Налоговое планирование и налоговая политика
Упрощенно, налоговое планирование предполагает выработку такой модели хозяйствования, которая обеспечивала бы на законных основаниях минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Объективно, минимизация налоговых платежей не совсем точно соотносится к трактовке налогового планирования. Однако в определенных случаях минимизация как способ налогового планирования вполне оправдан. Например, в случае ликвидации или реорганизации предприятия.Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования, следовательно, целью налогового планирования является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности и увеличение дохода.
Налоговое планирование осуществляется непрерывно. Речь идет не о периоде времени продолжительностью в финансовый год, а обо всем жизненном цикле предприятия.
Налог как экономическая категория не может рассматриваться в качестве объекта налоговой оптимизации, это вытекает из определения налога как «обязательного индивидуально безвозмездного платежа». При определении объекта налоговой оптимизации исходят из необходимости упорядочения структуры элементов налогообложения. Предприятие в процессе своей деятельности может оптимизировать только величину налогооблагаемой базы. Остальные параметры элемента налогов устанавливаются законодательством.
Налоговое планирование включает:
1) учет государственной политики в сфере налогов, бюджета, инвестиций;
2) разработку учетной политики предприятия;
3) использование установленных законом льгот;
4) оценку возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.
Налоговый учет на предприятии тесно связан с бухгалтерским учетом. Разработка учетной политики предприятия строится согласно существующим налоговому и финансовому законодательствам, должна обеспечивать оптимальную систему налогового планирования и необходимый уровень финансовой ответственности через исполнение бюджетов.
Налоговый бюджет рассматривают как результат налогового планирования.Этапы планирования включают анализ налогооблагаемых объектов; подготовку связанных бюджетов (продаж, производства, управленческие расходы, поток денежных средств); расчеты по видам налогов; распределение платежей по срокам уплаты налогов и сборов; контроль и анализ исполнения бюджета.
Налоговое планирование должно учитывать обеспечение воспроизводственного процесса. Это означает, что есть границы налогообложения, доли налогов в объеме национального дохода, налоговые скидки, вычеты, льготы.
В соответствии с экономической ситуацией государство может проводить следующие типы налоговой политики: а) политику максимальных налогов - установление налогов на высоком уровне; б) политику оптимальных налогов, которая способствует разви-
тию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивает им благоприятный налоговый климат; в) политику с высоким уровнем налогообложения при значительной государственной социальной защите.
Государство проводит налоговую политику посредством налогового механизма. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему инструментов - налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.
На основании вышеизложенного под налоговой политикой следует понимать систему мероприятий, проводимых государством в области налогообложения в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от целей и задач общества на конкретном этапе. Одновременно налоговая политика должна обеспечить экономическую заинтересованность плательщиков в результате своего хозяйствования.
Налоговая политика многих стран учитывает потребность в поддержке спроса на инновацию и поддержке предложения инноваций, поскольку именно они определяют в конечном итоге конкурентоспособность экономики. Налоговая политика, проводимая в нашей стране, направлена на решение двух основных задач - модернизацию экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.
Вопросы
1. Сущность и признаки налогов.
2. Эволюция налогов и их функций с развитием государства.
3. Классификация налогов.
4. В чем принципиальная разница между налогами и платежами?
5. Режимы налогообложения.
6. Содержание элементов налога.
7. НДС часто называют налогом на потребление. Можно ли считать этот налог деструктивным?
8. Почему поступления от налогов на транспорт в бюджет относительно стабильны?
9. Налоговое планирование и налоговая политика.
10. Вопросы унификации (да, нет, почему) налогового законодательства стран ТС.