<<
>>

14.2. Информационное обеспечение финансового менеджмента

Финансовый менеджмент как система управления финансовыми ресурсами охватывает две сферы:

внешняя среда, где денежные потоки функционируют между предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, а также финансовыми органами государства, кредитными учреждениями и другими организациями;

внутренняя среда фирмы, в которой организацией оборота денежных средств занимаются руководители и специалисты внутри предприятия.

Общая структура внешних финансовых отношений и денежных потоков предприятий представлена на рис. 14.5.

Внешние финансовые отношения и потоки коммерческого предприятия

Рис. 14.5. Внешние финансовые отношения и потоки коммерческого предприятия

Внутренние финансовые отношения осуществляются между структурными подразделениями предприятия и зависят от его масштабов и организационно-правовой формы. Финансовый менеджмент как процесс управления следует рассматривать в двух аспектах:

как науку об управлении;

как процесс управления производством, который включает в себя совокупность принципов, методов и форм управления, направленных на повышение эффективности деятельности и увеличение прибыли.

Финансовый менеджмент как наука об управлениисостоит из следующих основных разделов знаний:

финансовый анализ и система принятия решений на основе данных такого анализа;

планирование и прогнозирование использования финансовых ресурсов;

инвестиции и оценка возможных рисков;

контроль за движением денежных потоков;

бюджетирование;

отчет о выполнении и анализ хода реализации управленческих решений и др.

В условиях рыночной экономики произошло смещение акцента с чисто производственного планирования на планирование финансовое, соответственно этому должны меняться структура и направленность информационных потоков.

Современный руководитель в любой момент должен точно знать необходимые и ожидаемые суммы на счетах предприятия в течение недели, достаточно точно – в пределах месяца, квартала, года. Он должен быть уверен, что на предприятии происходят оптимальное формирование себестоимости, обоснованное ценообразование и, как следствие, достигается максимальный финансовый результат. Все это может стать реальностью только при условии хорошо организованного финансового менеджмента. Естественно, для этого необходимы современные технические и программные средства обработки и передачи информации.[71]

Процесс формирования структуры эффективного финансового менеджмента на предприятии затрагивает вопросы совершенствования технологии внутрихозяйственного управления, включающей следующие моменты:

перестройка механизма управления всего предприятия с учетом требований финансовой «прозрачности». Например, для крупных предприятий наиболее эффективной системой является бюджетное управление;

разработка организационной структуры управления;

организация работы финансовой службы таким образом, чтобы было возможно получать информацию по всем направлениям работ: по объектам финансового управления, по управленческим процессам (планирование, анализ, прогноз), по финансовым потокам;

разработка стандартов управленческого учета всего предприятия в целом и для каждого звена в отдельности: формы отчетности, сроки, системы информационных потоков, документооборота и т.д. Особенно важно достичь сопряжения управленческого учета и финансового, поскольку основным источником финансовой информации являются данные бухгалтерского учета. Цель этого этапа – обеспечить оперативное поступление и обобщение необходимой финансовой информации;

автоматизация названных мероприятий с применением современных информационных технологий и программного обеспечения.

Мероприятия по внедрению финансового менеджмента предприятие может разработать и провести своими силами. Но, как показывает практика, при самостоятельном подходе комплексно решить эту проблему не удается.

Этому есть две объективные причины:

внедрение финансового менеджмента предполагает перестройку организационной структуры управления и, следовательно, изменение в статусе отдельных категорий персонала, в коллективе неизбежно возникают противоборствующие этому процессу настроения;

независимо от профессионального уровня специалистов, занятых данной работой на предприятии, они чаще всего не имеют практического опыта по решению подобных задач, в результате чего изначально закладывается неоптимальность отдельных аспектов финансового менеджмента.

Избежать этих противоречий помогают консалтинговые фирмы, которые выполняют данную работу на высоком профессиональном уровне с учетом особенностей и условий конкретного предприятия.

Объективная и достоверная картина деятельности любого предприятия строится на основе анализа и обработки большого объема информации. Совокупность используемых для анализа и обработки большого объема сведений называется информационной базой.

В состав показателей информационной базы входят:

макроэкономические показатели страны;

показатели, характерные для отрасли, в которой действует предприятие;

показатели, характеризующие конъюнктуру товарного и финансового рынков.

Система информационного обеспечения финансового менеджмента предприятий представляет собой процесс непрерывного формирования показателей, необходимых для анализа, планирования и принятия управленческих решений в области финансовой деятельности. Структура информационной базы процесса управления финансами может быть представлена двумя блоками (рис. 14.6).

Система показателей, формируемых из внешних источников информации, прежде всего, содержит:

Показатели отраслевого развития. В основе формирования этой группы показателей лежат данные органов государственной статистики. Они могут включать данные об объектах и динамике произведенной и проданной продукции, стоимости активов предприятий, объемах их балансовой прибыли, индексах цен на продукцию отрасли, ставках налогов и сборов, а также налоговой политики.

Структура информационной базы финансового менеджмента

Рис.14.6. Структура информационной базы финансового менеджмента

Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка, служат ориентиром для инвесторов при принятии решений в области осуществления краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

Эти показатели основываются на открытых публикациях финансовых индикаторов и рейтингах в печати. Применительно к фондовому и денежному рынкам они включают цены предложения и спроса, а также такие финансовые сведения, как фьючерсы, кредитная и депозитная ставки коммерческих банков, официальные курсы валют и пр.

Показатели, характеризующие деятельность контрагентов,обычно формируются по группам: кредитные учреждения, страховые компании, поставщики и покупатели продукции, конкуренты. Источниками информации для предприятия, например, по коммерческим банкам могут служить публикации соответствующих рейтингов с результативными показателями, а также платные бизнес-справки, предоставляемые информационными компаниями.

Система нормативно-регулирующих показателей включает нормативно-правовые акты, регулирующие финансовую деятельность предприятий. Сюда входят Гражданский, Налоговый, Земельный, Бюджетный, Таможенный кодексы РФ, постановления Правительства РФ, распоряжения Министерства финансов РФ, инструкции Центрального банка России и других ведомств.

Показатели, формируемые из внутренних источников информации, делятся на три группы.

Показатели первой группы характеризуют финансовые результаты и финансовое положение субъекта и основываются на финансовой отчетности.

Показатели, характеризующие отдельные виды деятельности предприятия и его структурных подразделений, позволяют проводить сравнительный (пространственный) анализ. Этот анализ основывается на сравнении сводных показателей отдельных подразделений или показателей по видам деятельности предприятия.

Показатели, связанные с финансовым развитием, которые позволяют выявить основную тенденцию динамики, «очищенную» от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов, что необходимо для формирования значений прогнозного анализа.

Результаты деятельности любого предприятия интересуют как внешних рыночных пользователей информации – инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и производителей, так и внутренних – руководителей предприятий, работников административно-управленческих производственных подразделений. Собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал и руководители предприятия – каждый изучает информацию исходя из своих интересов:

собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственности в капитале и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия;

кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита;

потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д.

Следует отметить, что для реализации целей финансового управления недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и внутренние аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные управленческого и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником анализа.

Внутренними источниками информации могут быть данные различных видов учета, которые ведутся на предприятии. Прежде всего, это данные бухгалтерского (accounting) и управленческого учета (management accounting). Для эффективного текущего управления руководителю необходимо знать реальную картину деятельности предприятия с учетом его специфики. Инструментом создания такой картины наряду с бухгалтерским учетом служат управленческий учет и отчетность.

Основной особенностью управленческого учета является его использование «для внутренних целей». Способ ведения управленческого учета, методика и формы отчетности не регламентируются законодательством или нормативными актами, а определяются самой организацией в отличие от бухгалтерского учета, который регулируется стандартами.

Разделение учета на бухгалтерский и управленческий часто носит условный характер. В интересах дела оба вида учета «подпитывают» друг друга информацией, используют результаты друг друга. Часто сотрудники, отвечающие за ведение как бухгалтерского, так и управленческого учета, входят в состав одного финансового отдела и напрямую подчиняются финансовому директору предприятия.

Одной из важнейших функций финансового менеджмента являются планирование деятельности предприятия и контроль текущего исполнения этих планов. Для решения этой задачи часто на предприятии организуется бюджетный учет (budgeting). В отличие от бухгалтерского и управленческого бюджетный учет отражает не фактическое состояние бизнеса, а составление и исполнение плана развития предприятия. Предприятие для собственных нужд может самостоятельно устанавливать различные виды детализации учета. Обычно они вводятся в соответствии с информационными потребностями различных производственно-технологических структур предприятия.

Методика и способы организации таких видов учета не регламентируются нормативными документами. Однако, как и при ведении управленческого учета, целесообразно выполнять общие методологические рекомендации. Обычно инициаторами детализации учета являются руководители соответствующих подразделений предприятия, но совмещение результатов всех видов учета проводится в рамках финансового отдела организации в целом.

Руководству для принятия решений в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций нужна постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа и оценки исходной информации финансовым менеджером. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных, исходя из целей анализа и управления.

Важное значение имеет анализ данных финансовых отчетов. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. движение от общего к частному, который должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводятся историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности. При этом основное внимание следует уделить способам анализа и методам выработки управленческих решений на основе общепринятых стандартов финансовой отчетности.

В США, Франции, Германии единообразие и достоверность обращающейся в обществе информации финансового учета обеспечиваются действием так называемых Общепринятых принципов бухгалтерского учета (Generally Accepted Accounting Principles – GAAP), исполняющих роль стандартов бухгалтерского учета. Общепринятые принципы учета обеспечиваются либо их принятием, уполномоченным общественным органом, таким как Совет по стандартам финансового учета, либо их длительным использованием на практике.

Стандарты GAAP являются международно признанными и полностью совместимыми с так называемыми Международными стандартами бухгалтерского учета (International Accounting Standards – IAS). IAS вырабатываются Международным комитетом по стандартам учета и отчетности, в состав которого входят представители индустриально развитых стран Запада и ряда развивающихся стран, признающих взаимную совместимость своих национальных норм и правил ведения бухгалтерского учета. По сравнению с IASстандарты GAAP более детальны.

В соответствии с GAAP составление финансовой отчетности базируется на следующих основополагающих принципах.[72]

Принцип определения затрат, как правило, используется применительно к ситуации приобретения активов и состоит в том, что при первоначальном отражении этой операции данные активы следует оценивать по цене их приобретения.

Однако при дальнейшей переоценке стоимости таких активов допускается использование и других методик, например, по цене замещения или по ликвидационной стоимости.

Принцип определения доходов предусматривает, что доходы должны отражаться на момент продажи товаров и услуг, эти доходы приносящих. Даже при продаже в кредит доход отражается на момент продажи, а не на момент поступления оплаты за товар или услугу.

Принцип соотнесения доходов и затрат предполагает, что затраты должны быть отражены в бухгалтерском учете за тот же период, что и доход, для получения которого они были произведены. Исходя из этого принципа, затраты, сделанные в целях получения дохода в будущем периоде, не списываются со счетов, а продолжают фигурировать в бухгалтерских записях в качестве активов вплоть до периода, в котором признается соответствующий им доход.

Помимо названных принципов при ведении финансового учета должны соблюдаться следующие положения:

соотношение «затраты – результат» – накладывает естественное ограничение на детальность ведения учета и составления отчетности. Предполагается, что выгоды внешних пользователей от получения финансовой отчетности должны превосходить затраты ее составителей;

существенность представляемой информации – случайные и незначительные поступления и расходы, как правило, не влияют на мнение внешнего пользователя, поэтому при их учете необязательно строго придерживаться стандартов учета, достаточно отнести их к статье прочих расходов или доходов;

возможность исключений из стандартов финансового учета, обусловленных отраслевыми особенностями;

консерватизм – подразумевает возможность выбора из альтернативных методов такого, который представляет положение предприятия в менее благоприятном свете.

Стандарты GAAP предусматривают три основные формы финансовой отчетности, которые приняты и в РФ:

отчет о прибылях и убытках (Income Statement),

балансовый отчет (Balance Sheet),

отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flows).

Финансовая отчетность показывает остатки по счетам и их изменения, а также агрегированные показатели по нескольким счетам, таким, как чистая прибыль. Отчет о прибылях и убытках отражает изменение чистого остатка активов в результате деятельности предприятия. Остаток нераспределенной прибыли на конец периода входит составной частью в капитал. Балансовый отчет, или отчет о финансовом положении, содержит информацию о ресурсах, обязательствах предприятия и собственном капитале. Отчет о движении денежных средств отражает оборот денег или их эквивалентов.

Контрольные вопросы

Назовите объект и субъект финансового управления.

Сформулируйте цель и задачи финансового менеджмента.

Назовите функции финансового управления предприятием.

Охарактеризуйте финансовый механизм и его структуру.

Охарактеризуйте принципы финансового менеджмента.

Назовите и охарактеризуйте денежные потоки по внешним финансовым отношениям предприятия.

Дайте определение внутренней среды финансового менеджмента.

В чем сущность процесса формирования структуры эффективного финансового менеджмента на предприятии?

Информационная база финансового менеджмента.

Внешние и внутренние пользователи информации.

Виды отчетности предприятия.

Международные принципы составления финансовой отчетности.

Формы финансовой отчетности на предприятиях РФ.

<< | >>
Источник: Олейникова И.Н., Лихолетова Н.В.. Финансы и кредит: Учебно-методическое пособие. Таганрог: РГСУ. Изд-ль Ступин А.Н.,2011. – 435 с.. 2011

Еще по теме 14.2. Информационное обеспечение финансового менеджмента:

  1. 1.7. Информационное обеспечение финансового анализа
  2. ТЕМА 10. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  3. Лекция 12. Информационная база финансового менеджмента
  4. 16.5. Информационное обеспечение финансового менеджмента
  5. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  6. 14.2. Информационное обеспечение финансового менеджмента
  7.       Глава 1. Предмет, задачи и содержание финансового менеджмента.                 Информационная база финансового менеджмента
  8. 1.7. Система информационного обеспечения финансовой деятельности
  9. 2.1. Информационное обеспечение финансового менеджмента организации
  10. ТЕМА 2. СИСТЕМА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  11. Тема 3. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  12. Глава 2 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  13. 2.1. Структура информационной системы финансового менеджмента
  14. 1.5. Система информационного обеспечения финансов. Совершенствование информационного обеспечения финансового менеджмента в условиях реформирования системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности
  15. ТЕМА 3. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  16. 3.1.Сущность и состав информационной базы финансового менеджмента