Тема 9. Налоги в новые века.
Вопросы:
1. Государственные налоги в 19 веке;
2. Налоги городов России;
3. Налоги после революционного периода.
1. На протяжении 19 века главным источником доходов оставались государственные налоги.
Основным прямым налогом была подушная подать. На ряду с основными ставками по прямым налогам вводились надбавки целевого назначения. Это были надбавки на строительство государственных дорог, на устройство вводных сообщений, временные надбавки для ускорения уплаты государственных долгов. С дворян имевших доход выше установленного размера взимался только один налог на уплату государственных долгов. Те дворяне, которые жили за границей, то есть, проживали доходы вне отечества, должны были платить этот налог вдвойне. Существовали специальные государственные сборы. В 1863 году эти сборы распределялись на 23 шоссейные дороги. Действовали пошлины с имущества, переходящим по наследству и по актам дарения. Существовали паспортные сборы в том числе и с заграничных паспортов. Налог на недвижимую собственность был установлен в размере 0,5% с ее оценки. В 1831 году были дополнительно регламентированы торговые сборы. Так, например, акцизы с торгующих людей в пользу Санкт-Петербургской и Московской столицы. С иногородних купцов первой и второй гильдии, которые не имели в столице собственности и производили оптовую торговлю, взималось 0,5% с гильдейского капитала. Во время 1836 года были введены новые налоги и сборы:а) с торговые и ремесленных заведений:
- магазинов, лавок, прочих торговых заведений в жилых домах;
- с постоянных дворов;
- с фабрик и заводов по числу рабочих на них;
б) разных лиц, обязанных по занятиям и промыслам своими платежными акцизами по городу:
- занимающихся извозом;
- с извозных колод;
в) с разных других статей городских доходов:
- с частных бань;
- с перевозимых через таможню товаров;
- возврат от разных ведомств, издержек, употребляемых из городских доходов на освещение фонарей;
- с пивоварен;
г) сбор, существующий по необходимости:
- с трактирных заведений;
- с записи контактов у маклеров.
В этот период доходы государства России но увеличились и расходы. В середине 50-х годов финансовое положение страны оказалось очередной раз подорвано из-за военных расходов вызванных Крымской войной. Дефицит 1854-1856 г пришлось покрывать за счет налогов, займов и эмиссии денег. Финансовая ситуация того времени усугублялось кризисным явлением в промышленности и торговле, которые были вызваны нехваткой капитала. В связи с этим были снижены таможенные пошлины на ряд товаров необходимых для развития промышленности. Был усилен контроль за расходами средств.
В 1862 году Александр II утверждает новые бюджетные правила, вводит одинаковую систему учета и отсчета.
В 1863 году в налоговой системе России произвел существенные изменения:
С мещан вместо подушной подати стали взиматься налог с городской недвижимости и также облагались жилые дома, заводы, фабрики и т.д. Не подлежали обложению имущества, содержащиеся за счет казначейства. Одновременно на базе законов Екатерина II купеческих гильдиях начала реорганизацию промышленного налога. Изменения происходили в 1863, 1865, 1885, 1892 гг. Важную часть промышленного налога составили пошлины на право торговли и промыслов. Чтобы заниматься торговой промышленной деятельностью предприниматели должны были ежегодно брать свидетельства или билеты с платой в бюджет. Свидетельства были двух видов: гильдейское и просто промышленное. Гильдейское свидетельство помимо фискального характера говорило об общественном положении человека. Плата за эти свидетельства зависела от принадлежащей гильдии. Также формой налогов на право торговли и промысла являлись билеты на каждое отдельное промышленное или торговое заведение. В 1885 году были утверждены правила об обложении торговых и промышленных предприятий дополнительными сборами. В 1898 году Николай II утверждает положения об государственных промышленных налогах. Этот налог просуществовал до революции. Промысловый налог свидетельствует, согласно новым положениям должны были выдаваться на каждые промышленные предприятия, торговые заведения и т.д.
Свидетельства могли получать как физические, так юридические лица. Были введены три торговых и восемь промышленных разрядов по которым взимался основной налог. Основной промысловый налог состоял из налога с торговли, складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. Он зависел от характера предприятия, то есть являлось ли оно гильдейским или акционерным обществом. Принадлежащие купцам предприятия и заведения носили дополнительный налог в виде раскладочного сбора и процентного сбора с прибыли. Сумма раскладного сбора уплачивалась один раз в три года. С прибыли, составленной 3,93% с этой части прибыли, которая в 30 раз превышала размер основного промышленного налога. Акционерные общества платили дополнительный промышленный налог в форме налога с капитала и процентного сбора с прибыли. Налог с капитала снимался по ставке 0,15%, процентный сбор с прибыли устанавливался пропорционально чистой прибыли. Сама чистая прибыль рассчитывалась в процентах к основному капиталу. Ставки налогов были поставлены таким образом, чтобы стимулировать промышленность России для получения максимальной прибыли. В 1875 году государственный земский сбор был заменен поземельным налогом, общая сумма налога с каждой губернии и области определялась произведением подлежащих обложению территориях, в десятинах оклад налога, с десятины земли или леса. Поземельный налог в это время играл большую роль и в других странах. В России в результате принятых мер в начале 70-х гг. бюджетный дефицит удалось ликвидировать преимущественно с помощью косвенных налогов. Среди косвенных налогов самые крупные доходы государства приносил акциз на алкогольные напитки. В 1867 году подкупы были отменены и в России вернулись казенные продажи вина. Через 10 лет их вернули вновь. С 1863 года был введен акциз в размере четырех копеек на каждый градус алкогольного напитка. Кроме этого в России действовали акцизы на табак, спички, сахар, керосин, соль и т.д. Роль косвенных налогов в бюджете России была велика. Практически во всех странах косвенные налоги превосходили прямые, но в России особенно, например, в 1891 году сумма прямых налогов составила 13 миллионов фунт стерлингов, а косвенных – 135 миллионов фунт стерлингов. Основной прямой налог – подушная подать, все больше изживал себя. Отмена подушной подати произошла в 1882 году под руководством министра финансов Бунге. Для этого пришлось увеличить налог на городскую недвижимость, поземельный налог, гербовый сбор. Установлен налог на доходы от денежный капиталов.2. К концу 19 столетия в жизни общества огромную роль стали играть крупные города. В связи с этим необходимость проанализировать из чего складываются доходы в России. В период с 1890 по 1892 год в налоговое поступление составило более 60% всех доходов. Если добавить к ним сборы с особых предприятий и городских изданий, то они доходят до 70-75%. В отличие от государственного бюджета в Москве доминировали прямые налоги свыше 57% всех доходов. Наиболее крупным из прямых налогов был налог на недвижимость. Ставка его определялась городской думой в процентах с чистого дохода, полученного от данного имущества. Значительную сумму среди прямых налогов составлял налог на право торговли и промысла в Москве. Сюда входила стоимость патентов, свидетельств на право мелкой торговли, постоялых дворов и т.д. Пошлины взимались с клеймения гирь весов за утверждение плакатов и т.д. В этот период начал развитие капитал. В России подъем промышленной торговли, концентрация производства и капитала были еще впереди. Медленно росли в 90-е гг. 19 века доходы городских бюджетов. В этот период происходили не только количественные, но и качественные изменения, были привлечены громадные иностранные капиталы, чему способствовали налоговые и пошлинные льготы. Ставка налогов и недвижимого имущества была доведена до законодательно-установленного максимума до 10%. Сумма налога торговли и промыслы также быстро росла, но структура ее оставалась неизменной. По-прежнему росли трактирные заведения, резко увеличивались сборы и вклад лошадей, экипажей и с владельцев собак. В 1931 году был введен налог на велосипед и автомобиль. Налог на автомобиль зависел от объема двигателя. Среди уплачиваемых городу пошлин на первое место вышли платежи за прописку. Перед началом второй Мировой войны налоги делили на три подразделения – прямые, косвенные, таможенные сборы и акцизы.
3. После февральской революции положение в России ухудшилось. Временное правительство не при одном из своих лидеров не сумела справиться с экономическими и финансовыми трудностями. Новые налоги никто не мог уже выдерживать и при этом перешли к эмиссии бумажных денег. Очередной спад во всей финансовой системе России наступил после октября 1917 года. Основным источников дохода центральных органов современной власти стала денежная эмиссия, которая не способствовала налаживанию хозяйства. Этот период была разработана система налоговых займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы. Опты 20-х гг. показывал, что нормирование налогообложения возможно лишь при определенных простроенных отношениях собственности и правил аппарата управления. Финансовая система во время НЭПа имела много специфических особенностей. Но она отталкивалась от налоговой система дореволюционной России как от исходного пункта и воспроизводя ряд ее черт. Однако система налогообложения имела слабовыраженный податный аппарат.
Существование следующих видов налогов:
1. прямые налоги:
- сельскохозяйственные;
- подоходные;
- рентные;
- земельные и гербовые сборы;
- наследственные пошлины;
2. косвенные налоги:
- акцизы и таможенные обложения;
Прямые налоги являлись рычагом перераспределения накапливавшегося в процессе хозяйственных капиталов, и в то же время они становились существенным фактором роста бюджета. Промышленный налог – им облагались промышленные предприятия, состоящие из патентного сбора и уравнительного сбора. Плата за патент зависела от разряда предприятия и его месторасположения. Уравнительный сбор составлялся с суммы торгового оборота, то есть представлял собой налог с оборота. В общемировой практике налог с оборота, в конечном счете, стал налог на добавленную стоимость. Экономическая российская революция была обратной, то есть сближение налога с оборота, с акциза, то есть определение фиксированной надбавки к цене товаров в пользу государственной казны. В дальнейшем финансовая система России развивалась в направлении противоположному процессу общемирового развития налогов. Полная централизация денежных средств постепенно подводилась на рубеже 80-90 гг. Его возникновению способствовал ряд субъективных факторов.