<<
>>

2.5.1. Классификация, износ и анализ основных фондов

Производственные и непроизводственные основные фонды

Основные фонды (далее — ОФ) предприятия подразделяются на производственные основные фонды (далее — ОПФ) и непроизводственные. ОПФ участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы, передаточные устройства и т. п. Не-производственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, по-ликлиники, санатории и т.п.

Для учета ОФ, определения их состава и структуры можно выделить следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:

здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лабора-тории и т.п.);

сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.);

передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.п.);

машины и оборудование (силовые машины и оборудование — устройства для выработки, преобразования и распределения энергии; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; лабораторное оборудование; вычислительная техника; автоматические машины, оборудование и линии; прочие машины и оборудование; техника, не вошедшая в выше перечисленные группы — пожарные машины, оборудование телефонных станций и т.п.);

транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, тележки и т.д., кроме конвейеров, транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования);

инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специ-ального инструмента и специальной оснастки;

производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.);

хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.);

прочие основные фонды.

В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.

Активные и пассивные ОПФ

В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда и производственную мощность предприятия основные производственные фонды подразделяют на активные и пассивные. К активной части основных фондов относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты. К пассивной части основных фондов относят все остальные группы основных фондов. Они создают условия для нормальной работы предприятия. Такая детализация основных фондов необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования.

Анализ кредитных рисков Износ ОФ

В процессе функционирования основные фонды изнашиваются физически и устаревают морально.

Физический износ

Под физическим износом понимается утрата основными фондами своих технических параметров. Физический износ бывает эксплуатационным и естественным. Эксплуатационный износ является следствием производственного потребления. Естественный износ происходит под воздействием природных факторов (температуры, влажности и т.п.).

Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации и зависит от следующих факторов: интенсивности и условий эксплуатации, состава и квалификации обслуживающих кадров, качества материалов и т.д. Наиболее распространенный способ амортизационных отчислений — это линейный способ (равномерный). В течение отчетного года амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно, независимо от приме-няемого способа начисления, в размере 1/12 годовой суммы. Для стимулирования развития высокотехнологических отраслей организациям предоставлено право осуществлять ускоренную амортизацию активной части ОФ. Следует отметить, что амортизационные начисления в основном можно отнести к условно-постоянным расходам, а они, как известно, резко возрастают в себестоимости единицы продукции при сокращении объемов производства, что характерно для большинства российских организаций.

Моральный износ

Моральный износ основных фондов является следствием научно- технического прогресса. Существуют две формы морального износа. Пер-вая форма морального износа связана с удешевлением стоимости воспроизводства основных фондов в результате совершенствования техники и технологии, внедрения прогрессивных материалов, повышения производительности труда. Вторая форма морального износа связана с созданием более совершенных и экономичных основных фондов (машин, оборудования, зданий, сооружений и т.д.). В этом случае применение устаревших основных фондов становится экономически невыгодным, поскольку, используя устаревшую технику, предприятие расходует больше сырья, материалов, рабочего времени, энергии на единицу продукции. Это приводит в конечном итоге к повышению себестоимости и снижению качества выпускаемой продукции.

Задачи анализа основных фондов

определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений ОФ;

оценка уровня использования ОФ; установление причин изменения состава ОФ;

изучение степени использования производственных мощностей (максимально возможный выпуск продукции при оптимальной загрузке основных фондов) организации и оборудования. Производственная мощность — это фактический или плановый объем производства к среднегодовой производственной мощности организации;

выявление резервов повышения экстенсивности и интенсивности ис-пользования ОФ.

Порядок анализа основных фондов

Анализ начинают с оценки динамики ОФ и их структуры, а также сравнения показателей, характеризующих эффективность использования ОФ за анализируемый период. Бухгалтерская отчетность дает возможность достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия — его основных средств.

Анализ динамики и структуры ОФ подразумевает:

оценку размера и структуры вложений капитала организации в ОФ (горизонтальный анализ движения ОФ), что позволяет своевременно вы-явить инвестиционную политику организации и вывод активов из компании;

определение характера и направленности происшедших изменений (вертикальный анализ), например, за счет каких средств (с какой целью) были приобретены ОФ или куда (с какой целью) направлены деньги от их реализации;

анализ обновления и фондоотдачи ОФ;

анализ эффективности использования ОФ: анализ рентабельности ОФ, использования парка производственного оборудования;

анализ эффективности затрат по содержанию, эксплуатации, капитальному и текущему ремонту ОФ;

анализ эффективности инвестиций в ОФ: анализ эффективности вариантов капитальных вложений и оценка эффективности привлечения кредитов и займов для инвестирования.

Показатели основных фондов

Процесс воспроизводства ОФ и, следовательно, их динамика, а также движение основного капитала, оцениваются по системе следующих показателей. Показатель Формула Коэффициент износа основных фондов (Ки.ф.):

Уровни коэффициента износа на различные основные фонды не одинаковы и зависят от нормативов, установленных техническими паспортами и иной документацией. Ки.ф. = Фи / Фп

где,

Фи — стоимость износа основных фондов, руб.;

Фп полная (первоначальная или восстановительная) стоимость ос-новных фондов, без учета аморти-зации, руб. Коэффициент обновления основных фондов (К о.ф.): К о.ф.

= Фвв / Фк.г.

где,

Фвв. — стоимость введенных ос-новных фондов в течение года, руб.;

Фк.г. — стоимость основных фондов на конец года, руб. Коэффициент выбытия основных фондов (Квыб.): Квыб. = Фвыб. / Фн.г.

где,

Фвыб. — стоимость выбывающих основных фондов, руб.; Фн. г. — стоимость основных фондов на начало года, руб. Показатели, характеризующие степень использования ОПФ: Фондоотдача (Кф.о.) Кф.о. показывает, сколько приходится прибыли/выручки на единицу вложенных средств в основные фонды.

Уровни Фондоотдачи в различных отраслях материального производства неодинаковы. Так, в СССР в 1975 году на 1 руб. производственных основных фондов в целом по народному хозяйству приходилось 45 коп. произведенного национального дохода в фактических ценах, в промышленности — 50 коп., в Кф.о. = N / Фс.п.ф.

где,

N — объем выпущенной (реали-зованной) продукции, руб.; Фс.п.ф. — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

сельском хозяйстве — 36 коп., на транспорте и в связи — 13,4 коп., в строительстве — 1,18 руб. Фондоемкость (Кф.е.) — величина обратная фондоотдаче. Характери-зует потребность в фонах на один рубль. Кф.е. = Фс.п.ф. / N Коэффициент использования про-изводственной мощности опреде-ляется по формуле (Ки.м.) Ки.м. = N / M

где,

М — производственная мощность (максимально возможный выпуск продукции за год), руб.

Источники анализа ОФ

бухгалтерская отчетность организации (Форма №1, №2, №5 и т.д.);

паспорта оборудования, в которых приводится подробная техническая характеристика всех основных фондов (год ввода в эксплуатацию, мощность, степень изношенности и т.д.);

план технического развития на период кредитования;

данные аналитического учета по соответствующим счетам, в т. ч. по ви-дам и отельным инвентарным объектам ОФ: счет 01 «Основные средства», счет 02 «Износ основных средств», счет 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства», счет 07 «Оборудование к установке», счет 08 «Капитальные вложения», журналы-ордера №№10, 10/1, 12, 13, 16 и т.д.

Основные направления улучшения использования ОФ

техническое совершенствование и модернизация оборудования;

улучшение структуры основных фондов за счет увеличения удельного веса машин и оборудования;

повышение интенсивности работы оборудования;

оптимизация оперативного планирования;

повышение квалификации работников предприятия.

В ходе анализа ОПФ необходимо обратить внимание на следующее:

структуру ОПФ (удельный вес различных групп основных фондов в их общей стоимости; долю собственных и арендованных ОПФ в их общей стоимости и т.д.):

долю активной и пассивной части ОПФ в их общей стоимости;

обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

влияние использования основных фондов на объем производства про-дукции и другие показатели;

резервы повышения эффективности использования основных средств; условия и правила эксплуатации ОПФ;

техническое состояние производственных/складских помещений, в которых расположены ОПФ. Если ОПФ находятся в старых зданиях, может появиться необходимость в их капитальном ремонте, могут возникнуть простои производства;

физический и моральный износ ОПФ. При анализе морального износа стоит обратить внимание на использование заемщиком в процессе производства технически сложного оборудования или ноу-хау. При этом необходимо проверить, введено ли оборудование в эксплуатацию; соблюдаются ли условия по эксплуатации оборудования; не истек ли гарантийный срок; учесть возможные затраты на ремонт; возможность замены другим, менее дорогостоящим оборудованием, и т.д. Следует отметить, что выход из строя значимого для производственного процесса оборудования грозит срывом производства и как следствие снижени-ем объемов продаж или увеличением затрат на капитальный ре-монт/приобретение новых ОПФ;

степень использования производственной мощности предприятия, которая показывает улучшение использования основных фондов, способствует увеличению объема выпуска продукции, росту производительности труда, снижению себестоимости и увеличению прибыли, кроме того, ускоряется процесс обновления основных фондов и уменьшаются потери от использования морально устаревшего оборудования (фондоотдача, степень загрузки ОПФ, доля бракованной продукции к общему объему производства и т.д.);

тенденцию снижения/увеличения стоимости основных средств с учетом амортизации. Если снижение ОПФ происходит на фоне снижения вы-ручки/оборотных активов, можно предположить, что заемщик выводит активы с целью прекращения деятельности. Также это может быть связано с утратой основных производственных фондов, что, в свою очередь, может привести к снижению объемов продаж или прекращению деятельности;

собственные или арендованные ОПФ используются в процессе производства. Если заемщик работает на арендованном оборудовании или на арендованных площадях, существует риск срыва производства в резуль- тате расторжения договора аренды, поэтому необходимо проанализировать условия расторжения договора. В случае, если арендодатель вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор аренды, необходимо провести следующий анализ: насколько оперативно заемщик сможет найти новые ОПФ, площади для производства/реализации продукции; долгосрочность и историю отношений между арендатором и арендода-телем.

<< | >>
Источник: Костюченко Наталья Сергеевна. Анализ кредитных рисков / Н.С. Костюченко. - СПб.: ИТД «Скифия»,2010.- 440 с.. 2010

Еще по теме 2.5.1. Классификация, износ и анализ основных фондов:

  1. 8.5. Внеоборотные активы. Оценка состояния и воспроизводство основных фондов
  2. Остаточная первоначальная стоимость основных фондов
  3. 1. Состав основных фондов и источники финансирования капитальных вложений
  4. § 4. ИЗНОС И АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
  5. 1.1. Общее состояние основных фондов железнодорожного транспорта
  6. 2.1. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПОТЕНЦИАЛА ОТРАСЛИ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ
  7. 17. Износ и воспроизводство основных производственных фондов. Амортизация
  8. Анализ основных средств
  9. 2.5.1. Классификация, износ и анализ основных фондов
  10. 7.1. Значение и задачи анализа основных фондов
  11. 7.4. Анализ эффективности использования основных фондов
  12. Износ и амортизация основных фондов.
  13. Состав основных фондов и источники финансирования капитальных вложений
  14. 1. Экономическое содержание и состав основных фондов
  15. 4. Управление финансовым обеспечением воспроизводственного процесса организации 4. 1. Состав основных фондов и источники финансирования капитальных вложений