Финансы в общественном воспроизводстве

Рассмотрев содержание категории финансов и их функции, теперь мы можем проследить, какова же роль финансов в общественном воспроизводстве или экономическом процессе, который, как известно из марксистской политической экономии, включает четыре стадии: производство, обмен, распределение и потребление.

Особенно следует отметить, что все названные элементы воспроизводственного процесса тесно переплетены, взаимосвязаны во времени и пространстве, взаимодействуют между собой и происходят одномоментно. Важнейшей стадией воспроизводственного процесса является производство, от состояния которого прежде всего зависит экономический рост. Не менее важной является и стадия распределения — ошибки в распределении национального дохода, неоправданное увеличение, например, фонда потребления, с одной стороны, создает условия для увеличения потребностей в производстве товаров и услуг, но с другой — сужает возможности делать это на новой технической основе в связи со снижением доли фонда накопления, направляемого на инвестиции, т.е, на обновление производственного аппарата. Б свою очередь нарушение в сфере обмена может привести к разрыву хозяйственных связей между предприятиями, что будет отрицательно воздействовать на сферу про- изводства.

В воспроизводстве, как едином экономическом процессе, участвуют различные экономические субъекты (экономические единицы):

домашние хозяйства;

хозяйствующие субъекты (фирмы);

государство.

Все они потребляют множество экономических (материальных и денежных) ресурсов, получают доходы ы несут определенные расходы, т.е. имеют определенные бюджетные ограничения, Основными доходами домашних хозяйств является оплата труда в форме заработной платы и ряд других доходов (процентный, от сдачи имущества в ареЕіду, дивиденды и т.д[4]). Эти средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых, лечение, и, к сожалению, пока очень ограниченно используются для накоплеиия(срочных вкладов, депозитов, приобретения акций и облигаций).

До настоящего времени в отечественной финансовой науке практически отрицалась роль домашних хозяйств в системе финансов, поскольку в условиях бывшего СССР их доходы ограничивались фондом заработной платы, а имеющиеся крайне скудные сбережения через систему Сбербанка непосредственно становились источником покрытия дефицита госбюджета. Б условиях рынка, постепенного роста среднего класса, появления финансовых инструментов, доступных значительной части населения, укрепления доверия к коммерческим банкам и другим финансовым институтам роль финансов домохозяйств значительно расширится, т.к* свободные активы по сути дела имеются только в этом секторе экономики. В качестве альтернативы отметим, что к концу XX в. из общих источников поступления средств в американскую экономику, составивших — 76,079 трлн дол., на домашние хозяйства пришлось 30,121 трлн, финансовый рынок — 31,759 трлн, правительство США — 31,759 трлн, компании нефинансового профиля — 7,221 трлн1 Достаточно яркий пример ответа на вечный вопрос: «Где деньги?».

Хозяйствующие субъекты (фирмы) получают доход от продажи продукции и услуг как домалпним хозяйствам, так и другим фирмам, получая определенную экономическую выгоду в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящую к росту собственного капитала. Одновременно они несут определенные расходы, уменьшающие их экономические выгоды в результате выбытия определенных активов (денежных средств, иного имущества). Разница между всеми доходами и всеми расходами предприятия формирует прибыль до налогообложения, а после уплаты налогов создастся нераспределенная прибыль, которая может использоваться на накопление и потребление*

Соответственно государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливает налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд — содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д.

Таким образом, доходы и расходы имеются у всех экономических субъектов воспроизводственного процесса, т.е* все они имеют своеобразные «бюджеты», состоящие из доходной и расходной частей. При этом у одних участников возникает ирофициты этих бюджетов, у других — дефициты. Это создает объективную необходимость перераспределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществляется с помощью финансов в широком понимании этого термина. На рис. 2.2 представлена упрощенная схема образования доходов субъектов экономических отношений в процессе распределения стоимости совокупного общественного продукта и ВВП.

Дадим краткое пояснение к этой схеме, Все доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов* Они образуются:

у предприятий в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений (чистый денежный поток);

» у работников (домохозяйств) в форме чистой оплаты труда, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты труда «бюджетникам», выплат из внебюджетных фондов социального направления;

у государства в форме перераспределенных доходов предприятий и населения в бюджет и внебюджетные фонды.

Процессы формирования и использования доходов субъектов воспроизводственного процесса сопровождаются распределением и перераспределением этих доходов, необходимыми для регулирования экономики в условиях рыночных отношений при помощи финансов в широком понимай и и этого слова. Упомянутые выше профнциты бюджетов, возникающие у отдельных экономических субъектов* перераспределяются с помощью:

государственных финансов (часть доходов аккумулируется в бюджете и внебюджетных фондах в форме налогов и сборов);

финансовых посредников (коммерческих и сберегательных банков, кредитных союзов, частных пенсионных фондов* инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний и т.д.) на основе добровольного взаимовыгодного перераспределения средств;

Стоимость произведенного аа год общественного продукта

Промежу т очное йот ребле и не (возмещение материальных затрат)

Прочие

выплаты

Рис, 22. Схема образования доходов субъектов экономических отношений в процессе распределения н перераспределения стоимости общественного продукта и ВВП

Доходы дешаглних хозяйств

Внебюджетные

социальные

фонды

Чистая оплата труда

Бюджет

Страхо

вые

вып

латы

Социальные

выплаты

* финансового рынка, на котором осуществляется обмен свободных денежных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств на активы (финансовые требования к ценные бумаги), приносящие доход.

Таким образом, в процессе перераспределения участвуют как государственные финансы, финансовые посредники, так и непосредственно хозяйствующие субъекты и домохозяйства, вкладывая свои свободные денежные средства в ценные бумаги или предоставляя их взаймы другим хозяйствующим субъектам, испытывающим дефицит своего бюджета. В воспроизводственном процессе, как мы уже подчеркивали, тесно переплетаются денежные, кредитные и финансовые отношения, ггри этом на макроуровне процесс властного перераспределения осуществляется с помощью государственных финансов, поэтому они и являются перераспределительной категорией.

Для осуществления процесса производства необходимо сформировать капитал и авансировать его в разнообразные активы, нужные для осуществления производства* Возникают различные риски, требующие использования финансовых инструментов для их снижения. При длительном цикле производства процессу распределения и обмена предшествует уплата налогов, т*е, по времени процессы производства и распределения могут не совпасть* Таким образом, вывод, что финансовые отношения возникают только на стадии распределения, далеко не однозначен; уже на стадии производства появляется широкий крут финансовых отношений* На условной стадии обмена используются различные финансовые инструменты для заключения сделок (контрактов) по поводу обмена различными видами активов и рисков. Следовательно, ггри широком понимании термина «финансы» они здесь также явно присутствуют.

На микроуровне финансы участвуют как в процессах производства, распределения, обмена, так и в процессе перераспределения. Проанализируем финансовый аспект распределения на уровне предприятия. Б условиях идеального рынка (отсутствия налогов и других форм вмешательства государства, наличия большого числа продавцов и покупателей, равного доступа на рынок и к информации всех потенциальных участников и др,) распределение расходов внутри предприятия на материальные затраты, оплату труда и прочие, а также формирование прибыли происходило бы без вмешательства государства по законам рыночной конкуренции. Оно определялось бы рыночной стоимостью отдельных видов ресурсов, соотношений спроса, предложения и цеп, решениями собственников, В реальности таких идеальных рынков не бывает. Государство в той или иной степени вмешивается в этот процесс, т.е. осуществляет его регламентацию, В бывш. СССР она была глобальной. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, осуществлялись их централизованное нормирование и распределение, устанавливались жесткие нормы амортизационных отчислений, лимитировался и ряд других элементов затрат. Централизованно определялись страховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая величина прибыли и пропорции ее распределения внутри предприятия и в бюджет.

Все распределение ВВП и национального дохода в условиях административно-командной экономики жестко регламентировалось государством. Это порождало широкий круг финансовых отношений предприятий уже на стадии первичного распределения ВВП, что позволяло безоговорочно включать их финансы в общую систему государственных финансов (90% предприятий были государственными). В современных условиях в России деятельность предприятий регламентируется значительно меньше* Так* при создании и распределении стоимости ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:

виды расходов (экономически оправданные затраты);

предельную величину и ряд ограничений некоторых видов расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки* рекламу, образование* оплату процентов но долговым обязательствам, добровольное страхование работников и др.);

методы амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов, сроки полезного использования амортизируемого имущества для исчисления налогооблагаемой прибыли;

объекты и ставки налогообложения, включая единый социальный налог;

сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия;

состав внереализационных расходов, принимаемых в расчет налогооблагаемой прибыли*

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: величина и порядок формирования уставного и резервного капиталов для предприятии различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, слияние и разделение предприятий; порядок очередности списания средств с расчетного счета и др.

Определенные денежные доходы и фонды образуются па предприятии уже па стадии создания и распределения ВВП (условно применительно к предприятию)* Так, часть выручки от продаж должна быть на- правлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, В принципе, они предназначены для приобретения нового соответствующего имущества, ио до его при-

3 - 6006

обретения они находятся в обороте предприятия. Кроме того, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламентируется соответствующим нормативным документом в области бухгалтерского учета и учетной политикой предприятия. Может образовываться также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного списания затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов. Величина перечисленных выше денежных фондов включается в состав вычитаемых расходов в целях налогообложения прибыли, а формирование их идет в процессе распределения полученных доходов.

Процесс распределения сопровождается и процессом перераспределения, Так* при выплате заработной платы происходит удержание подо- ход його налога* перечисляются денежные средства на выплату единого социального налога. В общей величине оплаченной выручки предприятие получает и доход в форме прибыли. Суммарная ее величина относительно моментально участвует в денежном обороте, так как определенная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате п обороте предприятия остается нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года)* представляющая собой сумму нетто прибыли (чистой прибыли), т,е. разность между конечным финансовым результатом (валовой прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

В свою очередь чистая прибыль может направляться (распределяться) в фонд накопленият который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления^ предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и материальных поощрений (оба формируются в соответствии с учредительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд других фондов. В процессе перераспределения также формируется ряд денежных источников средств предприятия, имеющих характер фондов:

уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд), который образуется при создании предприятия за счет взносов учредителей (участников) или имущества, закрепленного собственником за предприятием. Порядок его формирования (минимальная величина, сроки взносов, дополнительное привлечение средств) регламентируется законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы;

целевое финансирование и поступления из бюджета в случаях, предусмотренных соответствующими законами;

9 целевое финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов, а также от других предприятий и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Кроме того, н кругообороте средств предприятия могут участвовать денежные источники в виде эмиссионного дохода и безвозмездных поступлений, составляющие денежную часть добавочного капитала, а также косящие характер специальных резервов, т,е* резервов предстоящих расходов и платежей. Б процессе хозяйственной деятельности в индивидуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлеченный капитал) в форме долго- и краткосрочных кредитов и прочих займов, а также кредиторской задолженности. Финансы предприятий участвуют как в процессе производства и распределения, так и в процессе перераспределения стоимости общественного продукта.

Таким образом* финансы (в широком понимании этого термина) охватывают все стадии воспроизводственного процесса (производство, обмен, распределение, потребление) и могут оказывать регулирующее воздействие на все его составляющие:

создавая для всех хозяйствующих субъектов равные условия для самофинансирования и регулируя частично структуру расходов и цен предприятий с помощью налогов, регламентации амортизационной политики, налоговых вычетов и льгот* ограничений минимального уровня оплаты труда и собственного капитала;

обеспечивая заинтересованность всех хозяйствующих субъектов в осуществлении инновационной деятельности путем соответствующих налоговых вычетов и амортизационной политики;

создавая условия доверия всех экономических субъектов к государству, кредитной системе, фондовому рынку для обеспечения аккумуляции временно свободных денежных средств и их перераспределения.

Эти основные моменты воздействия финансов на воспроизводственный процесс и соответственно на экономический рост должны отражаться в финансовой политике государства и его финансовой системе.

® Вопросы и задания для самоконтроля

Перечислите субъекты единого экономического процесса.

Охарактеризуйте схему образования доходов субъектов экономических отношений.

Сформулируйте основные моменты воздействия финансов па во с производстве и и ый процесс и его отдельные элементы.

и