<<
>>

1.5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАЕМЩИКА

Первоначальным этапом анализа финансового состояния заемщика является проверка увязки данных в формах годового отчета заемщика. Для этого следует проверить остатки уставного фонда на начало и конец года (в формах № 1 и № 2-ф они должны совпадать); остатки по статьям «Фонды специального назначения» и «Целевые финансирования и поступления» должны равняться суммам остатков резервного фонда, фондов, направляемых на развитие и совершенствование производства и социальные нужды, фондов, образуемых предприятием путем отчислений от прибыли, остающейся в его распоряжении.
Они увеличиваются на сумму остатков целевого финансирования из бюджета и внебюджетных фондов. Все эти статьи отражаются в «Отчете о составе средств предприятий (организаций) и источниках их образования» (форма № 2-ф).

Чтение баланса заемщика следует начинать с установления изменения величины валюты баланса за анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало периода сравни-

вают с итогом баланса на конец периода. Такое сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса следует определить характер изменения его отдельных статей и разделов. Положительной оценки заслуживает увеличение в активе баланса остатков денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов; в пассиве баланса — итогов первого раздела и сумм прибыли, доходов будущих периодов, специальных фондов и целевого финансирования. Отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и пассиве баланса. Отрицательно оценивают наличие и увеличение остатков по статье баланса «Убытки».

При определении обоснованности оценки имущества кредитными работниками сравниваются данные статей «Денежные средства, расчеты и прочие активы» в разделе III актива баланса и «Резервы по сомнительным долгам» в разделе III пассива баланса. Величина резервов по сомнительным долгам, образуемым за счет прибыли, остающейся в распоряжении заемщика, должна соответствовать сумме дебиторской задолженности, возможность непогашения которой признана комиссией, проводившей в конце года инвентаризацию этой задолженности. Косвенным приемом оценки стоимости имущества, вложенного в расчеты с дебиторами (при отсутствии в балансе таких резервов), являются имеющиеся в банковских учреждениях сведения о фактах нарушения платежных обязательств (возникновение временной или длительной неплатежеспособности) со стороны отдельных дебиторов данного ссу- дозаемщика. На сумму их задолженности следует снизить стоимость имущества заемщика.

После определения динамики изменения баланса целесообразно установить ее соответствие динамике объема производства и реализации продукции, а также прибыли заемщика. Более быстрые темпы роста объема производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпами роста суммы баланса свидетельствуют об улучшении использования средств заемщиком.

Отставание темпов роста объема производства, реализации продукции и прибыли от темпов роста валюты баланса указывает

на ухудшение использования средств.

Анализ финансового состояния ссудозаемщика также включает поэлементный анализ хозяйственно-финансовой деятельности, позволяющий оценить эффективность работы заемщика, определить возможные последствия влияния недостатков в системе управления на его платежеспособность и рентабельность, риск своевременного возврата кредитов, определить меры по минимизации риска. Он состоит из анализа определения и учета себестоимости, рентабельности, оценки движения материальных запасов, движения денежных средств, источников, размещения основного

и оборотного капитала.

Принципиальным моментом поэлементного анализа хозяйст- венно-финансовой деятельности является выяснение методики учета прихода сырья и материалов и списания их на производство, особенно определение правильности списания расхода сырья и материалов на себестоимость продукции. Следует иметь в виду, что отсутствие или слабость учетной базы создает условия для неверной оценки банком обеспечения кредита и финансового положения ссудозаемщика. Так, занижение стоимости списанных на себестоимость продукции материалов ведет к завышению стоимости остатков материалов и прибыли, и наоборот.

<< | >>
Источник: Каляева Г. Т.. Кредитное дело. 1997

Еще по теме 1.5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАЕМЩИКА:

  1. 3.2 Тема 2. Общий анализ финансового состояния предприятия.Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности.
  2. И. А. Жулега. Методология анализа финансового состояния предприятия: монография И. А. Жулега ; ГУАП. — СПб.,2006. — 235 с.: ил., 2006
  3. Г л а в а 1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. 1. 2. Обзор и анализ действующих методик анализа финансового состояния предприятия
  5. Г л а в а 2МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
  6. 2.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
  7. Г л а в а 3МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ: ЛИКВИДНОСТЬ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ
  8. 4.3. Анализ финансового состояния при оценке несостоятельности (банкротства) предприятия
  9. 1.5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАЕМЩИКА
  10. 10.1. Методика анализа финансового состояния коммерческого банка, проводимого Банком России
  11. 56. ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ