Организация государственного финансового контроля и управление им

Общей задачей государственного контроля и надзора являет­ся обеспечение безопасности производимой и реализуемой про­дукции, технологических процессов для жизни и здоровья людей, защиты их имущества, безопасности для окружающей среды, на­циональной безопасности, повышения конкурентоспособности на­циональной продукции и защиты конституционных прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц.

Финансовый контроль является контролем более высокого порядка по отношению к другим видам контроля (техническому, санитарному, экологическому).

Назначение государственного финансового контроля - содейст­вие успешной реализации финансовой политики, эффективному использованию финансовых ресурсов. Объектами государственного финансового контроля выступают количественные и качественные показатели и параметры образования и использования доходов государственной власти и хозяйствующих субъектов. Субъектами финансового контроля являются органы государственного управ­ления, предприятия и организации, физические лица, деятельность которых подлежит внешнему контролю.

Проведение финансового контроля осуществляется в соот­ветствии с понятными для общества принципами, основными из которых являются:

1) законность;

2) плановость и системность контроля (наличие системы орга­нов финансового контроля);

3) ответственность (контролера, контролируемых, третьих лиц);

4) объективность и беспристрастность - исключается предвзя­тость;

5) гласность - общедоступность результатов контроля;

6) сбалансированность - нельзя предписывать функции конт­роля без обеспечения соответствующими средствами для их осу­ществления;

7) независимость - органы государственного контроля долж­ны самостоятельно определять предмет своей контрольной деятель­ности и методы контроля, а также содержание и формы отчета.

Правовой основой осуществления государственного финансо­

вого контроля являются конституции, законы об органах финансо­вого контроля и иные законодательные акты.

Задачи государственного финансового контроля заключаются в следующем:

1) обеспечении надлежащего исполнения финансовых планов и финансовой политики органами государственной власти, орга­низаций и индивидуальных предпринимателей;

2) обеспечении устойчивого состояния государственных фи­нансов и финансов хозяйствующих субъектов;

3) создании условий и контроля по соблюдению субъектами государственной власти и хозяйствования норм действующего фи­нансового права; 4) контроле по выполнению органами публичной власти и субъектами хозяйствования финансовых обязательств;

5) выявлении внутренних резервов роста финансовой устой­чивости, предотвращении и устранении недостатков финансово­хозяйственной деятельности подконтрольных субъектов;

6) повышении ответственности органов публичной власти и субъектов хозяйствования за результаты финансовой деятельности и эффективное использование финансовых ресурсов.

Рисунок 8 - Органы государственного контроля [16]

Счетный комитет по контролю за исполнением республиканс­кого бюджета является высшим органом государственного финан­сового контроля, осуществляет внешний контроль над исполнением республиканского бюджета и определяет порядок проведения оцен­ки эффективности бюджетных программ. Ежеквартально представ­ляет информацию Президенту страны о своей работе и отчет Пар­

ламенту об исполнении республиканского бюджета за истекший финансовый год.

Ревизионные комиссии маслихатов осуществляют внешний го­сударственный финансовый контроль на местном уровне за реали­зацией программ развития территорий и вносят рекомендации по совершенствованию бюджетного и иного законодательства.

Внутренний государственный финансовый контроль на рес­публиканском и местном уровнях осуществляют уполномоченные Правительством органы по внутреннему контролю согласно ут­вержденному на соответствующий финансовый год плану.

Полномочия Министерства финансов в сфере государственного финансового контроля выражаются в рассмотрении нормотвор­ческих полномочий, которые служат основой для проведения го­сударственного финансового контроля контрольно-надзорными ор­ганами исполнительной власти (комитетами), находящимися в его ведении.

Комитет казначейства осуществляет в пределах своей компе­тенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфе­ре исполнения государственного бюджета. Через казначейство осу­ществляется движение денежных средств бюджетополучателям, контролируется процесс централизации денежных средств, фор­мируется информация о движении государственных финансов.

Комитет финансового контроля и государственных закупок дает оценку причинам нарушений требований законодательства Республики Казахстан в части исполнения, ведения учета и от­четности по исполнению республиканского и местных бюджетов, использования грантов, гарантированных государством займов, активов государства, денег от реализации государственными уч­реждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоря­жении.

Налоговый комитет Министерства финансов осуществляет на­логовый контроль в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Комитет таможенного контроля обеспечивает своевременное и полное внесение в республиканский бюджет таможенных плате­жей и налогов.

Комитет по финансовому мониторингу Министерства финан­сов выполняет контрольные функции в сфере противодействия

легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным пу­тем, и финансированию терроризма.

Служба внутреннего контроля:

1) осуществляет внутренний контроль по направлениям дея­тельности государственного органа с целью повышения качества и производительности его работы;

2) проводит оценку функционирования системы управления в государственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях, представляет рекомендации пер­вому руководителю государственного органа по ее улучшению;

3) осуществляет проверку соблюдения государственным орга­ном бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;

4) осуществляет контроль реализации стратегического и опера­ционного планов государственного органа, оценку результатов;

5) осуществляет контроль по достоверности и правильности ве­дения государственным органом учета и отчетности и др.

Администрации Президента обеспечивает постоянное взаимо­действие Главы государства с местными представительными, ис­полнительными и иными государственными органами, органами местного самоуправления.

Формой контроля выступают проверки. По результатам провер­ки составляется акт о результатах проверки.

Рисунок 9 - Виды проверок [17]

Плановая проверка назначается органом контроля и надзора в отношении конкретного проверяемого субъекта на основании пла­на проверок, утвержденного уполномоченным органом.

Периодичность проведения плановых проверок, но не чаще:

1) одного раза в год - при высокой степени риска;

2) одного раза в три года - при средней степени риска;

3) одного раза в пять лет - при незначительной степени риска.

Внеплановая проверка назначается с целью устранения непо­средственной угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, госу­дарства.

Комплексные проверки - проверка и оценка деятельности объектов контроля по всем вопросам за конкретный период.

В финансовых органах проверяется организация работы по формированию и исполнению бюджета.

В органах налоговой службы - организация работы по сбо­ру налоговых и других обязательных платежей в бюджет и в го­сударственные фонды.

В органах таможенной службы - организация работы по сбору и своевременному поступлению таможенных платежей.

В органах финансового контроля - состояние контрольно-ре­визионной работы.

В бюджетных организациях, отделах и управлениях (депар­таментах) соответствующих местных исполнительных органов проводятся ревизии и проверки исполнения сметы расходов.

На государственных предприятиях и в хозяйствующих субъек­тах с государственной долей собственности - ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности с охватом вопроса пра­вильности начисления дивидендов на госпакет акций и полноты их внесения в доход бюджета.

В государственных фондах - проверки правильности форми­рования и использования средств фондов.

В хозяйствующих субъектах - проверки правильности исчис­ления и своевременного внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет, своевременности и полноты уплаты страховых взносов.

Тематические проверки - проверка и оценка деятельности объекта контроля по отдельным вопросам за конкретный период.

Встречный контроль - контроль третьих лиц, который прово­дится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом контроля в рамках проверяемого вопроса.

Совместный контроль - контроль, проводимый органами госу­дарственного финансового контроля совместно с другими госу­дарственными органами.

Помимо государственного контроля, широко применяется не­зависимый или аудиторский контроль. Обязательному аудиту под­лежат акционерные общества; страховые (перестраховочные) орга­низации, страховой брокер; недропользователи; банки; субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естествен­ной монополии малой мощности; хлопкоперерабатывающие орга­низации и другие. Организации, для которых аудит является обя­зательным, публикуют в периодических печатных изданиях годо­вую финансовую отчетность и обязаны публиковать вместе с ней и аудиторский отчет. [18].

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение ауди­та между инициатором и аудиторской организацией.

Таким образом, классификацию финансового контроля можно представить следующим образом.

Таблица 4 - Классификация финансового контроля по признакам

Иные, кроме проверок, формы контроля, носят предупреди­тельно-профилактический характер.

Обследование, в отличие от проверки, рассматривает более широкий круг показателей в целях определения финансового сос­тояния и возможных перспектив развития. Это контрольные об­меры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и другие.

Анализ финансового состояния предполагает изучение фи­нансово-бухгалтерской отчетности за определенный период в целях общей оценки результатов финансовой деятельности, ликвидности активов, обеспеченности собственным капиталом и эффективнос­ти его использования.

финансовый контроль

Рисунок 10 - Организация государственного финансового контроля и уп­равление им

Примечание — Составлено авторами.

Мониторинг предполагает проведение на постоянной основе контроля за финансовым состоянием предприятия.

Ревизия - комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций с целью установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бух­галтерского учета и отчетности.

Особое место в системе финансового контроля придается об­щественному контролю. Общество проявляет прямую заинтересо­ванность в вопросе эффективного расходования государственных финансов и нетерпимость к фактам коррупции и казнокрадства.

4.4