Налоговая система Японии и ее роль в формировании доходной части бюджета

Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах.

Налоги взимаются как прямые, так и косвенные. Основу бюджета составляют прямые налоги. В 1997/98 бюджетном году доля прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений по сравнению с 1990/91 г. уменьшилась с 73,7 до 63,8%. На это повлияло увеличение доли косвенных налогов. К прямым налогам относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, на наследство, на доходы от операций с ценными бумагами и некоторые другие [26].

Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок - 10, 20, 30, 40 и 50% от суммы дохода. При определении необлагаемого минимума учитывается семейное положение налогоплательщика. Кроме того, от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. У среднестатистического японца может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.

Налог на имущество уплачивают и юридические, и физические лица по ставке 1,4% от стоимости имущества. Переоценка имущества производится один раз в три года. В объект налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, проценты по банковским депозитам. При приобретении или продаже имущества, т. е. в момент перехода собственности от одного владельца к другому, также уплачиваются налоги.

Среди косвенных налогов Японии основным выступает налог на потребление, который взимается по ставке 3%. В 1997 г. налог на потребление повышен с 3 до 5% с целью пополнения доходов государственного бюджета. Этот шаг правительства повлиял на увеличение удельного веса налога на потребление в 1997/98 финансовом году по сравнению с 1990/91 г.

К косвенным налогам также относятся акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин; акцизы на услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах. К этой же группе относятся таможенные пошлины.

В последние годы в Японии была провозглашена политика снижения налогового бремени. Бремя государственных и местных налогов уменьшилось с 21,9% ВВП в 1990/91 г. до 18,0% в 1996/97 г.

В ходе реформы структуры финансов, которая началась в Японии с 1997 г., должен пройти пересмотр налогообложения, чтобы снизить бремя работающего поколения и разделить его со всеми членами общества. Правительство обещает при этом принять необходимые меры, чтобы не допустить большого воздействия налоговой реформы на лиц с низкими доходами в возрасте старше 65 лет.

В местных налогах решающая роль принадлежит прямым налогам.

Юридические лица уплачивают префектурный подоходный налог в размере 12,3% от государственного, что дает ставку 1,67% от прибыли, и городской (поселковый, районный) подоходный налог в размере 12,3% от государственного, или 4,12% от прибыли. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектур, его ставка 10,71%.

Физические лица уплачивают подоходный префектурный налог по ставкам 5, 10, 15% в зависимости от суммы дохода. Кроме этого, существуют местные подоходные налоги. Сверх этого каждый гражданин Японии независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в сумме 3200 иен в год.

К прямым налогам относятся и некоторые местные имущественные налоги.

Из местных косвенных налогов следует отметить налог на табак, бензин, на рестораны и бары, на потребление электричества и газа.

Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов, которые взимаются на всех уровнях территориального управления.

Прямые налоги составляют основу формирования доходной части бюджета. К ним относятся: подоходный налог, налог на имущество, налог на наследство, налог на доходы от операций с ценными бумагами.

Косвенные налоги - это налог на потребление, акцизы, таможенные пошлины.

В Японии осуществляется налоговая реформа, в результате которой должно быть снижено налогообложение работающих и лиц с низкими доходами.

При формировании местных бюджетов преобладают прямые налоги.

Контрольные вопросы

Дайте общую характеристику налоговой системе Японии.

Какие налоги преобладают при формировании доходной части общегосударственного бюджета?

Какие налоги относятся к прямым налогам?

Какова шкала взимания подоходного налога с физических лиц?

Что входит в необлагаемый минимум при исчислении подоходного налога с физических лиц?

Какой порядок взимания налога на имущество?

Какие налоги относятся к косвенным?

В чем суть налоговой реформы в Японии?

Какие налоги формируют доходную часть местных бюджетов?

Какие ставки подоходного прсфсктурного налога?

Какие налоги относятся к местным косвенным?