Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или не­скольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые пока­затели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Цель горизонтального анализа - выявить абсолютные (в ден.ед.) и от­носительные (в %) изменения величин различных статей баланса за опре­деленный период, дать оценку этим изменениям.

Методика расчета табл. 3

1. Данные колонок 5 и 7 переносятся из табл. 1. Это исходные данные.

2. Каждая статья баланса в период Т1 принимается за 100 % (колонка 6).

3. Данные колонки 8 рассчитываются как обычная пропорция, напри­мер: строка 120 в период Т2 ( %) = 4884/4741 -100 %-100 %=3,01 %

4. С помощью таблиц Excel достаточно рассчитать только первую строку. Все последующие будут аналогичны и достаточно лишь «протя­нуть» вниз значение первой ячейки.

По результатам табл. 3 строятся два графика «Горизонтальный анализ актива баланса» и «Горизонтальный анализ пассива баланса». Для по­строения берутся основные разделы баланса.

Таблица 3 Горизонтальный анализ баланса

Окончание табл.

Вывод по табл.

На предприятии валюта баланса увеличилась на 12,99 %и составила на конец отчетного периода 9105 тыс.руб. Внеоборотные активы увеличились на 2,97 %,оборотные активы увеличились на 27,8 %,заметно уменьшились запасы на 10,97 %и составили на конец отчетного периода 1250 тыс.руб. Отрицательной оценки заслуживает рост дебиторской задолженности до 12 мес. на 61,93 %и после 12 мес. на 42,76 %. Отрицательной оценки за­служивает рост кредиторской задолженности на 44,25 %. Негативным моментом является рост долгосрочных кредитов и займов на 33,22 %.

Пояснения к выводу по табл. 3

При данном анализе основной акцент делается на следующие строки: 210, 230, 240, 510, 610, 620, 700.

Остальные строки указываются в случае наличия существенного их изменения либо большого удельного веса в структуре баланса.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по срав­нению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации превышает заемный, и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности при­мерно одинаковые.

Рис. 2. Горизонтальный анализ баланса

Цель вертикального анализа - расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Вертикальный (структурный) ана­лиз баланса представлен в табл. 4.

Методика расчета табл. 4

1. Данные колонок 5 и 7 переносятся из таблицы №1.

2. За 100 % принимается валюта баланса (строки 300 и 700 по каж­дому периоду анализа) (колонки 6 и 8).

3. Данные колонок 6 и 8 рассчитываются как обычная пропорция, на­пример: строка 120 на период Т1 (%) = 4741/8058-100 %=58,83 %, на пе­риод Т2 (%) = 4884/9105-100 %=54,35 %

4. С помощью таблиц Excel достаточно рассчитать лишь первые строки колонок 6 и 8.

По результатам табл. 4 строятся два графика «Вертикальный анализ ак­тива баланса» и «Вертикальный анализ пассива баланса». Для построения берутся основные разделы баланса.

Рис. 3. Вертикальный анализ баланса

Таблица 4

Вывод по табл. 4

Мы наблюдаем снижение удельного веса запасов, что хорошо, т.к. не происходит затоваривание склада. Отрицательным результатом деятель­ности является рост доли дебиторской задолженности (как свыше 12 ме­сяцев, так и до 12 мес.). Отрицательным результатом деятельности явля­ется увеличение доли кредиторской задолженности. За исследуемый год произошло увеличение удельного веса долгосрочных кредитов и займов.

Пояснения к выводу по табл.4

Удельные веса статей активов и пассивов в бухгалтерском балансе за отчетный период сравниваются с аналогичными показателями предшест­вующих периодов с целью оценки их колебаний. Значительные колебания удельных весов статей активов и пассивов могут привести к изменению их структуры и свидетельствовать о ее новом качестве.

При данном анализе основной акцент делается на следующие строки: 210,230,240,510,610,620,700.

Остальные строки указываются в случае наличия существенного их изменения либо большого удельного веса в структуре баланса.

При анализе необходимо по возможности выявить причины изменений структуры баланса.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

5.1.3.