Доходы и расходы федерального бюджета

Объем и структура доходов и расходов бюджета каждого уровня определяются разграничением компетенции между соответствующими уровнями власти.

Федеральный бюджет — центральное, стратегическое звено бюджетной системы РФ.

Перед рассмотрением доходов федерального бюджета целесообразно систематизировать доходы бюджетов но их видам. Б соответствии с Бюджетным кодексом РФ* доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относят предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные* региональные, местные налоги* а также пени и штрафы. Неналоговые доходы:

9 доходы от использования имущества, находящегося в государствен- ной или муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов власти субъектов РФ и местного самоуправления;

© средства, полученные в результате применения мер гражданско-пра вовой административной и уголовной ответственности* в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям* и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

иные неналоговые доходы.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ осуществляется в форме дотаций* субвенций* субсидий, трансфер- тон (см. 4.5).

К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств vi зачисляемые в соответствующий бюджет.

Необходимость предварительного ознакомления с подразделением доходов по видам вызвана тем, что грамотная оценка роди налоговых поступлений в формировании доходов бюджетов возможна лишь при системном подходе, т.е. применительно не только к особенностям структуры доходов по соответствующим видам, но и к конкретному уровню бюджета (федеральному, региональному или местному). Наггример* 10% (здесь может быть я друпія цифра) налога па прибыль в структуре доходов федерального, регионального ил ve местного бюджета ~ разные вещи. С другой стороны, мобилизация 100 тыс. руб. налога на прибыль (и здесь можно поставить другую сумму) или 100 тыс* руб. местных налогов — также совершенно иная ситуация. Кроме того, мобилизовать определенную сумму налоговых (или неналоговых) поступлений или обосновать в вышестоящей администрации «крайнюю» необходимость получения финансовой помощи опять-таки требуют разных усилий.

Исходя из изложенного выше, проведем анализ каждой из групп доходов в структуре федерального бюджета. Б табл. 4.5 представлены объем и структура доходов федерального бюджета РФ на 2002 г. Прежде всего обращает па себя внимание высокий удельный вес, %, налоговых доходов в их общей сумме — 84,7 в 2000 г., 93,45 в 2001 г. и 81,21 в 2002 г* (см. табл* 4.1), Доля налоговых доходов в 2001 г. по сравнению с предыдущими годами значительно возросла, так как по Федеральному закону от 27 декабря 2000 г. №150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 г.» весь объем мобилизации НДС поступает в федеральный бюджет, что существенно улучшает положение центрального звена бюджетной системы РФ, однако о бюджетах субъектов РФ[17], этого скапать нельзя. Таким образом, от научного обоснования налоговой политики государства,[18] ст-

Таблица 4.5

руктуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит более 80% объема федерального бюджета - основной государственной казны.

Характеристику структуры налоговых доходов федерального бюджета на 2002 г. можно дополнить, отметив, что наибольший удельный вес* %, приходится на НДС — 36*39 акцизы — 10,58, налог на прибыль организаций — 9,76.

Очевидно, что проблема налоговой составляющей в доходах бюджетов многогранна* и одна из важнейших ее сторон — распределение налогов между звеньями бюджетной системы. В табл. 4.6 представлено распределение ряда федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ d соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 г.».

Доходы целевых бюджетных фондов составляют всего 0,6% объема доходов федерального бюджета. Впервые в 2002 г, предусмотрен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет* в сумме 281 230 млн руб.* или 13*23% его объема.

Поскольку, как уже отмечалось* федеральный бюджет имеет определяющее значение в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной системы в частности, меры по обеспечению его устойчивости ежегодно регламентируются законом о федеральном бюджете. Так, согласно ст. 52 Федерального закона от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» в целях обеспечения защиты интересов федерального бюджета и полноты мобилизации в нем финансовых ресурсов средства финансовой помощи и иные целевые безвозмездные перечисления из федерального бюджета, предусмотренные к перечислению в бюджеты субъектов РФ, выделяются только субъектам РФ* выполняющим требования бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах без каких-либо исключений, дополнений и (или) особых условий.

В случае принятия органами государственной власти субъектов РФ решений, приводящих к нарушению порядка зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты федеральных налогов, сборов и иных доходов, а также иным образом нарушающих положения бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах, Правительство РФ вправе приостанавливать:

• финансирование из федерального бюджета федеральных целевых программ и мероприятий* осуществляемых на территориях соответству- ющих субъектов РФ, перечисление средств, предусмотренных разд.

Таблица 4?

Распределение федеральных налогов и сборов, %, между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФв2002г.

маисовая помощь бюджетам других уровней» функциональной классификации расходов бюджетов РФ, и иных средств федерального бюджета, установленных к перечислению в бюджеты субъектов РФ. а также предоставление бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; может быть принято решение и не о полном приостановлении этого финансирования, а о сокращении его размеров;

9 перечисление доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению и бюджеты субъектов РФ;

* централизованную поставку продукции из государственных ресурсов. Обоснованное формирование доходов федерального бюджета, их полная и своевременная мобилизация, обеспечение надлежащего контроля являются гарантией финансирования расходов в предусмотренных законом о федеральном бюджете объемах.

Определяющая характеристика параметров любого бюджета - структура его расходов. Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах;

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

трансфертов населению;

ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий* передаваемых на другие уровни власти;

9 ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов, платежей и других обязательств);

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

9 бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

9 кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств* в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, установленным федеральным законом, законами и иными нормативно-правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год (табл. 4.7). Расходы бюджета классифицируются, как уже указывалось выше, по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций — экономической, социальной, оборонной и др.

Состав расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, регламентирован от 84 Бюджетного кодекса РФ, К ним относятся:

обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов* другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете па очередной финансовый год;

функционирование федеральной судебной системы;

осуществление международной деятельности в обще федеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями* международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органон исполнительной власти, взносы РФ в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете иа очередной финансовый год);

национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

исследование и использование космического пространства;

содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

формирование федеральной собственности;

обслуживание и погашение государственного долга РФ;

компенсация государственным внебюджетным фондам рас ходе в на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ аа счет средств федерального бюджета;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов и референдумов РФ;

федеральная инвестиционная программа;

обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти* приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

в финансовая поддержка субъектов РФ;

официальный статистический учет;

прочие расходы* предусматриваемые в федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Б Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике на 2002 год» обосновываются следующие первоочередные задач и бюджетной политики на 2002 г. в области расходов, большинство из которых прямо относится к федеральному бюджету

Следует установить жесткие сметы расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Необходимо пересмотреть статус государственных унитарных предприятий. Большинство из них должно получить статус акционерных обществ со 100%-ным государственным участием. Главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо взять гюд контроль обязательства, принимаемые от их имени бюджетными учреждениями, фиксировать их на лицевых счетах в органах федерального казначейства.

Следует завершить формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для бюджетной системы.

Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расход он, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств.

Предстоит продолжить оптимизацию сети высших и профессиональных учебных заведений в соответствии с потребностями страны. Нуждаются в уточнении источники финансирования этих организаций,

Правительству РФ предстоит разработать концепцию реформирования системы социальных льгот и выплат, предусмотрев при этом замену большинства категориальных льгот адресными формами социальной поддержки населения и ликвидацию ведомственных льгот. Особые условия груда отдельных категорий работников должны отражаться в форме денежных выплат.

Осуществление государственных закупок (заказов) должно происходить прозрачно, на конкурсной основе.

Осуществление расходов на оплату бюджетными организациями потребляемых топливно-энергетических ресурсов должно быть жестко увязано с тарифной политикой государства в этой сфере.

Повышение оплаты труда государственных служащих в размерах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности государственной службы на рынке труда* при прочих равных условиях, должно происходить в том числе за счет сокращения общей численности занятых в государственном секторе.

Следует определить механизм перехода к новой модели пенсионной системы, включающей накопительную составляющую, выработать план необходимых мероприятий по ее осуществлению и принять соответствующие законы.

Хотя перечень осуществляемых федеральных целевых программ был существенно сокращен, это сокращение произошло в основном за счет объединения ранее действовавших программ при сохранен ни прежних объемов их ресурсного обеспечения. В 2002 г. особое внимание при подготовке программ должно быть уделено реформе государственной службы* реформе судебной системы к ее развитию.

Реализация перечисленных задач внесла существенные коррективы в структуру расходов федерального бюджета на 2002 г, (табл. 4,7) и среднесрочную перспективу

Таблица 4.7

Примечание. См* пп. 1 и 2 примечаний к табл. 4.2.

Преимущественные направления расходов: социальная политика — 22,1% к общему объему расходов; обслуживание государственного и муниципального долга — 14*64%; национальная оборона — 14,59%; финансовая помощь бюджетам других уровней — 13*63%; правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства - 8,93%. Существенно возрастают расходы на оплату труда работников бюджетной сферы* увеличился размер средств, направляемых на оплату всех видов коммунальных услуг, существенно сокращено число федеральных целевых программ и вместе с тем возрос объем ассигнований, направляемых на их реализацию. Увеличились расходы на проведение фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу.

Государственные капитальные вложения сосредоточатся в основном на объектах непроизводственного назначения* имеющих некоммерческий характер и не располагающих собственными источниками накоплений, что позволит профинансировать федеральные целевые программы, связанные с ликвидацией последствий аварий и катастроф* отдельные объекты здравоохранения, науки, культуры* образования* а также жилищно-коммунальное строительство. Расходы на образование по федеральному бюджету па 2002 г. определены с учетом обеспечения конституционных гарантий праіз граждан на образование и будут способствовать реализации важнейшей задачи государственной политики в этой области — сохранению необходимой в условиях рыночных отношений сети образовательных учреждений и кадрового потенциала системы образования. При этом учитывается, что в 2002 г. предстоит серьезная работа по оптимизации сети профессиональных учебных заведений в соответствии с потребностями страны, что является одним из направлений плана действий Правительства РФ по реформированию системы образования.

Государственные расходы федерального бюджета на здравоохранение в 2002 г. ориентированы на реализацию приоритетных направлений реформирования и совершенствования отрасли, приносящих максимальный социальный эффект и определенных Концепций развития здравоохранения и медицинской науки в Российской Федерации на адаптацию выделяемых средств гарантированным объемом медицинских услуг, повышение реальной доступности и качества медицинской помощи для всех слоев населения.

Условия, а которых формируются показатели развития рынка государственного внутреннего долга РФ в 2002 г., связаны прежде всего с фактическим преодолением последствий финансового кризиса августа 1998 г. и восстановлением организованного рынка государственных ценных бумаг.

Отдельный сложный вопрос — финансовая помощь бюджетам других уровней. Организация межбюджетных отношений, в том числе обоснование объем ОН] форм и методы финансовой помощи субъекта РФ -- один из концептуальных элементов бюджетной реформы,

Завершая анализ структуры доходов и расходов федерального бюджета, следует подчеркнуть особую значимость задачи федерального бюджета, успешное решение которой имеет стратеги чес кое значение и во многом зависит от его параметров, ™ обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней. В деятельности Правительства РФ в области социальной политики и модернизации экономики по-прежнему актуальны следующие меры, направленные на достижение сбалансированности бюджетов всех уровней и повышение эффективности функционирования бюджетной системы;

» приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами путем отмены или приостановления нефи лансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;

9 оценка эффективности бюджетных расходов, концентрация ресурсов федерального бюджета на решение ключевых социально-экономических задач;

внесение изменении в порядок финансирования расходов за счет средств федерального бюджета, устанавливающих необходимость регистрации операций в процессе исполнения бюджета в главной книге казначейства;

обеспечение бездефицитности бюджета;

урегулирование кредиторской задолженности государства;

постепенный отказ от практики предоставления государственных гарантий по иностранным связанным кредитам;

четкое разграничение расходных полномочий между бюджетами всех уровней с наделением их соответствующими финансовыми ресурсами, завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;

максимальная консолидация внебюджетных фондов в бюджетах всех уровней, а также ликвидация целевых бюджетных фондов федерального бюджета;

установление контроля за обязательствами бюджетных учреждений, финансируемых по смете, по которым государство как собственник несет субсидиарную ответственность;

обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также процедур закупки товаров и услуг для государственных нужд;

завершение перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетов вы со код ота- ft - шсgt; шгонных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органы федерального казначейства.

Итак, сбалансированная бюджетная политика* реализуемая в параметрах федерального бюджета, является базой для новых финансовых взаимоотношений, нового социального контракта между государством и обществом при условии неукоснительного выполнения взаимных обязательств. Б свою очередь реальное исполнение федерального бюджета во многом определяет финансовый и бюджетный «климат» страны, эффективность проводимых реформ, темпы развития экономики и социальной сферы.

© Вопросы и задания для самоконтроля

1 Какова роль федерального бюджета в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной в частности?

В каких формах может осуществляться предоставление бюджетных средств?

Охарактеризуйте содержание бюджетной политики государства.

Назовите приоритеты бюджетной политики* получившие отражение в параметрах расходов федерального бюджета на 2002 п

Перечислите и проведите краткий анализ основных мер, направленных на повышение эффективности функционирования бюджетной системы РФ, в том числе федерального бюджета, которые предполагает реализовать Правительство РФв 2002 г. и среднесрочной перспективе.