<<
>>

¦ задания для самостоятельной работы

  1. Организация ПСа7 заключила 26 декабря 20Х1 года форвардный контракт на приобретение акций компании NH в количестве 2500 шт. по цене 1540 руб. за одну акцию. Срок поставки акций по договору — до 15 января 20X2 года. Акции предполагается удерживать в течение не более трех месяцев. В последний день года курс данных акций на фондовой бирже был равен 1525 руб. за акцию. Продавец передал акции в обусловленном договором количестве 14 января 20X2 года. На начало торговой сессии на фондовой бирже 14 января курс акций компании NH был зафиксирован на уровне 1563 руб.
    за акцию.

В тот же день (26 декабря 20X1 года) был заключен форвардный контракт на покупку облигаций, выпущенных в обращение ОАО «Гарант», в количестве 12 тыс. штук по цене 250 руб. за одну акцию. Срок передачи облигаций, которые предполагается удерживать до погашения, — 18 января 20X2 года. По данным дилера, распространяющего облигации ОАО «Гарант», на начало последнего рабочего дня года облигации продавались по 255 руб. за штуку, а 18 января 20X2 года, в день передачи облигаций покупателю, — по 248 руб. за штуку.

Задание. Отразите указанные операции в отчетности ПСа7 за декабрь 20X1 года и за январь 20X2 года при условии, что учетной политикой организации предусматривается признание финансовых инструментов в день расчетов. Обратите внимание на особенности оценки операций при их признании в учете и отчетности. Отразите те же операции по дате заключения сделки.

  1. Внимательно изучите порядок хеджирования различных статей, изложенный в МСБУ-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и составьте раздел в учетной политике организации «Учет инструментов хеджирования и порядок отражения результатов хеджирования».
  2. Изучите МСБУ-32 «Финансовые инструменты: представление» и МСБУ-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» в части требований к раскрытию в финансовой отчетности информации о финансовых инструментах. Составьте раздел учетной политики для крупной компании «Раскрытие информации о финансовых активах и финансовых обязательствах».

Напишите развернутую рецензию на раздел 8.7 настоящей главы «Раскрытие информации о финансовых инструментах. Раскрытие информации о рисках». Насколько полно, по вашему мнению, характеризуются в разделе 8.7 требования стандартов к раскрытию информации о финансовых инструментах?

  1. В финансовом учете компании «Инфа-Х лимитед» выведены сальдо на отчетную дату по следующим счетам, финансовым и нефинансовым инструментам:
Наименование счетов и документов Балан

совая

сто

имость

Справедливая стоимость Амортизированная стоимость
1 2 3 4
1. Обыкновенные акции других компаний, не входящих в консолидированную группу 26 400 27 900 -
2. Привилегированные акции других компаний 11 600 - -
3. Опцион на подписку приобретения обыкновенных акций другой компании 6950 7100 -
4. Опцион на право выкупа собственных акций 7500 - -
5. Дебиторская задолженность по торговым операциям, в том числе сомнительная к получению 67 300 13 400 - 53 900 0
6.
Векселя к получению
62 400 - 64 300
7. Дебиторская задолженность по договору финансовой аренды 186 000 - 192 350
8. Форвардный контракт на приобретение нефти по ценам на дату составления контракта (через 115 дней) 114 600 117 200
9. Облигации других компаний 80 000 - 84 300

1 2 3 4
10. Задолженность по полученному займу 75 000 - 77 400
11. Денежный депозит в банке 100 000 - 105 800
12. Вексель к оплате под 10% годовых сроком на 3 года 55 000 61 400 -
13. Кредиторская задолженность по торговым операциям 192 500 - 190 600
14. Краткосрочные государственные облигации 200 000 193 350 -
15. Стоимость имущества, сданного в оперативную аренду 45 000 - 39 200
16. Долгосрочные облигации к оплате 96 400 100 250 -
17. Краткосрочные векселя к оплате 25 000 - 24 400
18. Акции других компаний для перепродажи 76 500 79 900 -
19. Краткосрочная задолженность по выданным займам 60 000 - 62 900
20. Опцион на погашение кредиторской задолженности государственными кредитным обязательствами со сроком оплаты по истечении 6 месяцев 45 550 44 300
21. Арендные обязательства по договору финансовой аренды (договору лизинга) 120 000 - 116 300
22. Аккредитивы к оплате 60 000 - 61 200
23. Нефтяной вексель компании «ЛУКойл» сроком погашения через 42 дня 156 000 159 500 -
24. Доля в капитале общества с ограниченной ответственностью 40 000 - -
25. Форвардный контракт на приобретение ценных бумаг с плавающей процентной ставкой по номиналу, увеличенному на 15%, срок через 30 дней 85 000 89 400
26. Договор на поставку оборудования с отсрочкой платежа на 300 дней от даты поставки (поставка выполнена, груз не получен) 1 500 000
27. Ссуда банка на срок 4 месяца 100 000 - 99 100
28. Договор (опцион) на покупку иностранной валюты по договорному курсу на установленную дату в будущем 53 900 55 110
1 2 3 4
29. Договор на отгрузку товаров по согласованной спецификации 120 000 - -
30. Банковские беспроцентные векселя со сроком погашения через 12 дней 98 000 99 000 -
31. Облигации к оплате 89 500 93 000 -
32.
Краткосрочные облигации других компаний для перепродажи
149 000 152 000 -
33. Инвестиции в недвижимость 245 000 - 241 300
34. Облигации с правом конвертации в акции компании-эмитента.

Срок обращения 34 месяца

111 300 109 100 -
35. Бессрочные долговые обязательства банка с ежегодной выплатой 16% равными частями по кварталам 120 000 121 400 -
36. Кредиторская задолженность по очередному платежу за оперативную аренду имущества 51 390 - -

Задание. Проведите классификацию представленных выше финансовых инструментов на финансовые активы, финансовые обязательства и капитал с выделением долевых, долговых и производных финансовых инструментов в каждом классе. Сгруппируйте информацию по классам с оценкой каждой группы по балансовой стоимости, а также по новой переоцененной стоимости. Выделите четыре категории финансовых активов и финансовых обязательств: предназначенных для торговли; удерживаемых до погашения; ссуды и дебиторская задолженность; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

Сделайте корректировку переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости и по амортизированной стоимости, определите суммы, относимые на счет прибылей и убытков и счет капитала. Укажите обстоятельства, при которых суммы корректировки могут быть списаны со счета капитала и признаны на счете прибылей и убытков.

  1. Компания «Нард Томсон» строит новый грузовой терминал для контейнеров в Южном речном порту г. Москвы. Строительство начато подрядным способом 1 февраля 20X2 года и должно завершиться 30 декабря 20X3 года. В июне и частично в июле 20X2 года строительство было приостановлено для уточнения проектной документации. В течение года были произведены следующие платежи подрядчику:

30 марта 20X2 года -              6 млн руб.

30 июня 20X2 года -              11 млн руб.

30 октября 20X2 года - 22 млн руб.

30 декабря 20X2 года - 15 млн руб.

Для оплаты строительства 29 марта 20Х2 года был оформлен договор и получена ссуда банка в размере 65 млн руб. сроком на 2 года под 16% годовых. Временно неиспользуемые средства были вложены в 10%-ные векселя Текстильторга со сроком возврата 29 июня 20Х2 года 10 млн руб., 29 октября 20Х2 года 20 млн руб.,

  1. декабря 20Х2 года 25 млн руб. Остальная сумма кредита осталась в обороте компании.

В течение 20Х3 года подрядчику были выплачены следующие суммы:

31 марта 20Х3 года -              11 млн руб.

  1. июня 20Х3 года -              25              млн руб.

30 октября 20Х3 года - 35 млн руб.

30 декабря 20Х3 года - 40 млн руб.

Терминал был завершен строителями в договорный срок, пролонгированный на один месяц. 30 января 20Х4 года подрядчику была переведена сумма 9,6 млн руб. в окончательный расчет.

15 мая 20Х3 года компания получила 60 млн руб. от головной компании сроком на 3 года с ежеквартальной выплатой процентов из расчета 12% годовых.

30 июня 20Х3 года компания оформила и получила в банке кредит в сумме 130 млн руб. сроком на 2 года с ежемесячной выплатой процентов из расчета 18% годовых. Часть полученных заемных средств была направлена на оплату подрядных работ, остальные использовались в обороте для текущих расходов.

Задание. Определите сумму процентов, выплаченную и полученную компанией отдельно в 20Х2, 20Х3, 20Х4 годах. Поскольку компания «Норд Томсон» применяет учетную политику капитализации затрат по займам, определите сумму капитализированных процентов в 20Х2, 20Х3 и 20Х4 годах, отдельно для каждого года.

<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007— 512 с.. 2007

Еще по теме ¦ задания для самостоятельной работы:

  1. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  2. Задания для самостоятельной работы
  3. ¦ Задания для самостоятельной работы
  4. ¦ задания для самостоятельной работы
  5. ¦ задания для самостоятельной работы
  6. ¦ задания для самостоятельной работы
  7. ¦ задания для самостоятельной работы
  8. ¦ задания для самостоятельной работы
  9. ¦ задания для самостоятельной работы
  10. Задания для самостоятельной работы
  11. Задания для самостоятельной работ
  12. Задания для самостоятельной работы
  13. Задания для самостоятельной работы
  14. Задания для самостоятельной работы
  15. Задания для самостоятельной работы
  16. Тема 8 (Образы решения задач см. в тексте темы 8) Задачи для самостоятельной работы
  17. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ
  18. Задания для самостоятельной работы
  19. 8 Практические задания для самостоятельной работы