7.5. Планирование себестоимости и выручки от реализации. Классификация затрат

В процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия осуществляется планирование выручки от реализации продукции на год, квартал и оперативно. Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счета предприятия.

Годовое и квартальное планирование выручки позволяет контролировать прибыль.

Существует два метода определения плановой выручки: прямого счета и расчетный.

1.Метод прямого счета предполагает, что план выпуска и объем реализации продукции увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации (В) можно определить по следующей формуле:

В= Р*Ц , (7.1)

где Р – объем сопоставимой реализованной продукции в натуральных единицах измерения;

Ц – цена единицы реализованной продукции.

2.Расчетный метод. В условиях гарантированного спроса объемы заказов на производимую продукцию подвержены колебаниям, которые влияют на нереализованные остатки готовой продукции. С учетом этого планируется объем выручки от реализации (В) и определяется по формуле:

В = Он + Т – Ок , (7.2)

где Он - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

Т – товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

Ок – остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, зависящие от деятельности предприятия:

В сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

В сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

Основой для формирования цены и прибыли продукции (услуг, работ) на предприятии является себестоимость продукции, представляющая собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

На предприятии осуществляется планирование сметы затрат по экономическим элементам и калькуляции – расчета себестоимости единицы продукции. Плановая калькуляция предусматривает максимально допустимый размер затрат на производство и реализацию единицы продукции в планируемом периоде и составляется на все виды продукции, в планируемом периоде и составляется на все виды продукции, включенные в план. Плановая смета затрат на производство и реализацию продукции составляется с целью определения общей суммы затрат предприятия по экономическим элементам и взаимной увязки данного раздела с другими разделами бизнес – плана предприятия.

Основой разработки сметы затрат служит классификация затрат по экономическим элементам. Классификация затрат по различным признакам представлена на рисунке 7.1.

Состав затрат

По экономическим элементам

материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия…);

затраты на оплату труда;

амортизация основных средств;

прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды) социального (единый социальный налог) и экономического характера и другие.

По статьям калькуляции себестоимости

сырье и материалы;

возвратные отходы (вычитаются);

покупные изделия и полуфабрикаты;

топливо и электроэнергия на технологические цели;

основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;

отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих;

расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

потери от брака;

прочие производственные расходы;

коммерческие расходы.

По способу отнесения на себестоимость продукта

Прямые: связаны с производством определенным видом продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.

Косвенные: связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции методом распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). К ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

По способу отражения в бухгалтерском учете

явные, принимающие форму прямых платежей поставщикам, факторов производства и промежуточных изделий. К ним относятся: зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и др.

неявные – это издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам предприятия или находящихся в собственности предприятия как юридического лица. Они не отражаются в бухгалтерской отчетности, но вполне реальны: использования помещения или транспорта, принадлежащего владельцу предприятия. Они равны возможности получения денежных платежей за это использование, но обычно не отражаются в бухгалтерской отчетности.

По отношению к объему производства

постоянные расходы – остаются неизменными при изменении объема производства:

амортизация;

аренда помещений;

налог на имущество;

повременная оплата труда рабочих;

зарплата и страхование административно – хозяйственного аппарата и др.

переменные расходы – изменяются пропорционально объему производства продукции;

сдельная зарплата;

сырье и материалы;

технологическое топливо, электроэнергия;

налоги и отчисления от сдельной зарплаты;