<<
>>

Оффшор

При оценке рисков клиента, особое внимание следует уделить заемщикам и его аффилированным лицам, зарегистрированным в оффшоре, как правило, в целях ухода от налогов. С одной стороны, если это реально работающие компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством данной страны, нет ничего противозаконного, но многие российские банки обходят стороной такие организации и предпочитают не предоставлять им кредиты, в большей степени из-за неправильного подхода к оценке кредитных рисков. Оффшор используется с целью вывода средств из-под налогообложения, а так же для отсрочки от уплаты налогов.
Например, если средства внутри группы используются и консолидируются какой-то финансовой компанией, которая находится в оффшорной юрисдикции, в конце концов они зачастую возвращаются в ту страну, где реально ведется бизнес и подпадает под местное налогообложение. Вместе с тем, к таким организациям с пристальным вниманием относятся контролирующие органы. Любая сделка российской организации с иностранным оффшором может быть причиной налоговых проверок. Закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» также направлен на борьбу с недобросовестными оффшорами. В отличие от внутреннего оффшора, во внешнем, труднее разыскать и возвратить похищенное или защитить свои права в суде. Постоянные попытки Минэкономразвития заставить платить оффшорные организации разницу в налоге между «там» и «здесь» только подогревают ситуацию. В итоге, в сознании многих участников рынка вырисовался такой стереотип оффшорной компании, как мошенника и злостного нарушителя закона. В то время, как схема ухода от налогов в через оффшоры намного прозрачней чем внутри страны , описанные выше. При этом существуют налоговые и правовые риски, связанные с компаниями-оффшорами, при наличии следующих признаков:

Компания-оффшор (контрагент или аффилированная структура) имеет существенное влияние на деятельность заемщика, т.е. является собственником бизнеса, так как он не прозрачна (у банка отсутствуют инструменты для проверки деятельности оффшора).

Цели использования кредита не обоснованы (существует риск вывода капитала).

Компания или ее контрагенты входят в черный список оффшоров. Основным подозрением, которому подвергаются такого рода сделки, является предположение о том, что эти две компании взаимозависимы, т. е. используется нерыночная цена сделки, вследствие чего резидент высоконалоговой страны незаконно уменьшает налогооблагаемый доход своей резидентной компании, перенося прибыль на оффшорную компанию, которая им, скорее всего, и контролируется.

Наличие нарушений по 115-ФЗ.

Компания-оффшор не осуществляет реальную деятельность, другими словами, является «операционной» компанией.

Непонятна роль компании-оффшор структуре деятельности группы.

Деловая репутация и прочая информация о собственниках — фи-зических лицах компаний-оффшоров (конечные собственники) неизвестна.

Цены товаров (работ, услуг) примененные сторонами контракта существенно отклоняются от рыночных цен на идентичные товары. (Внешнеэкономические контракты, непременным участником которых является иностранный оффшор, в соответствии с п/п 3 п. 2 ст. 40 НК РФ являются самостоятельным основанием проведения налоговых проверок относительно правильности применения цен (в рамках борьбы с трансфертным ценообразованием и утечкой капиталов). Если налоговый орган посчитает, что цены товаров (работ или услуг), примененные сторонами контракта отклоняются более чем на 20 % от рыночных цен на идентичные товары (работы, услуги), налоговый орган вправе доначислить налоги и пени, исходя из рыночных цен).

Слабая правовая поддержка компании-оффшор.

При осуществлении налогового планирования ошибки возможны не только по вопросам налогообложения, но и по вопросам регистрации и сопровождения оффшоров. Ошибки могут выражаться как в конфликтах с налоговыми органами, растущими расходами на сопровождение оффшоров, так и прямыми потерями денег. Поэтому у оффшора должен быть качественный и профессиональный оффшорный регистратор с надлежаще оформленным юридическим договором. Необходимо помнить, что уровень сопутствующего консалтинга приобретает решающее значение при выборе регистратора и секретарской компании.

Пример

Компания X обратилась за кредитом в один российский коммерческий банк за кредитом. Финансовое положение банком было признано удовлетворительным, но непрозрачным из-за того, что единственный заказчик потенциального заемщика компания Y была зарегистрирована в оффшоре и банк сразу предположил, что это аффилированная компания заемщика исходя из следующего:

Учредитель компании X являлся одним из учредителей заимодавца заемщика. При этом стоит отметить, что договоры займа были беспроцентными и бессрочными, что является первым признаком аффилированности. Не сложно было предположить, что через данную компанию происходит уход от налогов и «возврат» денег из оффшора. В то время, как компания X продавала свой товар за 170 руб. за единицу своему единственному бенефициару, остальные участники рынка, которые работали напрямую с Европой, продавали его как минимум за 200 руб. Следовательно, разница «недополученной» прибыли возвращалась через аффилированную компанию- заимодавца.

В целях снижения рисков, банк попросил предоставить финансовую отчетность компании Y, ее поручительство и контракты на реализацию продукцию конечным бенефициарам. Заемщик готов был выполнить только последнее условие и отказался от предоставления отчетности и поручительства заказчика, настаивая на отсутствии аффилированности. В итоге, банк отказал в предоставлении кредита.

Самое интересное, что в данном случае, банк был прав в наличии «косвенной» аффилированности, но он не смог определить факторы риска, а именно, что больше всего смущает в данной ситуации, само слово оффшор? Получается, что так. При оценке рисков, в данной ситуации, банку в первую очередь необходимо было проверить компанию Y и конечных бенефициаров по линии службы экономической безопасности (СЭБ), а так же запросить последнюю налоговую проверку или аудированную отчетность. Принимая во внимание тот факт, что заемщик достаточно давно работает на рынке и не было выявлено нарушений по 115-ФЗ (отмывание доходов), налоговые и правовые риски минимальны (в случае положительного за-ключения СЭБ). При кредитовании необходимо понимать, как компания ведет бизнес, принимает решения и как инвесторы смогут получить свои деньги назад.

При оценке оффшорных рисков необходимо иметь веские аргументы не забывая про то, что для целого ряда операций, связанных с международной торговлей и вывозом капитала, иностранные оффшоры просто незаменимы.

<< | >>
Источник: Костюченко Наталья Сергеевна. Анализ кредитных рисков / Н.С. Костюченко. - СПб.: ИТД «Скифия»,2010.- 440 с.. 2010

Еще по теме Оффшор:

  1. 5.1. Оффшорные юрисдикции: понятие и происхождение
  2. Б. Использование оффшорных зон для облегчения уклонения от налогов.
  3. 5.3 Оффшорная фирма: понятие и принципы организации
  4. 5.4. Оффшорные банкиПонятие и виды оффшорных банков
  5. Криминальные цели создания оффшорных банков
  6. 5.5 Оффшорные трасты
  7. 5.6. Оффшорные страховые фирмы
  8. Оффшорные холдинговые компании
  9. Оффшорные инвестиционные компании и фонды
  10. 5.8 Характеристика некоторых оффшорных юрисдикций
  11. 5.9 Оффшорный бизнес в России и проблемы контроля над ним
  12. 10.5.2. Три основных типа оффшорных рынков
  13. 10.5.3. Главные оффшорные банковские центры
  14. Оффшор
  15. Понятие оффшоров. Особенности регистрации компании в оффшорной зоне
  16. Возможности использования оффшорных схем ведения бизнеса в системе налогового планирования субъектов хозяйствования