Задать вопрос юристу

¦ задания для самостоятельной работы


Информация об ошибках
1. ЗАО «Термосервис» составило следующий предварительный отчет о прибылях и убытках за 20Х3 год.
(млн руб.)
За отчетный год За предыдущий год
1.
Выручка от продаж
268,4 252,8
2. Себестоимость продажи (198,6) (269,1)
3. Прибыль от продаж 69,8) (16,3)
4. Проценты (9,6) 12,8
5. Прочие операционные доходы и расходы 8,8 6,4
6. Прибыль до налогообложения 69 2,9
7. Налог на прибыль (20,7) (0,9)
8. Чистая прибыль 48,3 2

В отчете о движении капитала были представлены следующие данные:
нераспределенная прибыль:
на начало года              48,4              46,4
на конец года              76,7              48,4
Примечание. Начислено дивидендов в 20Х3 году на сумму
20 млн руб.
После составления предварительного отчета за 20Х3 год аудиторской проверкой установлено, что оценка материальных запасов в отчетном балансе на 31 декабря 20Х2 года занижена против реальной величины на 19,9 млн руб. Кроме того, были ошибочно капитализированы затраты по процентам на 3,8 млн руб.
Задание. Составьте отчеты о прибылях и убытках и нераспределенной прибыли с поправкой на существенные ошибки основным и альтернативным методами. Напишите примечания к отчетам с раскрытием указанных факторов.
Учет прекращаемой деятельности
  1. Внешнеэкономическая корпорация МБГ занимается экспортом минеральных удобрений, лесопродукции и металлолома цветных и черных металлов.

В ноябре 20Х2 года совет директоров компании принял решение о прекращении деятельности по экспорту лома черных металлов. Это решение было публично объявлено в начале декабря 20Х2 года. 12 февраля 20Х3 года официально объявлена программа прекращения деятельности по экспорту лома цветных металлов.
В отчетности по сегментам деятельности за 20Х3 год была представлена следующая информация.
(млн руб.)
Мине
ральные
удобрения
Лесо-
продук
ция
Метал
лолом
Про
чие
Всего
по
фирме
1 2 3 4 5 6
Основные запасы 510 490 200 100 1300
Запасы 850 810 400 110 2170
Обязательства (720) (845) (315) (195) (2075)
Выручка от продаж 2560 2460 1000 240 6260
Себестоимость (1380) (1210) (800) (105) (3495)
Административные и коммерческие расходы (260) (370) (50) (190) (870)
Операционные доходы 420 395 140 220 1175
Операционные расходы (650) (480) (75) (165) (1370)
Расходы по налогообложению (210) (240) (65) - (515)
Чистая прибыль (убыток) 480 555 150 - 1185
Основные запасы 550 565 140 150 1405
Запасы 980 1214 310 145 2649
Обязательства (1125) (1285) (275) (215) (2900)
Выручка от продаж 3250 3100 740 290 7380
Себестоимость (1975) (1670) (640) (155) (4440)
Административные и коммерческие расходы (290) (340) (95) (230) (955)
Операционные доходы 520 490 - 240 1250
Операционные расходы (495) (515) - (190) (1200)

1 2 3 4 5 6
Расходы по налогообложению (310) (325) - - (635)
Чистая прибыль (убыток) 700 740 5 (45) 1400

В отчетности по хозяйственным сегментам за 20Х4 год была представлена следующая информация.
По прекращаемой деятельности в течение 20Х3 года была проведена ускоренная распродажа запасов, в результате их стоимость по балансу на 31 декабря 20Х3 года уменьшилась на 115 млн руб. Состоялось увольнение 10% персонала, что привело к дополнительным расходам на оплату отпускных и выходных пособий на сумму 1,9 млн руб. Данные факты отражены в отчетности за 20Х3 год.
По прекращаемой деятельности в 20Х4 году была проведена переоценка основных средств на 40 млн руб. по балансовой стоимости с тем, чтобы довести их до возможной продажной цены. Образован резерв на выплату выходных пособий персоналу, подлежащему увольнению в первой половине 20Х5 года, в сумме 8 млн руб. Выплачено дополнительно отпускных и выходных пособий персоналу, сокращенному в 20Х4 году на 25%, — 4,1 млн руб. Уценка основных средств и начисление резерва на выплату выходного пособия не указаны в отчетности, приведенной выше. Выплаты уволенному персоналу отнесены на расходы за период по прекращаемому сегменту деятельности. Подобран покупатель на мостовой кран отгрузочного терминала в морском порту Ильичевск и на два портальных крана общей продажной стоимостью 42 млн руб. На остальные сооружения данного терминала стоимостью в 19 млн руб. покупателя не нашлось.
В первой половине 20Х5 года операции по прекращаемой деятельности были полностью прекращены. Поступила выручка от Ильичевского морского порта. Оставшиеся основные средства по балансовой стоимости 101 млн руб. были проданы в комплексе за 128 млн руб. Запасы были проданы, и получена выручка в размере 350 млн руб. при балансовой стоимости проданных запасов 259 млн руб. Стоимость остальных запасов списана на расходы, так как их не оказалось в наличии. Из выручки погашены обязательства по прекращаемой деятельности на 242 млн руб. Остальные обязательства по данному сегменту присоединены к общей сумме обязательств фирмы.
Задание. Внесите уточнения по операциям прекращаемой деятельности в отчетность за 20Х4 год и составьте отчет о прибылях и убытках за первую половину 20Х5 года, с учетом прекращаемой деятельности, если отчет, представленный фирмой за данный период по продолжающейся деятельности, содержит следующие данные:

За январь-июнь месяцы (млн руб.)
20Х5 год 20Х4 год
Выручка от продажи 4020 3590
Себестоимость продаж (2314) (2120)
Административные и коммерческие расходы за период (530) (475)
Прибыль от продаж 1176 995
Операционные доходы 650 590
Операционные расходы (895) (620)
Прибыль до налогообложения 931 965
Расходы по налогу на прибыль (280) (305)
Чистая прибыль (убыток) 651 660

Составьте примечания к отчетности за 20Х2, 20Х3, 20Х4 и 20Х5 годы, раскрывающие информацию о прекращаемой деятельности.

Признание отложенных налогов
  1. Организация, оплачивающая налог на прибыль по кассовому методу, имела следующие временные налоговые разницы.
1999 год 2000 год 2001 год

Прибыль, подлежащая налогообложению, подсчитанная:
по методу начисления
по кассовому методу
2520 2680 2680
2340 2592 2745

Амортизация, начисленная по нормам, принятым:
для налогообложения
по учетной политике
1415 1547 1628
1850 1710 1580
Прибыль, исключаемая из налогооблагаемой базы в результате льготного налогообложения (в 1998 = 94 тыс. руб.) 115 147 98

Задание. Рассчитайте сумму отложенных налоговых требований или отложенных налоговых обязательств, которую необходимо признать в отчетном бухгалтерском балансе на увеличение или уменьшение отложенной суммы налога, при ставке налога 30%. Сумма отложенных налоговых обязательств в балансе на 31 декабря 1998 года составила 125 тыс. руб.
  1. Московская фирма «Ларина-сервис» занята обучением специалистов (повышением квалификации), организацией выставок, презентаций, конференций и другими аналогичными услугами, которые распространяются в Сибирском регионе России, Центральном регионе России, в Республике Украина, Прибалтийских республиках и Республике Беларусь. В текущем отчетном периоде фирма «Ларина-сервис» переходит к раскрытию отчетной информации по сегментам. За предыдущий год имеются следующие данные по сегментам.

Хозяйственным (по отраслям)
(тыс. руб.)
Обучение и повышение квалификации Инфор
мационная
поддержка
компаний
Конфе
ренции
Выставки и презентации Всего
Общая выручка 2057 11 115 3840 1 562 18 574
Прибыль
(убыток)
265 1 290 670 200 2425
Стоимость
активов
50 141 17 22 230
Обязательства 42 156 15 8 221


Географическим (по регионам)
Москва и Центральный регион России Сибир
ский
регион
Укра
инская
респуб
лика
Респуб
лики
Прибал
тики
Респуб
лика
Бела
русь
Всего
Общая выручка 10 480 2520 2670 1364 1540 18 574
Прибыль
(убыток)
1450 238 530 98 109 2425
Стоимость
активов
185 45 - - - 230
Обязательства 171 28 11 5 6 221

Задание. Обоснуйте профессиональное суждение о том, какие сегменты признать первичными, а какие вторичными. Обоснуйте, какие сегменты полностью отвечают МСБУ-14 и должны быть показаны в сегментной отчетности обособленно, а какие не отвечают требованиям стандарта и должны быть показаны под общей рубрикой «Прочие». Укажите, какие дополнительные сведения нужны для того, чтобы составить сегментную отчетность в разрезе первичных и вторичных сегментов.
  1. Инновационная фирма ИНКО после составления годового отчета на 31 декабря 20Х2 года получила следующие сообщения:
  • 21 февраля 20Х3 года стало известно, что решением Московского арбитражного суда частично удовлетворен иск к агентству «Альтаир» на сумму 216 400 руб.;
  • 3 марта 20Х3 года объявлено о банкротстве АО УНИВЕРСАЛ, что поставило под сомнение погашение дебиторской задолженности на сумму 292 350 руб.;
  • 5 марта 20Х3 года курс рубля по отношению к доллару США на Московской МВБ упал на 13%, 9 марта после возобновления торгов еще на 9%, из-за чего необходимо пересчитать валютные статьи баланса;
  • 15 марта 20Х3 года совет директоров ИНКО обнародовал решение выплатить по результатам 20Х3 года дивиденды акционерам на общую сумму 3514,5 тыс. руб., но собрание акционеров еще не утвердило это решение.

Задание. Выскажите обоснованные суждения о том, как отражать в отчетности фирмы события, перечисленные выше. Напишите развернутую справку по этому вопросу.
Информация о прибыли на акцию
  1. Акционерная компания «Клиффорд Чанг» по состоянию на 31 декабря 1999 года имела в обращении 1200 тыс. обыкновенных акций номинальной стоимостью 2,5 фунта стерлингов и 300 тыс. привилегированных акций номинальной стоимостью 5 фунтов стерлингов каждая. На последний рабочий день 1999 года обыкновенные акции «Клиффорд Чанг» имели номинальную стоимость по 8,31 фунта стерлингов за штуку. В 1999 году компания не проводила эмиссии акций.

30 мая 2000 года компания провела эмиссию 600 тыс. обыкновенных акций номинальной стоимостью 2,5 фунта стерлингов. Из них 200 тыс. акций выдавались старым акционерам из расчета 1 акцию владельцу 6 обыкновенных акций прежних выпусков. Акции, эмитированные 30 мая 2000 года, продавались дилерами по 4,15 фунта стерлингов за одну акцию. Вознаграждение дилерам выплачивалось в размере 0,2% от фактической выручки.
Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2000 год АК «Клиффорд Чанг»
(фунты стерлингов)
2000 год 1999 год
Прибыль до налогообложения 4 200 000 3 420 500
Налог на прибыль 1 265 000 1 028 200
Чистая прибыль 2 935 000 2 392 300
Дивиденды по привилегированным акциям 150 000 150 000

Задание. Сделайте расчеты прибыли на акцию за 1999 и 2000 годы, в том числе с разводняющим эффектом.
  1. Промежуточная финансовая отчетность

Задание. Сформулируйте в письменном виде обоснованные ответы на нижеследующие вопросы.
  1. Следует ли учитывать в промежуточной финансовой отчетности предполагаемые расходы на крупные регламентные ремонтные работы, предстоящие в 4-м квартале отчетного года? Нужно ли создавать резерв на предстоящие ремонты?
  2. Можно ли учитывать в промежуточной отчетности расходы на предполагаемые выплаты премий персоналу в конце отчетного года? Нужно ли создавать резерв на выплату годовых премий персоналу?
  3. Можно ли создавать резервы на оплату отпусков персоналу в промежуточной финансовой отчетности?
  4. Можно ли отсрочить корректировку изменения в валютных курсах на промежуточную отчетную дату, если ожидается восстановление данного изменения в последующих периодах в течение данного отчетного года?
  5. Стандарт устанавливает, что частота промежуточной отчетности компании не должна влиять на оценку результатов за отчетный год. Как быть с сезонными или иными колебаниями цен на производственные запасы или с сезонными колебаниями выручки от продаж? Как эти колебания отражать в промежуточной финансовой отчетности?


<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007— 512 с.. 2007

Еще по теме ¦ задания для самостоятельной работы:

  1. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  2. Задания для самостоятельной работы
  3. ¦ Задания для самостоятельной работы
  4. ¦ задания для самостоятельной работы
  5. ¦ задания для самостоятельной работы
  6. ¦ задания для самостоятельной работы
  7. ¦ задания для самостоятельной работы
  8. ¦ задания для самостоятельной работы
  9. ¦ задания для самостоятельной работы
  10. Задания для самостоятельной работы
  11. Задания для самостоятельной работ
  12. Задания для самостоятельной работы
  13. Задания для самостоятельной работы