ТЕМА II. Функции и роль финансов в экономике
Функции финансов. Государственные финансы. Государственный бюджет.
Финансы как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. Знание функций финансов необходимо для реализации финансовой политики.
С точки зрения финансовой науки существует определенное единство функций финансов государства, финансов предприятий и финансов домашних хозяйств. В то же время между ними есть различия, обусловленные, с одной стороны, общегосударственными интересами, а с другой — аспектами предпринимательской деятельности предприятий и личными интересами граждан.В процессе деятельности, связанной с регулированием реального денежного оборота, осуществляются три основные функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная.
Воспроизводственная функция финансов заключается в обеспечении сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводство осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом. Экономическая обособленность имущества, выраженного в стоимостной форме, приводит к необходимости регулирования его кругооборота в рамках отдельно взятых организаций, государств и т. д. Совершающийся непрерывно кругооборот средств является стадией оборота капитала. Денежный кругооборот начинается с авансирования денежных средств. Авансирование имеет место тогда, когда израсходованные на приобретение сырья, материалов, товаров, оплату работ и услуг денежные средства возвращаются на предприятие в течение одного кругооборота продукции в виде выручки от реализации произведенного или закупленного товара, выполненных работ, оказанных услуг. Инвестирование означает использование денежных средств на цели капитального характера. Инвестирование отличается от авансирования тем, что денежные средства на длительный период выбывают из оборота, а их возвращение на предприятие происходит по частям за счет регулярных отчислений, включаемых в состав затрат.
Воспроизводственная функция характеризуется показателями прибыльности и ликвидности активов предприятия.
Прибыльность означает, что предприятие получает выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, которая превосходит произведенные затраты. Ликвидность активов (имущества) означает возможность легко их реализовать или превратить в денежную форму. Эффективное управление финансовыми ресурсами позволяет повышать прибыльность и обеспечивать долгосрочные инвестиции. Для поддержания высокой прибыльности и ликвидности решающую роль играет качество управления финансовыми ресурсами.Воспроизводственная функция стимулирует накопление финансовых ресурсов. Проблема накоплений тесно связана с государственной финансово-кредитной политикой, так как государство создает условия для регулирования денежных потоков в экономике при помощи различных механизмов, в том числе налогов и бюджета. Она актуальна для финансов во всем мире. Составной частью воспроизводственной функции финансов является оперативная функция — текущее обеспечение предприятий, организаций, бюджетов и внебюджетных фондов денежными средствами для непрерывного финансирования, т. е. совершения, платежей, расчетов и выполнения денежных обязательств. Оперативная функция не оказывает значительного воздействия на долгосрочную стратегию развития финансов. Воспроизводственная функция ставит на передний план накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.
Распределительная функция тесно связана с воспроизводственной функцией, так как выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг подлежит распределению и перераспределению. Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
- зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;
- доходы предприятий сферы материального производства.
Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей
народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное:
- с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;
- наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);
- перераспределением доходов между различными социальными группами населения.
В результате перераспределения образуются вторичные, или производные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (налог на доходы физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.
Контрольная функция финансов заключается в реализации контроля денежных средств за реальным денежным оборотом и формированием фондов денежных средств. Она позволяет путем сопоставления и анализа, затрат и результатов выявлять как позитивные, так и негативные стороны деятельности хозяйствующих субъектов, и принимать на этой основе соответствующие решения.
Контроль денежных средств имеет две формы:
- контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;
- контроль за реализацией стратегии финансирования.
В первом случае речь идет о системе санкций и поощрений, т. е. о мерах принудительного или, наоборот, стимулирующего характера.
Во втором случае речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики (основу которой составляет прогноз изменений порядка и условий финансирования и последствий таких изменений) в целях оптимального управления финансовой системой.
Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления: она может быть сориентирована на предприятие как единый объект управления, на его структурные подразделения, на бюджет конкретного уровня, на какой-либо внебюджетный фонд и на отдельно взятое лицо.
Контрольная функция финансов связана с воспроизводственной и распределительной функциями. Она может играть активную роль в принятии того или иного решения либо пассивно отражать результаты распределения денежных средств и воспроизводственных процессов.
Контрольная функция проявляется в следующем: выявляется степень соответствия получаемых доходов, структуры фондов денежных средств намеченным заданиям по расширению объемов производства; корректируется несоответствие между доходами и расходами предприятия, бюджета, внебюджетного фонда, домашнего хозяйства.
Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям на макро — и микроуровнях:
- контроль за правильным и своевременным перечислением сумм в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
- контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;
- контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.
Для реализации контрольной функции разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования. Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных фондов.
Контрольная функция финансов на микроуровне включает также:
■ контроль за поступлением выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов домашних хозяйств;
■ контроль за уровнем самофинансирования, прибыльности и рентабельности.
Контроль за уровнем самофинансирования может проводиться на основе определения соотношения внутренних источников финансирования, включая нераспределенную прибыль, амортизацию, резервные и страховые фонды, а также средств, полученных от продажи акций и облигаций (эмиссионный доход), банковских ссуд и коммерческого кредита (взаимной задолженности предприятий по товарным поставкам). Ликвидность контролируется по соотношению оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Оборачи-
ваемость капитала контролируется по соотношению объема реализации и совокупности основного и оборотного капитала либо валюты баланса. Прибыльность контролируется по отношению к объему продаж, издержкам производства и обращения, активам и собственному капиталу предприятия. С учетом уровня самофинансирования и прибыльности определяется степень финансового риска.
Помимо трех основных функций финансы выполняют также:
- регулирующую функцию, связанную с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства.
- стабилизационную функцию, содержание которой заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов.
- функцию организации, которая включает выбор предприятиями организационно-правовой формы, бюджетное устройство, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов.
- функцию стимулирования, предполагающую выбор оптимальных средств и способов для реализации поставленных целей;
- функции финансов, которые реализуются через финансовый механизм, включающий совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство. Важный элемент финансового механизма — финансовое планирование, которое прежде всего относится к бюджетному планированию.
Финансовые ресурсы — это совокупность денежных средств, создающихся в результате деятельности хозяйствующих субъектов и отдельных физических лиц. Важнейшую роль в этом процессе выполняет государство, которое не только организует, координирует и контролирует процесс формирования и распределения финансовых ресурсов, но непосредственно является его участником.
I этап: непосредственное создание финансовых ресурсов юридическими и физическими лицами в процессе их производственнохозяйственной и трудовой деятельности. Источникам финансовых ресурсов здесь выступают:
- выручка от реализации продукции и услуг, а также внереализационные поступления юридических лиц;
- прибыль как источник финансовых ресурсов для процесса расширенного воспроизводства;
- основная и дополнительная заработная плата, иные доходы физических лиц.
Характерной особенностью I этапа в условиях рыночной экономики является пассивная роль государства, которая практически не участвует в процессе непосредственного создания финансовых ресурсов ( за исключением незначительного числа функционирующих в режиме самофинансирования государственных унитарных предприятий, как правило, малорентабельных, т. е. требующих постоянной финансовой поддержки со стороны государства).
Таким образом, именно юридические и физические лица создают основную часть финансовых ресурсов общества. Это и определяет важнейшее место первичных субъектов хозяйствования в финансовой системе общества.
II этап: первичное распределение финансовых ресурсов между их непосредственными создателями и государством. Объектом распределения выступают финансовые результаты деятельности юридических лиц и доходы физических лиц. Инструментом распределения финансовых ресурсов служит налоговая инспекция. В процессе распределения финансовых ресурсов общества государство решает две задачи:
- фискальную — связанную с принудительной мобилизацией части созданного национального дохода для удовлетворения нужд государства и реализации поставленных задач;
- регулирующую — обеспечивающую возможность эффективно корректировать развитие экономической системы общества.
Оставшаяся часть финансовых ресурсов распределяется юридическим и физическими лицами самостоятельно в децентрализованном порядке. Часть ресурсов размещается ими на финансовых рынках для формирования дополнительной прибыли.
III этап : перераспределение финансовых ресурсов на государственном уровне через систему федеральных, региональных и местных финансов. На этом этапе мобилизованные в принудительном и
привлеченные в добровольном порядке финансовые ресурсы централизованно распределяются государством через бюджеты и целевые внебюджетные фонды различных уровней. Определенная часть ресурсов потребляется государством в виде его органов управления, основная часть возвращается на уровень юридических и физических лиц в форме специальных программ экономического развития, бюджетных дотаций и субвенций, расходов на науку, культуру, образование, оборону, пенсии и иные выплаты. От эффективности централизованного распределения национального дохода во многом зависят макроэкономические результаты развития экономики страны в целом. Непосредственная схема организации процессов создания и распределения финансовых ресурсов зависит от принципиального устройства финансовой системы конкретного государства.
Государственные финансы — это особая сфера финансовых отношений, функционирующих на уровне государства, и связанных в основном с перераспределением национального дохода.
Стратегическая цель функционирования государственных финансов — наиболее полное и своевременное удовлетворение потребностей общества в целом и непосредственно государственного аппарата в финансовых ресурсах.
Базовые цели управления государственными финансами:
- регулирование экономической системы общества использованием финансовых рычагов;
- обеспечение устойчивости национальной валюты как базовый элемент финансовых отношений;
- обеспечение бездефицитности государственного бюджета.
Государственный бюджет — ведущее звено как системы государственных финансов, так и всей финансовой системы в целом. Управление государственными финансами — совокупность принципов, методов и подходов, направленных на реализацию текущих и перспективных задач в рамках осуществляемой государством финансовой политики.
У государственного бюджета много определений:
Во-первых, государственный бюджет является самостоятельной экономической категорией, которая проявляется через распределительную и контрольную функции.
Во-вторых, по своей социально-экономической сущности государственный бюджет служит основным орудием перераспределения национального дохода и части национального богатства.
В-третьих, по своему материальному содержанию государственный бюджет выступает в качестве главного централизованного фонда денежных средств страны.
В-четвертых, с точки зрения законодательного установления финансовой базы, государственный бюджет — основной финансовый план страны.
В-пятых, государственный бюджет является элементом воспроизводства рабочей силы, так как оно во многом зависит от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и пенсионное обеспечение.
Под государственным бюджетом также понимается специфические денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими и юридическими лицами по поводу перераспределения национального дохода и частично национального богатства, в связи с образованием и использованием главного централизованного бюджетного фонда страны, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Под доходами бюджета понимается экономические отношения, складывающиеся у государства с хозяйствующими субъектами и физическими лицами в связи с формированием бюджетного фонда страны. Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку подразделяются на несколько групп:
1) доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;
2) доходы от государственных имуществ и угодий;
3) доходы от государственной внешнеэкономической деятельности и другой деятельности;
4) поступление от личных доходов граждан.
Доходы включают в себя обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет.
Под расходами бюджета понимается экономические отношения, складывающиеся в процессе распределения фонда денежных средств государства и его использования по отраслевому и территориальному назначению. Расходная часть бюджетной системы включает группы расходов. Отражающие их функции.
Это расходы на:
• на государственное (муниципальное) управление, судебную власть и правоохранительную деятельность;
• охрану окружающей среды;
• социально-культурные мероприятия;
• науку;
• оборону страны;
• международную деятельность.
В условиях бюджетного дефицита в целях сбалансированности бюджета действуют следующие правила:
а) при утверждении бюджета устанавливается предельный уровень (размер) его дефицита;
б) при превышении этого уровня бюджетного дефицита вводится механизм секвестра расходов. Секвестр выражается в пропорциональном снижении расходов бюджета (на 5, 10, 15 и т. д. процентов) ежемесячно по всем статьям бюджета, кроме загцищенных статей;
в) привлечение средств путем выпуска займов (государственных или местных) и использования кредитов.
Очень важным моментом в бюджетном процессе является сбалансированность бюджета.
Сбалансированность бюджета — это соотношение между доходной и расходной его частями, разница между которыми определяется как сальдо баланса бюджета. Сальдо баланса бюджета может быть положительное, нулевое или отрицательное.
Отрицательное сальдо бюджета — это бюджетный дефицит, который является результатом:
■ ошибок в процессе бюджетного планирования;
■ низкой дисциплины исполнения бюджета в форме недополучения доходов или превышения расходов;
■ развития инфляционных процессов;
■ необходимости обслуживания значительного внешнего и внутреннего долга;
■ дополнительных затрат в условиях отсутствия специального финансового резерва.
Сущность государственного бюджета отражает:
1) базовые функции финансов;
2) текущую финансовую политику.
Цели и функции государственного бюджета:
1) ресурсное обеспечение функций государства;
2) регулирование экономических процессов внутри государства.
Принципы построения бюджета:
■ единство всех собираемых доходов и проводимых затрат на соответствующем уровне управления;
■ полнота при формировании бюджетных статей (в одной статье должны быть сосредоточены все соответствующие доходы и расходы);
■ реальность при планировании конкретных статей (недопустимость завышения планируемых доходов или занижение планируемых затрат);
■ правдивость (недопустимость умыщленной фальсификации бюджетных записей);
■ гласность (обязательность публикации утвержденного бюджета в государственных средствах печати).
Общая структура государственного бюджета:
а) по направлениям:
• доходная часть
• расходная часть
б) по уровню управления:
■ федеральный бюджет
■ бюджеты субъектов Федерации
■ местные (муниципальные) бюджеты
Для регулирования бюджета (ежегодного планового распределения доходов бюджета с целью его сбалансирования) применяется метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. В настоящее время она представляется в виде дотаций или субвенций.
Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего представительного органа власти в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств.
В России до 1990 г. дотации широко применялись для сбалансирования бюджетов, особенно местных. Переход к субвенциям связан с обострением необходимости более экономного и эффективного использования средств.
Субвенция в бюджетных отношениях — это денежная сумма, выделяемая на определенный срок из вышестоящего бюджета для конкретных целей в нижестоящие бюджеты для выравнивания социально-экономического развития субъектов Федерации и муниципальных образований.
Закон подразделяет субвенции на два вида:
• текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов;
• инвестиционные, направляемые на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством. При этом установлены особые условия и порядок предоставления.
Общие условия предоставления и использования субвенций:
■ направление субвенций на финансирование конкретных мероприятий;
■ осуществление субвенционного финансирования в форме долевого участия в расходах соответствующих бюджетов;
■ орган, предоставляющий субвенцию, устанавливает назначение, объем, получателя, порядок и условия предоставления субвенций в соответствии с законодательством;
■ орган, предоставивший субвенции, вправе контролировать их использование, а получатель обязан отчитываться об их использовании. За нарушение условий предоставления и использования субвенций установлена ответственность вплоть до их полного прекращения.
В средствах бюджета в зависимости от права собственности на них законодательство выделяет собственные доходы и заемные средства.
К собственным доходам бюджетов отнесены:
• закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов;
• отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам;
• дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представителями органами власти субъектов Федерации и местного самоуправления.
Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, пре
вышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднениях в процессе использования бюджета.
Источники заемных средств используемых для пополнения бюджета:
■ получение органами исполнительной власти процентных и беспроцентных ссуд из иных бюджетов;
■ выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели;
■ внешние займы;
■ получение кредита в банке.
Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).
Трансферт (англ, transfer) — односторонняя передача на безвозмездной и безвозвратной основе денежных средств, товаров, услуг, материальных ценностей (права собственности) в порядке оказания финансовой помощи и предоставления компенсации.
Значительная часть трансферта носит социальный характер: различные выплаты, льготы, помощь гражданам, предоставляемая в натуральной форме.
В бюджетной сфере под трансфертом понимают любые формы перевода средств из бюджета одного уровня бюджетной системы в бюджет другого уровня, отчисления от налогов в порядке бюджетного регулирования. С помощью трансферта региональные и местные бюджеты, органы социальной защиты населения получают средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных государственным законодательством и нормативными актами органов местного самоуправления.
В России к трансфертам относят дотации, определяемые на формализованной основе из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Эти фонды создаются соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов РФ и распределяются исходя из рассчитываемых по формулам долей (в проц.) субъектов РФ или муниципальных образований в фондах. Определение величины трансферта состоит в установлении относительной нуждаемости в бюджетных средствах конкретного территориального образования по сравнению с другими территориальными образованиями, также испы-
тывающими потребность в финансовой помощи. Такой подход (если исключить капиталовложения, которые могут иметь большие перепады по годам) достаточно достоверно и устойчиво отражает «наиболее бедные», «бедные» и «благополучные» в финансовом отношении территориальные образования. Объем же фонда финансовой поддержки определяется из возможностей соответственно федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Различают текущие и капитальные трансферты.
Текущие трансферты осуществляются регулярно, связаны с уменьшением или увеличением текущих доходов граждан и хозяйствующих субъектов. К ним относят выплаты из бюджета (пенсии, пособия, стипендии), добровольные взносы, гуманитарную помощь И др.
В функциональной классификации расходов трансферт населению отражается в основном в разделах «Образование», «Здравоохранение и физическая культура», «Социальная политика», а трансферт неприбыльным (некоммерческим) организациям социальной сферы проходит по соответствующим разделам.
Капитальные трансферты — значительные по масштабу безвозмездные передачи средств, связанные с приобретением или выбытием активов; получение субсидий на капитальные вложения из бюджета; продажа основных фондов по ценам ниже рыночных или их безвозмездная передача и др.
Капитальные трансферты подразделяются на: трансферт внутри страны (взносы в уставный фонд предприятий и организаций, средства, передаваемые на финансирование капитальных вложений или капитального ремонта, покрытие предприятиям убытков прошлых лет, компенсацию потерь основных фондов от стихийных бедствий, компенсации за счет бюджета выплат основных сумм кредитов, предоставленных банками предприятиям и населению и др.); трансферт за границу (безвозмездная помощь и т. п.).
Текущие и капитальные трансферты могут производиться не только в денежной, но и в натуральной форме (передача права собственности на капитал, предоставление бесплатных или по низким ценам услуг в области культуры, здравоохранения, образования и др)
В банковском деле трансфертом называется перечисление средств с одного счета на другой.
Вопросы для самопроверки:
1. Какова роль государственный бюджет?
2. Каковы принципы построения бюджета?
3. Что такое доходы государственного бюджета (собственные доходы и заемные средства бюджета)?
4 qτ0 τaκoe расходы государственного бюджета?
5. Что такое дотация? субвенция? трансферт?