<<
>>

2.6.6. Справочная информация. Критерии самостоятельной оценки рисков. Источники информации

Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков

27 июня 2007 года Федеральная налоговая служба РФ опубликовала на своем сайте критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (далее — «Критерии оценки налоговых рисков» или «КОНР»), которые были разработаны на основании концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г.

Критерии не являются ведомственным нормативным актом, содержат преимущественно цифровые ориентиры, поэтому они не могут быть обжалованы в суде.

Они состоят из 11 индикативных показателей, которые не являются исчерпывающими. При этом налогоплательщик попадает в разряд подозреваемых при обнаружении у него хотя бы одного отклонения от нормы. Однако это не означает, что в отношении него автоматически начнется налоговая проверка.

Появление КОНР вполне закономерно и уже давно ожидалось экспертами как неизбежность. В последнее время аналитические выкладки и обобщение различных критериев и схем налоговыми органами разных регионов стали уже вполне обыденным явлением.

Для справки: в таможенной сфере уже более 3 лет успешно применяется система управления рисками (СУР), которая позволяет эффективно бороться с таможенными правонарушениями, в частности, контрабандой, занижением таможенной стоимости, уклонением от уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 358 Таможенного кодекса РФ). Именно на основе СУР определяется стратегия таможенного контроля (п. 4 ст. 358 ТК РФ), обусловленная необходимостью наиболее рационального использования ресурсов таможенных органов. Как видим, положительный опыт Федеральной таможенной службы (ФТС РФ) переняла и ФНС РФ.

Итак, приведем список «налоговых заповедей».

Налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и вы-ручки) ниже среднеотраслевого уровня.

Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух и более лет.

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо пре-вышает 89 % за 12 месяцев.

Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Выплата среднемесячной зарплаты на одного работника ниже среднего уровня в отрасли по субъекту РФ.

Неоднократное (два и более раза в течение года) приближение (менее 5%) к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные режимы (УСН, сельхозналог, ЕНВД).

Для ИП: отражение суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год. При этом доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме их доходов превышает 83%.

Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин. См. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Непредставление налогоплательщиком пояснений на запрос налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Неоднократная (два и более раза) «миграция» между налоговыми органами.

Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности. В части налога на прибыль уменьшение рентабельности по данным бухучета от сред-неотраслевых показателей на 10% и более.

Источники анализа

Уровень платежных рисков заемщика напрямую связан с его финансовым состоянием, которое рекомендовано анализировать как минимум за 5 отчетных периодов на основании следующих документов:

бухгалтерский баланс (Ф №1),

отчет о прибылях и убытках (Ф №2),

все приложения к годовому бухгалтерскому отчету,

расшифровка всех статей Ф №1, превышающих 10% валюты баланса,

расшифровка всех статей Ф №2,

расшифровки сумм остатков на забалансовых счетах по полученным и выданным обеспечениям,

оборотно-сальдовая ведомость счета 51 (с отражением оборотов) как минимум за последние 12 месяцев, помесячно по корреспонденциям, с разбивкой по банкам,

оборотно-сальдовые ведомости счетов 60,62,76,41, 43 и другие как минимум за последний отчетный период и последние 3 месяца,

годовая отчетность Ф №1-п «Отчет по продукции»,

квартальная отчетность Ф №1-п «Отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»,

ежемесячная отчетность Ф №1-п «Срочная отчетность промышленного предприятия о выпуске продукции»,

ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»,

финансовая отчетность, запрашиваемая в территориальных органах государственной статистики, опубликованная на сайте СПАРК, на официальном сайте организации или во внешних публичных источниках,

прочие документы, на основании которых можно более качественно проанализировать финансовое состояния заемщика.

<< | >>
Источник: Костюченко Наталья Сергеевна. Анализ кредитных рисков / Н.С. Костюченко. - СПб.: ИТД «Скифия»,2010.- 440 с.. 2010

Еще по теме 2.6.6. Справочная информация. Критерии самостоятельной оценки рисков. Источники информации:

  1. Аналитический метод оценки риска
  2. 1.6. Группы критериев для оценки качества инвестиционных проектов
  3. 52. Результативность деятельности предприятия и критерии ее оценки
  4. Справочная информация системы
  5. Методы оценки риска
  6. Методы оценки риска
  7. Методы оценки риска
  8. Методы оценки риска
  9. 2.6.6. Справочная информация. Критерии самостоятельной оценки рисков. Источники информации
  10. 10.6. Оценка рисков проекта