История и современная практика. Режимы налогообложения
Рыночная экономика - это регулируемая экономика. Регулирование рыночных товарно-денежных отношений проводится на основе установления правил игры, через законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения предпринимателей, работодателей и наемных рабочих, и посредством финансово-экономических методов.
Это налоги, процентные ставки, выделения из бюджета на капитальные вложения и дотации, государственные закупки и программы развития.Развитие налоговой реформы в Казахстане можно разделить на этапы.
1. 1991-1994 годы - функционировало более 40 видов налогов: общегосударственные налоги; общеобязательные местные налоги; местные налоги и сборы. 1994 год знаменуется как первый конкретный шаг на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О налогообложении доходов физических лиц» и «О налогах на прибыль и доходы юридических лиц».
2. 1995- 2000 годы - задачами второго этапа были снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.
3. Период с 2000 по 2008 годы характерен усилением правовых аспектов взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками.
С 1 января 2002 года вводится в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Структура нового Налогового кодекса состоит из трех больших частей: общей, особенной, налогового администрирования.
4. 2009 год по настоящее время. Приняты новые Налоговый и Бюджетный кодексы, тесно увязанные с первым трехлетним бюджетом страны на 2009-2011 годы.
Новый налоговый кодекс кардинально изменил налогообложение недропользователей - снизил общую нагрузку; ввел всеобщее декларирование доходов и расходов физических лиц; усовершенствовал налоговое администрирование; оптимизировал налоговые льготы; реформировал налогообложение сельского хозяйства, малого и среднего бизнеса.Введены обязательные налоговые декларации для депутатов Парламента, судей и физических лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом страны «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом и Законом «О борьбе с коррупцией».
Таблица 9 - Режимы налогообложения субъектов
| Правовая форма | Содержание и исчисление налога |
| Общеустановленный порядок | В соответствии с НК на общих основаниях включает администрирование, которое определяет такие процессуальные вопросы, как государственная регистрация, налоговая отчетность, камеральный контроль, принудительное взимание, налоговые проверки и консультации, налоговые апелляции |
| На основе патента- | Стоимость патента устанавливается в % от объекта налогообложения; индивидуальный подоходный налог и социальный налог - от стоимости патента |
| На основе упрощенной декларации | Налог устанавливается в % от суммы дохода |
| На основе разового талона | Стоимость талона устанавливается местными представительными органами |
| Примечание - Составлено на основе Налогового кодекса и http√∕tokadoka. | |
Объемы налоговых поступлений в бюджет зависят от эффективности функционирования всей налоговой системы.
Налоговая система призвана устанавливать единые правила налогообложения независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц. В итоге государство возлагает на себя дополнительную ответственность и требования по эффективной организации налоговой системы. Эти требования включают стабильность, четкое разграничение в субординации местных и общегосударственных налогов; стимулирование производственных инвестиций; обеспечение законодательного права налогоплательщиков на информацию.
7.5