Анализ валюты бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи.
В табл. 1 представлен уплотненный баланс. Данные для заполнения табл. 1 берутся по заданию из прил. 3.
После заполнения табл. 1 делается вывод по результатам экспресс- анализа данных уплотненного баланса (см. пояснения к выводу по табл. 1).
Строятся графики «Анализ актива баланса» и «Анализ пассива баланса» на основе данных табл. 1. Для построения графиков берутся соответствующие основные разделы баланса.
Таблица 1
Уплотненный баланс
| № п/п | Наименование статей | Новый код строки | Стары й код строки | Период | |
| Т1 | Т2 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Внеоборотные активы | ||||
| 1.1 | Нематериальные активы | 1110 | 110 | 50 | 50 |
1 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2014.
Окончание табл. 1
| 1.2 | Основные средства | 1130 | 120 | 4741 | 4884 |
| 1.3 | Доходные вложения в материальные ценности | 1140 | 135 | 15 | 15 |
| Итого по разделу 1 | 1100 | 190 | 4806 | 4949 | |
| 2 | Оборотные активы | ||||
| 2.1 | Запасы | 1210 | 210 | 1404 | 1250 |
| 2.2 | НДС по приобретенным ценностям | 1220 | 220 | 100 | 100 |
| 2.3 | Дебиторская задолженность | 1230 | 1709 | 2545 | |
| в том числе | |||||
| 2.3.1 | Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев после отчетной даты) | 1231 | 230 | 1160 | 1656 |
| 2.3.2 | Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 1232 | 240 | 549 | 889 |
| 2.4 | Финансовые вложения | 1240 | 250 | 5 | 5 |
| 2.5 | Денежные средства | 1250 | 260 | 34 | 256 |
| Итого по разделу 2 | 1200 | 290 | 3252 | 4156 | |
| БАЛАНС | 1600 | 300 | 8058 | 9105 | |
| 3 | Капитал и резервы | ||||
| 3.1 | Уставный капитал | 1310 | 410 | 10 | 10 |
| 3.2 | Добавочный капитал | 1350 | 420 | 20 | 20 |
| 3.3 | Резервный капитал | 1360 | 430 | 5 | 5 |
| 3.4 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 470 | 244 | 250 |
| Итого по разделу 3 | 1300 | 490 | 279 | 285 | |
| 4 | Долгосрочные обязательства | ||||
| 4.2 | Заемные средства (кредиты и займы долгосрочные) | 1410 | 510 | 3000 | 4000 |
| 4.1 | Прочие обязательства | 1450 | 520 | 10 | 10 |
| Итого по разделу 4 | 1400 | 590 | 3010 | 4010 | |
| 5 | Краткосрочные обязательства | ||||
| 5.1 | Заемные средства (кредиты и займы краткосрочные) | 1510 | 610 | 4260 | 4120 |
| 5.2 | Кредиторская задолженность | 1520 | 620 | 409 | 590 |
| 5.3 | Прочие обязательства | 1550 | 660 | 100 | 100 |
| Итого по разделу 5 | 1500 | 690 | 4769 | 4810 | |
| БАЛАНС | 1700 | 700 | 8058 | 9105 |
Вывод по табл. 1
Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и кредиторской задолженности, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Общее увеличение валюты баланса вызвано в основном инфляциоон- ными процессами и частично расширением объема производства.
Пояснения к выводу по табл. 1
Основной акцент при анализе делается на следующие строки: 210, 230, 240, 510, 610, 620. Остальные строки указываются в случае наличия существенного их изменения либо большого удельного веса в структуре баланса.
Изменение валюты баланса может свидетельствовать как о положительных, так и отрицательных результатах деятельности предприятия.
Увеличение валюты баланса может быть вызвано:
- расширением объемов производства;
- переоценкой основных средств;
- инфляционными процессами;
- удлинением сроков расчетов с дебиторами и проч.
Уменьшение валюты баланса может быть вызвано снижением деловой активности предприятия, что, в свою очередь, может быть вызвано:
- сокращением платежеспособного спроса покупателей;
- ограничением доступа на сырьевые рынки;
- включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых предприятий.
Снижение валюты баланса можно рассматривать как снижение платежеспособности предприятия.
Табл. 2 заполняется на основе данных табл. 1 и 12. Делается вывод на основе данных табл. 2 (см. пояснения к выводу).
Таблица 2 Коэффициент прироста валюты баланса и прироста выручки от реализации
Вывод по таблице 2
За исследуемый год прирост валюты баланса составил 12,99 %,а выручка от реализации продукции увеличилась на 6,00 %.Прибыль выросла на 1,72 %.
Превышение значения коэффициента прироста стоимости имущества над значением коэффициентов прироста выручки от реализации и прироста прибыли свидетельствует об ухудшении использования хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом.
Пояснения к выводу по табл. 2
Превышение значений коэффициентов прироста выручки от реализации и прироста прибыли над значением коэффициента прироста стоимости имущества свидетельствует об улучшении использования хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом.
Рис. 1. Структура баланса
5.1.2.