабочие места и поступления от налога на доходы физических лиц.

Программа развития промышленности г. Благовещенска является не единственной, разработан и реализуется ряд целевых муниципальных программ, обеспечивающих высокую бюджетную и социальную эффективность, такие как Целевая программа развития и модернизации централизованного водоснабжения в г. Благовещенске на 2003 — 2008 гг.; Программа развития пассажирского транспорта на 2005 — 2008 гг. и др.

Таким образом, использование программного метода в качестве одного из направлений укрепления финансовой базы местного самоуправления предоставляет возможность осуществления дополнительного финансового обеспечения бюджетов всех уровней налоговыми поступлениями, а также способствует созданию новых рабочих мест для горожан.

2. Работа комиссии по вопросам финансово-бюджетной и налоговой политики способствует решению вопросов, связанных с финансовым оздоровлением предприятий. Данная комиссия проводит рассмотрение проектов, касающихся вопросов финансового состояния предприятий.

3. Отделом экономического анализа и планирования Управления экономического развития и инвестиций администрации г. Благовещенска с целью составления Плана социально-экономического развития города на будущий период проводится детальный анализ социально-экономического развития города. Основополагающим разделом, отражающим фактическое состояние финансовых ресурсов муниципального образования, является раздел «Показатели исполнения бюджета г. Благовещенска за исследуемый период». Анализ данного раздела проводился при непосредственном участии автора диссертационного исследования. Результаты данного анализа позволяют увидеть структурные изменения в процессе формирования финансовых ресурсов муниципального образования г. Благовещенск.

Для начала приводится общая характеристика показателей исполнения бюджета г. Благовещенска за исследуемый период времени.

Доходы населения и предприятий города Благовещенска определяют размер доходов городского бюджета, который в 2001 году составил 788 603 тыс. руб., в 2002 году — 1 105 322 тыс. руб., в 2003 году — 1 548 373 тыс. руб., в 2004 году — 1 613 828 тыс. руб. Объёмы аккумулированных в бюджетной системе города финансовых ресурсов приводятся в табличном варианте, где указываются данные об исполнении доходной части бюджета, приведённые с учётом трансфертов, дотаций, субвенций и других безвозмездных поступлений (см. таблицу 9).

Таблица 9 — Показатели исполнения доходной части бюджета г. Благовещенска за период 2002 — 2004 гг., тыс. рублей [30, 31]

¹Отчёт Финансового Управления администрации г. Благовещенска «Об исполнении бюджета г. Благовещенска за 2004 г.»

Основными доходными статьями городского бюджета являются отчисления от регулирующих налогов. Налоговые доходы бюджета занимают более 60% от объёма всех доходов. Основными источниками формирования этой статьи являются налоги на прибыль (38,7% в 2001 г., 37,6% в 2002 г., 38,7% в 2003 г., 39,2% в 2004 г.). Рассматривая источники формирования данной статьи, необходимо отметить, что её пополнение обеспечивается в основном за счёт налога на доходы с физических лиц (31,2% в структуре доходов бюджета в 2001 г., 31,2%, 33,1%, 30,7% в 2002, 2003 и 2004 гг. соответственно).

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы имеют относительно невысокую долю в общей величине доходов бюджета (5,8%, 7,2%, 6,7%, 2,5% в 2001, 2002, 2003, 2004 гг. соответственно). Основным источником формирования этой статьи являются акцизные сборы и поступления налога с продаж.

Налоги на совокупный доход занимали в структуре налоговых доходов в 2001 г. — 10%, в 2002 г. — 9,6%, в 2003 г. — 5,5%, в 2004 г. — 7,7%, что связано с изменениями, внесёнными в налоговое законодательство РФ. Удельный вес доходов от налогов на имущество в общем объёме доходов бюджета также невелик (4,6% в 2001 г., в 2002, 2003, 2004 гг. — 3,4%, 4,5%, 3,3%).

Формирование доходной части бюджета муниципального образования осуществляется и за счёт неналоговых доходов, подробный анализ которых представлен в таблице 10.

Согласно данным таблицы 10 удельный вес этих доходов в структуре доходов бюджета г. Благовещенска составляет величину от 3,5% в 2001 г. до 7,3% в 2004 г.

По приведённым данным таблиц 9 и 10 видно, что доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных организаций, составляют около 80% всех неналоговых

доходов (в 2001 г. — 85,8%, в 2002 г. — 85,9%, в 2003 г. — 84,6%, в 2004 г. — 79,4%), пополнение данной статьи происходит в основном благодаря доходам от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. За анализируемый период примечателен рост доли доходов от административных платежей и сборов в общем объёме неналоговых доходов. Если в 2001 г. их величина составляла 1,35%, то к 2004 г. она увеличилась до 3,8%. Анализируя статью «Штрафные санкции и возмещение ущерба» (она занимает более 10% в структуре неналоговых доходов), отмечаем тенденцию роста данной статьи за счёт наложения административных штрафов и иных санкций, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения.

Таблица 10 — Показатели исполнения бюджета г. Благовещенска за 2002 — 2004 гг. по неналоговым доходам, тыс. руб. [30, 31]

Продолжение таблицы 10

Законодательство, регулирующее вопросы местного самоуправления, с 2003 года безвозмездные перечисления (дотации, субсидии, субвенции, а также средства взаиморасчётов) относит к категории собственных средств. Удельный вес этой группы доходов составляет 35,3% в 2001 г., 35,1% в 2002 г., 34,4% в 2003 г., 35,6% в 2004 г. Пополнение этого источника собственных средств осуществляется в основном за счёт дотаций от других бюджетов бюджетной системы, которые в структуре доходов занимают 28,7% в 2001 г., 21,8% в 2002 г., 21,5% в 2003 г., 3,8% в 2004 г. В состав дотаций от других бюджетов бюджетной системы входят дотации на возмещение убытков от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально­культурной сферы, переданных в ведение органов местного самоуправления (около 40 — 45% от всех дотаций от других бюджетов бюджетной системы); дотации бюджетам субъектов РФ на частичное возмещение расходов по

предоставлению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг (около 50% от всех дотаций от других бюджетов бюджетной системы) и прочие дотации (около 10% всех дотаций от других бюджетов бюджетной системы отчисляется на частичное возмещение расходов в связи с повышением тарифной ставки первого разряда ЕТС по оплате труда работников организаций бюджетной сферы). В состав субвенций от других бюджетов бюджетной системы РФ входят: субвенции на реализацию ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей»; субвенции бюджетам субъектов РФ на реализацию Закона РФ «О реабилитации жертв политических репрессий»; субвенции бюджетам субъектов РФ на реализацию Закона РФ «О статусе Героев Советского Союза, Героев РФ и полных кавалеров ордена Славы» и ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы»; субвенции на возмещение льгот по оплате жилищно­коммунальных услуг в соответствии с ФЗ «Об основах федеральной жилищной политики» и др. законодательных актов РФ в части совершенствования системы оплаты жилья и коммунальных услуг; прочие субвенции (из них субвенции на возмещение льгот по закону Амурской области «О выплатах социального характера приёмным семьям в Амурской области», субвенции на Программу «Стабилизация уровня бытового обслуживания населения области на 2001 — 2005 гг.» и др. субвенции). В состав субсидий от других бюджетов бюджетной системы РФ входят: субсидии на реализацию федеральной программы развития регионов «Программа экономического и социального развития ДВ и Забайкалья на 1996 — 2005 и до 2010 гг.»; субсидии бюджетам субъектов РФ на реализацию ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» за исключением льгот по оплате ЖКУ; субсидии бюджетам субъектов РФ на возмещение льгот по оплате ЖКУ, услуг связи, проезда на общественном транспорте городского и пригородного сообщения гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварий на ПО

«Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и прочие субсидии на реализацию федеральных законов.

С помощью проведения анализа показателей исполнения доходной части бюджета г. Благовещенска и изучения отчётности Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (форма 1-НМ «О поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ»; форма 1-НОМ «О поступлении налоговых платежей в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики» за указанный период времени) Управление экономического развития и инвестиций администрации г. Благовещенска вносит предложения как Администрации области, так и Совету народных депутатов Амурской области, касающиеся одновременно и улучшения предпринимательского климата и повышения налоговых поступлений.

Так, например, произошло по налогу на игорный бизнес. Исходя из сложившейся тенденции развития игорного бизнеса на территории города и в целях избежания резкого роста налоговых платежей, специалистами Управления экономического развития и инвестиций и лично автором диссертационной работы было предложено увеличить ставки по данному виду налога таким образом, чтобы сумма налоговых платежей, уплачиваемых игорными заведениями города, имела небольшой темп роста (103,8% к уровню 2002 года). При этом бюджет города получил в 3,3 раза больше поступлений, запланированных на 2003 год.

Кроме того, специалистами Управления экономического развития и инвестиций администрации г. Благовещенска были проведены расчёты базовой доходности по единому налогу на вменённый доход для предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси. Расчёты были основаны на сплошном обследовании пассажироперевозок, осуществлённых частными предпринимателями. В результате были подготовлены предложения для Администрации Амурской

области о повышении в два раза базовой доходности по единому налогу на вменённый доход.

4. Администрацией г. Благовещенска осуществляется постоянная поддержка крупных предприятий г. Благовещенска с целью увеличения налогового потенциала муниципального образования. При проведении оценки финансово-экономического потенциала предприятий города ежеквартально и по итогам года проводится анализ налоговых поступлений, в том числе и в разрезе отраслей экономики, с целью определения приоритетных направлений по уровню поступления налогов в бюджет всех уровней (изучается отчётность Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области: форма 1-НМ «О поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ» и форма 1-НОМ «О поступлении налоговых платежей в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики»).

Так, например, после проведения анализа налоговых поступлений в разрезе всех отраслей экономики было выявлено, что основная доля налоговых платежей по-прежнему поступает от отрасли «Промышленность». Однако в последние годы наметилась тенденция к снижению доли промышленного комплекса в общей сумме налоговых сборов: так доля промышленности составляла в 2000 г. — 51,2%, 2001 г. — 44,4%, 2002 г. — 40,2%, 2003 г. — 40,3%, в 2004 г. — 30%.

В 2004 году отмечен некоторый рост поступлений налогов от промышленного сектора, однако, это обусловлено увеличением объектов учёта налогов. Общий темп роста налогов от промышленности составил 140%, это несколько выше, чем данный показатель по городу. Следует отметить, что в общей сумме налогов, уплаченных предприятиями промышленности, наибольшая доля приходится на пищевую отрасль — 40,6%.

Учитывая огромную значимость промышленной отрасли для экономики города: это и максимальные налоговые поступления в бюджет, и

занятость населения города, администрация г. Благовещенска оказывает поддержку таким предприятиям, как ЗАО «ДПК», ОАО «Молочный комбинат», ОАО «Судостроительный завод». Примером такой поддержки являются, например, ходатайства перед Амурской региональной энергетической комиссией, без которых невозможно получение предприятиями льготного тарифа на электроэнергию, ходатайства перед вышестоящими бюджетами для получения финансовых средств для реализации инвестиционных проектов крупных предприятий.

Активизация деятельности в строительной отрасли в 2004 г. способствовала росту суммы налоговых поступлений от строительных организаций на 40% (в сравнении с 2003 г.), третью часть в сумме налогов этой отрасли занимают платежи по налогу на добавленную стоимость. Доля строительной отрасли в 2004 г. осталась на уровне прошлого года — 8,0%.

Растёт сумма налоговых поступлений от отрасли «торговля», доля этой отрасли выросла в 2004 г. и составила 16,4%. (по сравнению с 2002 г. увеличение произошло в 2 раза). Такой рост обусловлен введением акцизных платежей от организаций, торгующих оптом завозимой ликероводочной продукцией. Фактически доля этой отрасли в общей сумме налоговых поступлений значительно больше, т. к. в этой сумме не учтены поступления от частных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью и оплачивающих единый налог на вменённый доход. Поступления от частных предпринимателей по данным налоговых органов включены в статью «Другие отрасли экономики».

5. Увеличение доходной части бюджета через поддержку и развитие предпринимательства реализуется через работу органов местного самоуправления с внеструктурными формированиями (Фонд поддержки экономического и социального развития города, агентство по привлечению инвестиций, бизнес-инкубатор), что даёт возможность сделать участниками реализации местной финансовой политики. Кроме того, администрация г. Благовещенска совместно с Администрацией Амурской области реализует

областную целевую Программу поддержки предприятий бытового обслуживания, дающую возможность предприятиям этой сферы деятельности получить денежную помощь из областного бюджета и направить полученные средства на закупку сырья, оборудования или подготовку и переподготовку кадров.

6. Проведение администрацией г. Благовещенска конкурсов на формирование муниципального заказа — ещё одно направление деятельности органа местного самоуправления по увеличению доходной части местного бюджета. К участию в конкурсах на выполнение муниципального заказа привлекаются городские предприятия различных форм собственности, тем самым организации получают гарантированный объём работ, им предоставляется возможность получения стабильного дохода, а значит, они выплачивают налоговые и неналоговые платежи в бюджет.

Подводя итог вышеизложенному, отметим, что проводимая администрацией г. Благовещенска работа по увеличению доходной базы местного бюджета позволяет сохранить промышленный потенциал предприятий города, а также в определённой степени способствует развитию отдельных направлений производственной деятельности, сферы услуг, что непосредственно влияет на увеличение финансовых ресурсов муниципального образования.

Подводя итоги главы второй исследования, можно сделать следующие выводы:

Недостатки работы местных органов исполнительной власти связаны не только с влиянием внутренних факторов, но и со слабой финансовой самостоятельностью муниципальных образований, вызванной сокращением местных налогов, зависимостью от устойчивых регулирующих налогов, ежегодно меняющимся налоговым законодательством.

На территории г. Благовещенска собирается более трети всей суммы налоговых и неналоговых доходов Амурской области, а удельный вес собственных доходов (налоговых и неналоговых) муниципального

образования г. Благовещенск в собственных консолидированных доходах области, например, в 2004 гг., составил 40,4%, что свидетельствует о фискализации межбюджетных отношений.

Проводимая администрацией г. Благовещенска работа по увеличению доходной части местного бюджета позволяет сохранить промышленный потенциал предприятий города, способствует развитию отдельных направлений производственной деятельности, сферы услуг, что влияет на увеличение размера финансовых ресурсов муниципального образования.