<<
>>

§ 2.1. Резервы в банковском деле

Понятие резервов (от фр. reserve — запас, от лат. reservare — сберегать, сохранять) в науке используется широко и по сути представляет «запас, откуда черпаются новые силы, ресурсы» или «запас чего-либо на случай надобности; источник, откуда черпаются необходимые новые материалы, сила»[201].

В различных предметных областях понятие резервов отражает специфику деятельности. В производстве резервы определяются как совокупность запасов средств производства и предметов потребления, предназначенных для использования в особых обстоятельствах, не предусмотренных планами развития. В страховании резервы определяются как фонды, образуемые страховыми компаниями для обеспечения гарантий выплат страховых возмещений и страховых сумм.

В банковском деле резервы представляют собой совокупность аккумулированных банком средств, используемых для обеспечения его экономической стабильности. Состав и структура резервов предопределены действующим законодательством и нормативными документами Банка России. Кредитные организации обязаны создавать различные резервы, к которым, н частности, относятся:

  • обязательные резервы;
  • резервный фонд;
  • резервы на возможные потери по ссудам;
  • резервы под обесценение ценных бумаг;
  • резервы на возможные потери.

Кроме перечисленных резервов формируются такие виды резервов, как, например, фонды накопления и фонды специального назначения. Различное

экономическое содержание резервов не только отражается в операции* но и дает общее представление об их рискованности, прибыльности Оли ка, его специализации, статусе и возможностях, качестве менеджмент И. В. Блохин предлагает следующие признаки классификации резерпин (табл. VII.3).

Таблица VII gt;

Классификация банковских резервов

Признаки классификации Виды резервов
По целям формирования резервов
  • компенсационный резерв;
  • спекулятивный (избыточный) резерв;
  • недостаточный резерв
По видам решаемых задач
  • для компенсации будущих убытков;
  • для компенсации потерь, связанных с нарушением обит тельств;
  • для компенсации обесцененных активов;
  • для обеспечения равномерности расходов или доходов;
  • для обеспечения ликвидности
В зависимости от функций управления
  • учет;
  • анализ;
  • планирование;
  • прогнозирование;
  • контроль;
  • регулирование
По видам финансовых последствий
  • резерв для компенсации финансовых потерь;
  • резерв для компенсации упущенной выгоды;
  • резерв для компенсации финансовых потерь и упущенной выгоды
По связи с нормативно-законодательной базой
  • резервы, создаваемые в соответствии с требованиями :шкп нодательства (обязательные резервы ЦБ, резервы на воэмп* ные потери по ссудам);
  • целевые резервные фонды, создаваемые на основе уешп.» банка и внутренними нормативными документами (репорт- на возможные потери по ссудам, резервы под обесценини* ценных бумаг и др.);
  • резервы финансовых ресурсов в системе бюджетов, Д0ІІОДИ мых различным центрам ответственности;
  • нераспределенный остаток прибыли в отчетном периодо
По степени охвата
  • резерв по отдельной банковской операции;
  • резерв по деятельности банка в целом

Окончание табл.

VII.3
Признаки классификации Виды резервов
По периоду охвата
  • краткосрочные резервы;
  • текущие резервы;
  • перспективные резервы
Резервы по уровням управления
  • резервы Центрального банка;
  • резервы Правительства РФ;
  • резервы субъектов РФ;
  • муниципальные резервы;
  • резервы банка
По связи с объектом риска
  • резервы прибыли банка;
  • резервы по активным операциям банка;
  • резервы по пассивным операциям банка;
  • резервы по отдельным банковским операциям
Резерв, зависящий от уровня влияния риска на банк
  • резерв для допустимого риска;
  • резерв для риска критического уровня;
  • резерв для риска катастрофического уровня
По управляемости резервами
  • пассивные резервы;
  • активные резервы

Источник: Блохин И. В. Формирование и управление резервами на возможные потери по ссудам. Дис.... канд. экон. наук, 2003. С. 43.

Другим является подход к классификации резервов, предложенный Л. В. Бердышевым, который рассматривает совокупность банковских резервов «как определенного рода систему, создаваемую для страхования банковских рисков» и предлагает их классифицировать на резервы первого и второ- ю рода (см. рис. VII.2 (с. 622)). Резервы первого рода представляют обособленную часть банковских ресурсов, предназначенную для страхования отдельных и интегративных рисков и включают: обязательные резервы (фонды), создаваемые в соответствии с требованиями действующего законодательства, и добровольные резервы (фонды), создаваемые банками по собст- нснной инициативе и самостоятельно разработанным методикам.

В своих рассуждениях А. В. Бердышев относит резервы на возможные потери по ссудам и др. резервы к группе резервов, образованных из прибыли, что шшяется не вполне обоснованным, поскольку данные виды резервов в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях относятся на расходы банка. Резервы второго рода автор данного подхода рассматривает как внутренние возможности интенсификации финансовой деятельности банков, как резервы, не сконцентрированные в каких-либо страховых фондах, как внутренний потенциал развития банкой Это резервы текущего оперативного управления, используемые для нейтрн лизации негативных факторов, определяющих интегративные риски (высо коликвидные и ликвидные активы банков).

Альтернативная классификация банковских резервов

Рис. VII.2. Альтернативная классификация банковских резервов Источник: Бердышев А. В. Современные тенденции развития банковского резервирования в Российской 0gt;п дерации: Дис.... канд. экон. наук, 2004. С. 28.

Каждый из рассмотренных подходов имеет свои определенные достой ни ва и недостатки, что не позволяет рассматривать ту или иную классификации» резервов в качестве оптимальной. На наш взгляд, наиболее удачной являете и классификация, предложенная В. А. Волниным[202] (табл. VII.4). Резервы такжг целесообразно разделить на несколько подгрупп: централизованные, дону» тимые и условные.

Централизованные резервы — резервы, создаваемые в соответствии с де И ствующим законодательством. В состав данной подгруппы входят обязании, ные резервы, резервный фонд и подгруппа оценочных резервов, в которую 11Х(» дят резервы на возможные потери, на возможные потери по ссудам, под обесі іе нения ценных бумаг и др. Использование термина «оценочные резермы- обусловлено тем, что размер формируемых резервов определяется на основании профессионального суждения сотрудника банка, задачей которого являет» л

• щенка рисков и формирование адекватного резерва.

Если банк намеренно замы шает величину формируемвіх резервов, возникают скрытые резервы.

Таблица VII.4

Классификация банковских резервов В. А. Волнина

Виды резервов

Признак классификации

По характеру отражения в отчетности

отражаемые в отчетности (раскрытые); скрытые

В зависимости от отражения в нормативно- правовых актах

предусмотренные нормативно-правовыми актами (централизованные); не предусмотренные нормативно-правовыми актами (децентрализованные)

В зависимости от целей резервирования

обеспечение ликвидности и платёжеспособности в текущем временном периоде;

обеспечение ликвидности и платежеспособности в случае банкротства банка;

обеспечение покрытия убытков банка, погашения облигаций и выкупа акций

в случае отсутствия иных средств;

компенсация потерь в случае обесценения активов;

компенсация потерь в случае невозврата кредитов;

обеспечение стабильности дивидендных выплат;

оплаты налоговых претензий;

обновление материально-технической базы;

осуществление представительских и текущих расходов;

участие в капитале других организаций и др.

обязательные;

добровольные

По характеру образования

По виду операций

По объему

дефицитные (минимальные); избыточные

по пассивным операциям; по активным операциям «О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, рас но ложенных на территории Российской Федерации», а с другой — состав дан ных фондов и размер отчислений в каждый из них законодательно не регла ментированы, определяются каждым банком самостоятельно и отражаю и и во внутренних документах: в уставе, положении о фондах и резервах, учетном политике и др.

Условные резервы — средства, которые непосредственно не ЯВЛЯЮТСЯ рг зервами, но могут рассматриваться как инструмент обеспечения финансоїюіі устойчивости банка, в частности, в случае оттока средств со счетов клиентом, возникновения убытков в текущем периоде и др. В состав данной подгруппы можно отнести нераспределенную прибыль, ликвидные активы банка (пер вичный и вторичный резерв), эмиссионный доход. Отличие условных резер вов от резервов как таковых и необходимость их отражения в составе и струк туре резервов банков заключается, на наш взгляд, в отсутствии регламент рованного порядка их целевого использования. Вместе с тем данные среде і па играют серьезную роль в процессе обеспечения их финансовой устойчиип сти. Совокупность формируемых банком резервов следует рассматривать к at систему, каждый элемент которой направлен на обеспечение его экономит- ской стабильности.

<< | >>
Источник: Моисеев С. Р.. Денежно-кредитная политика: теория и практика : учеб. пособие / С. Р. Моисеев. — М.: Московская финансово-промышленная академия,2011. — 784 с.. 2011

Еще по теме § 2.1. Резервы в банковском деле:

  1. 5. МЕЖДУНАРОДНОЕ БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
  2. 1.2. История развития банковского дела
  3. 10.2. Развитие международного банковского дела
  4. 3.1. История развития банковского дела 
  5. Раздел 4. Банки и банковское дело
  6. 8.2 Реорганизация банковского дела на социалистических началах.
  7. 8.3 Банковское дело в годы НЭПа
  8. 1. Основы возникновения банковского дела.
  9. Раздел III. Банки, основы банковского дел
  10. § 7. Конкуренция в банковском деле
  11. § 2.1. Резервы в банковском деле
  12. 19.1. Возникновение и развитие банковского дела в царской России
  13. Тема 8. Информатизация банковского дела
  14. 11.1. История банковского дела
  15. Информационное обеспечение по дисциплине «Банковское дело и банковские операции»
  16. II этап - период становление банковского дела в Средние века (476-1492 гг.), связанный с появлением жирооборота и государственных банков
  17. III этап - развитие банковского дела в Новое время (1492-1789 гг.), зарождение специализированных и Центральных банков;
  18. IV этап - банковское дело в Новейшее время (1789-1945 гг.), расширение полномочий коммерческих банков
  19. История ЗАРОЖДЕНИЯ российского банковского дела