Вопрос 7. Налоговая система: функции и основные элементы

Налоговая служба была организована (реструктурирована) в РФ в 1991 году.

Налог – это одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и общества в целом.

Налоговая система – представляет собой свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность соответствующих налогов, механизмы их исчисления и методы контроля за их взиманием.

Налоговая система - это совокупность налогов, уплачиваемых в установленном законодательной властью порядке, взимаемых исполнительными органами, а также принципы и методы построения налогов.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов. НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в РФ, а именно:

- виды налогов и сборов;

- обоснование возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления введения в действие и прекращения действия ранее введённых налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за нарушение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Задачи налоговой системы:

обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;

противодействие спаду производства;

создание благоприятных условий для развития предпринимательства;

реализация социальных программ.

Главная функция налоговой системы – фискальная (формирование доходной части государственного бюджета).

Другие функции:

ослабление дифференциации общества по доходам;

воздействие на структуру и объём производства через механизм спроса и предложения;

стимулирование научно-технического прогресса;

регулирование внешнеэкономической деятельности.

Основные уровни налоговой системы:

Федеральный

Региональный

Местный

Вопрос 8. Налоги: сущность, функции, виды

Экономическая сущность налогов заключается в определении источника обложения (доход или капитал) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и народные хозяйства как единое целое.

Функции налога есть проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств; он показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Функции:

фискальная;

возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с возможностями государства в финансовых ресурсах;

контрольная, проявляющаяся в налоговой дисциплине;

распределительная (стимулирующая и воспроизводственного назначения);

социальная.

Элементы налогов:

Субъект налога - это лицо, которое обязано платить налог.

Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог.

Источник обложения – чистый доход как разность между валовым доходом и издержками производства.

Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (может выражаться в процентах или других величинах).

Виды налогов:

1. Федеральные:

- налог на добавленную стоимость – косвенный налог, то есть его уплата перекладывается на потребителя

- акцизы

- налог на доходы физических лиц

- ЕСН (единый социальный налог)

- налог на операции с ценными бумагами

- таможенные пошлины

- платежи за использование природных ресурсов

- налог на прибыль

- транспортные (дорожные) налоги

- государственные пошлины

- налог с имущества

- сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация»

- налог на игорный бизнес

- сбор за выдачу лицензий и права на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции ит.д.

2. Региональные:

- налог на имущество предприятия

- лесной налог

- сбор на нужды образовательных учреждений

- налог с продаж

- единый налог на вменённый доход (для определённых видов деятельности)

3. Местные:

- налог на имущество физических лиц

- земельный налог

- курортный сбор

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройства территории, нужды образования и иные цели

- налог на рекламу и др.