Заключение

В результате проведенного в диссертационной работе исследования представляется возможным сформулировать следующие выводы и предложения.

1. Под муниципальным кредитом следует понимать комплексный правовой институт, представляющий собой урегулированную правовыми нормами совокупность кредитных отношений с централизованными финансами местного самоуправления, возникающих по поводу привлечения муниципальными образованиями временно свободных денежных средств различных хозяйствующих субъектов, населения и бюджетов других уровней на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности и предоставления муниципальными образованиями бюджетных средств на тех же началах.

2. Обязательным субъектом отношений по муниципальному кредиту выступают муниципальные образования в лице уполномоченных органов местного самоуправления. Отличительной особенностью отношений муниципального кредита является их возникновение по поводу централизованных финансов - финансовых ресурсов, находящихся исключительно в распоряжении органов местного самоуправления. Вступление в кредитные отношения других субъектов муниципальной формы собственности не относится к муниципальному кредиту и бюджетным законодательством ограничивается.

3. Увеличение числа вариантов участия муниципальных образований в экономических отношениях повлекло изменение состава муниципального кредита как основанного не только на традиционно понимаемых под муниципальным (государственным) кредитом отношениях по привлечению денежных средств, но и на финансировании из местного бюджета. Расширение кредитных полномочий муниципальных образований и развитие межбюджетных отношений сопровождалось также появлением иных, новых форм участия органов местного самоуправления в кредитных отношениях, кроме муниципального займа, являвшегося продолжительное время основным способом кредитования местных бюджетов.

4. Группа отношений, складывающихся в области отдельного вида кредитной деятельности муниципальных образований и связанных единством экономического содержания и правового регулирования, может быть определена как организационно-правовая форма муниципального кредита. Организационно-правовыми формами муниципального кредита в Российской Федерации являются: муниципальный заем - привлечение денежных средств путем выпуска ценных бумаг органами местного самоуправления; бюджетный кредит из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; банковский кредит муниципальному образованию; бюджетный кредит юридическим лицам как форма финансирования расходов местного бюджета; налоговый и инвестиционный налоговый кредиты как формы кредитования участников налоговых правоотношений, заключающиеся в изменении срока уплаты налога.

5. Муниципальный кредит как комплексный правовой институт проявляется в объединении в нем совокупности правовых норм, регулирующих бюджетные, налоговые, гражданско-правовые и иные связанные с ними отношения. Консолидирует их, с одной стороны, комплексность муниципального права и автономия хозяйственной самостоятельности местного самоуправления, с другой стороны, единство правового регулирования российской финансовой системы. Банковский кредит и налоговый кредит, например, базирующиеся соответственно на гражданско-правовом и налоговом регулировании, включены в понятие муниципального кредита как формы достижения бюджетной сбалансированности муниципальных образований.

6. Муниципальный кредит является самостоятельным правовым институтом, имеющим собственный предмет и основанным на компиляции различных методов правового регулирования. Муниципальный кредит необходимо выделять из системы государственного кредита, несмотря на формальную однотипность экономической сущности и правового регулирования, позволяющую определить оба понятия как «публичный кредит». Основанием для организационного вычленения муниципального кредита из системы государственного кредита является совокупность собственных финансово-экономических прав как результата особенности политико-правового статуса и гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления.

7. Правовое регулирование муниципального кредита как составной части финансовой деятельности (по образованию и использованию фондов временно свободных денежных средств), являющегося комплексным правовым институтом, на приоритетной основе осуществляется нормами финансового права. Критериями, определяющими финансово-правовую направленность регулирования муниципального кредита, являются отнесение отношений в сфере муниципального кредита к возникающим в процессе финансовой деятельности муниципальных образований и регулирование большей части указанных отношений методом властных предписаний, проявляющимся в обязывающем характере нормативноправового обеспечения и императивности регулирования муниципального кредита со стороны органов местного самоуправления. На стыке регулирования муниципального кредита взаимодействуют несколько методов правового регулирования, главными из которых являются финансово-правовой и гражданско-правовой.

8. Правовое регулирование муниципального кредита осуществляется на основе нормативных правовых актов трех уровней: федерального - Конституции Российской Федерации, федеральных законов, постановлений Правительства Российской Федерации, актов Министерства финансов РФ; субъектов Российской Федерации - законов субъектов РФ, иных актов представительных и исполнительных органов власти субъектов РФ; местного - актов представительных и исполнительных органов местного самоуправления.

9. Муниципальный заем представляет собой урегулированную правовыми нормами совокупность общественных отношений, складывающихся в сфере привлечения муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности посредством эмиссии муниципальных ценных бумаг, в целях реализации программ и проектов муниципальных образований и финансирования дефицитов местных бюджетов. Требует уточнения соотношение понятий «заем» и «заимствование», отождествляемых в ст.

10. Муниципальными ценными бумагами, опосредующими отношения муниципального займа, могут выступать муниципальные облигации и сертификаты, муниципальные векселя. Особой разновидностью муниципальных ценных бумаг являются муниципальные жилищные облигации (жилищные сертификаты). В связи с потенциальной возможностью использования муниципальных векселей в финансовой деятельности органов местного самоуправления необходимо законодательно пересмотреть понятие муниципальной ценной бумаги как эмиссионной ценной бумаги с распространением на другие виды ценных бумаг, удостоверяющие отношения займа и выпускаемые от имени муниципального образования, но не являющиеся эмиссионными.

11. Значительная часть муниципального долга образована в форме задолженности муниципальных образований по банковским кредитам. Банковский кредит представляет собой организационно-правовую форму муниципального кредита, включающую отношения по привлечению уполномоченными органами местного самоуправления денежных средств банков и иных кредитных организаций на условиях возвратности, возмездности и срочности. Банковский кредит обеспечивается залогом муниципального имущества, гарантиями и поручительствами третьих лиц, в том числе субъектов Российской Федерации. Правовой основой банковского кредита для муниципальных образований на местном уровне служат уставы муниципальных образований и иные нормативно-правовые акты органов местного самоуправления, закрепляющие условия участия в кредитных отношениях, в том числе требования к оформлению кредитных договоров, личности кредитора, ограничения по предельному объему кредитов. Также представительные и иные органы местного самоуправления могут устанавливать ограничения по участию нижестоящих органов и структурных подразделений в отношениях банковского кредита.

12. Муниципальный бюджетный кредит как форма финансирования бюджетных расходов представляет собой предоставление денежных средств из местного бюджета юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Необходимость расширения субъектного состава получателей бюджетных кредитов муниципальных образований в Бюджетном кодексе РФ продиктовано изменениями законодательства о местном самоуправлении и муниципальной практикой: Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» вводит двухуровневую систему местных бюджетов, что делает возможным предоставление взаимных кредитов одним муниципальным образованием другому; Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и местными нормативными правовыми актами предусмотрены права органов местного самоуправления по выдаче бюджетных кредитов и ссуд физическим лицам.

13. В целях устранения противоречий бюджетного и гражданского законодательства и совершенствования понятийного аппарата, применяемого Бюджетным кодексом РФ, предлагается определить бюджетную ссуду как совокупность отношений по предоставлению денежных средств другому бюджету и государственным и муниципальным унитарным предприятиям на возвратной, но безвозмездной основах, вне зависимости от срока предоставления, являющего в настоящее время критерием для отграничения бюджетной ссуды от бюджетного кредита. К бюджетному кредиту необходимо отнести отношения по возмездному (платному) предоставлению кредитных ресурсов.

14. Налоговый и инвестиционный налоговый кредиты представляют собой особые формы изменения срока уплаты налога и сбора. Законодатель сознательно выделил налоговый и инвестиционный налоговый кредиты в системе изменения сроков уплаты налога путем отнесения к ним специальных случаев рассрочки и отсрочки по уплате налога, связанных либо с более длительным сроком (налоговый кредит), либо с особенными основаниями предоставления (инвестиционный налоговый кредит) такой отсрочки либо рассрочки и имеющих договорный характер. Кредитные полномочия органов местного самоуправления в сфере налогового кредитования состоят в утверждении представительными органами местного самоуправления лимитов суммы предоставления налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, предусмотренной в решении о бюджете муниципального образования; в утверждении ими положений о порядке и условиях предоставления налогового и инвестиционного налогового кредитов; принятии исполнительными органами местного самоуправления решений о предоставлении кредитов конкретным налогоплательщикам; заключении и контроле за исполнением договоров муниципального налогового кредита и муниципального инвестиционного налогового кредита; функции по учету сумм выданных кредитов и поступивших в их погашение. Система нормативного ограничения деятельности муниципальных образований в сфере налогового кредитования представляет собой комплекс требований законодательства РФ относительно соблюдения лимитов предоставления кредитов, предусмотренных актами о бюджете, предельного объема муниципального долга, дефицита бюджета и отсутствия задолженности по бюджетным ссудам из вышестоящих бюджетов как оснований, дающих право на принятие решений о предоставление налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов.

15. Для расширения и оптимизации использования муниципального кредита в финансово-хозяйственной деятельности муниципальных образований необходимо проведение совершенствования законодательства о муниципальном кредите. Меры по совершенствованию законодательства заключаются в устранении противоречий в закреплении понятийного аппарата данного института, содержащегося в бюджетном, гражданском законодательстве, законодательстве о налогах и сборах, уточнении субъектного состава правоотношений, разграничение смежных понятий в области финансово-кредитных отношений, применяемых законодательством, приведении нормативных актов о местном самоуправлении в соответствие с бюджетным законодательством, закреплении возможности расширения форм использования муниципального кредита.