Классификация налогов
Классификация налогов - распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, лежит определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и другие.
Классификация налогов имеет важное практическое значение. Та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для международных сопоставлений, так как налоговые системы разных стран достаточно отличаются и прямые сравнения по всему перечню налогов неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.
Таблица 8 - Классификация налогов
| Признак классификации | Виды |
| По способу изъятия | 1. Прямые налоги взимаются с доходов и имущества: а) налог на доход; б) нналог на имущество; 2. Косвенные налоги - в виде надбавок к цене или к тарифу: НДС, акцизы, таможенные пошлины |
| По воздействию | 1. Пропорциональные - это налоги, в фиксированных процентах к доходу или стоимости имущества 2. Прогрессивные - это налоги, которые увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложени 3 Твердые - определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов |
| По назначению | 1. Общие налоги - средства, от которых не закреплены за отдельными расходами государства - налог на доход, НДС 2. Специальные налоги - имеют целевое назначение: дорожный налог, страховые взносы. Для такого рода платежей часто создаются специальные внебюджетные фонды |
| По уровню установления | 1. Республиканские* - КПН, НДС; акцизы на импорт и сырую нефть; налог на сверхприбыль; бонусы; роялти; таможенные и государственные пошлины 2. Местные - ИПН; акцизы на все виды спирта, налог на транспорт; земельный налог; налог на имущество; на игорный бизнес; фиксированный налог** |
| По субъекту налогообложения | 1. Налог с юридических лиц 2. Налоги с физических лиц 3. Смешанные налоги: НДС, транспортный, земельный |
| * Налоги, зачисляемые в НФ и Республиканский бюджет. ** Фиксированный налог платят с игровых автоматов без выигрыша, бильярдных столов. | |
Остановимся более подробно на основных различиях прямых и косвенных налогов.
1. По признаку уплаты. Прямые налоги уплачивает и несет одно лицо; косвенные уплачивает одно лицо, а несет другое лицо.
2. По участию в образовании цены. Прямые налоги включаются в цену на стадии производства, косвенные налоги включаются в цену на стадии реализации.
3. По способу взимания. Прямые налоги - по декларации, по кадастрам; косвенные налоги - по тарифам.
4. По источнику уплаты. Прямые налоги - доход, имущество; косвенные налоги - расходы и потребление товаров и услуг.
Прямые налоги классифицируют также на реальные (на землю, недвижимость, ценные бумаги) и личные (на доходы, на имущество, на юридические действия граждан, на наследство, на дарение).
7.3