Задание экзаменационного типа 1
Пиццерея «Милан» создано со стороны двух учредителей: Каха Каладзе и Андрей Шевченко. Их бизнес-идея состояла в следующем: организовать пиццерею «Милан», в котором предлагаются блюда итальянской кухни из экологически чистых продуктов.
Конец отчетного года для компании «Милан» - 31 декабря 2008г.Компания должна подготовить финансовые отчеты на основе МСФО;
Компания начала свою деятельность 1 января 2008 года;
Каха и Андрей вложили в «Милан» по 35 000у.е. каждый;
Отчетная валюта - условная единица (у.е.);
Все первоначальные проводки в 2008 году были сделаны;
Было решено пригласить Вас в качестве консультанта, для того чтобы доделать работу над
счетами и подготовить годовой финансовый отчет. Курс обмена у.е. к 1 доллару США составлял: 31 декабря 2007г. - 46 у.е. 1 ноября 2008г.-50 у.е. 1 декабря 2008г. - 52 у.е. 31 декабря 2008г. - 55 у.е.
От Вас требуется:
Подготовьте необходимые журнальные проводки- все проводки сопроводите расчетами. При
отражении проводок, указание названия счета обязательно. (54 балла);
Заполните рабочую таблицу. При необходимости добавляйте счета (6 баллов);
Подготовьте бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 года (10 баллов);
Подготовьте отчет о прибылях и убытках за год, завершившийся 31 декабря 2008 года. (8
баллов);
Заполните форму налоговой выверки для корректировки разниц, возникающих между
бухгалтерским и налоговым учетом. Суммы корректировок должны подтверждаться расчетами (9 баллов);
Подготовьте раскрытия к счетам к получению (3 балла);
Ответьте на 5 тестовых вопросов (10 баллов).
При подсчетах округляйте суммы до целого значения.
Закрывающих проводок не делайте.
Все расчеты производите на ежемесячной основе. Постоянные и временные разницы при учете налога на доход рассчитывайте только в тех пунктах, где дается ссылка на налоговое законодательство (условное для решения данной задачи).
Под свою бизнес-идею Каха и Андрей получили кредит в «Ориенбанке» в размере 100 000у.е.
сроком на 1 год под 24% годовых с выплатой процентов в конце срока. Кредит был получен 1 февраля 2008 года.На конец отчетного периода, как обычно была начислена зарплата работникам, но еще не сделано начислений по взносам в Пенсионный фонд, в который компания обязана вносить 25% от начисленной зарплаты.
1 декабря Каха и Андрей заключили договор на поставку макаронных изделий и получили счет на сумму 200 долларов США. Макароны поставили в пиццерею 5 декабря. Бухгалтер компании Анна еще не сделала оплату по этому договору.
Пиццерея «Милан» стало пользоваться большой популярностью у сотрудников близлежащих компании. Компания «Рома» 1 марта 2008 года заключила договор на комплексное питание своих сотрудников в течение года на общую сумму 25 300у.е. и перечислила всю сумму на счет «Милан». К концу 2008 года, пиццерея обслужило сотрудников по этому договору на сумму 17 600 у.е..
Каха и Андрей очень волновались за свой первый финансовый отчет и хотели, чтобы он дал им достоверную информацию о состоянии дел на их компании. Например, Анна сомневалась, правильно ли она сделала проводку при покупке основных средств.
СВЧ-печи были приобретены 1 января 2008 года, и их было решено амортизировать кумулятивным методом в течение 5 лет. Жарочные шкафы запустили в работу с 1 февраля и решили амортизировать методом уменьшающего остатка в течение 5 лет. Микроавтобус приобрели 1 ноября. Анна предполагает амортизировать его равномерно в течение 7 лет. Налоговым законодательством предусмотрена только прямолинейная амортизация для всех видов основных средств.
В начале декабря 2008 года менеджер по продажам Алексей был командирован в соседний город для открытия там еще одного такого же пиццерея. Алексей предупредил администрацию, что его расходы превысили выданный аванс на 120у.е.. Администрация согласилась оплатить эти расходы, но авансовый отчет был сдан только в момент Вашей проверки.
Дела пиццереи шли неплохо, но Каху и Андрея беспокоило нынешнее состояние банковской системы.
Поэтому они решили часть образовавшейся наличности вложить в акции очень успешной компании по добыче золота «Заррин». С помощью брокера, чье вознаграждение составило 500у.е., удалось приобрести 20% акции «Заррин», т.е., 200 акций стоимостью 50у.е. каждая. Как раз во время Вашей работы над отчетом «Заррин» объявил дивиденды за 2008 год в размере 20у.е. на акцию. Прибыль «Заррин» за 2008 год составила 150 000у.е.. Вы выяснили, что по учетной политике инвестиции учитываются методом долевого участия.Кахе и Андрею поступила информация, что дебитор пиццереи туристическая фирма «Сайёх», вероятно, не оплатит свой долг в размере 4 300у.е. из-за наводнения, которое унесло здание офиса и резко снизило туристическую привлекательность региона.
Каха и Андрей для своего пиццерии арендовали соответствующее здание. Сумма аренды составила 2 000у.е. в месяц. Анна оплатила эту аренду авансом вплоть до февраля 2009 года.
Мечта Кахи и Андрея - собственное здание под пиццерею. 15 ноября 2008 года они приобрели участок земли за 10 000 у.е. и снесли расположенное на нем старое здание. Независимым оценщикам было заплачено 2 000у.е. и за снос - 3 000у.е.. Кахе удалось продать оставшиеся от старого здания доски за 1 200у.е.. К концу года был готов проект пиццерии (архитектору заплачено 5 000у.е.) и вырыт котлован, расходы на который составили 1 350у.е..Все расходы Анна оплатила наличными, но не сделала никаких записей на счетах.
Пиццерея использует периодический метод учета ТМЗ. Анна предоставила Вам данные проведенной инвентаризации. На 31 декабря 2008 года запасов продуктов было на сумму 33 500у.е.
Ставка налога на прибыль составляет 30%. Расходы по сомнительным долгам по налоговому законодательству в течение 2-х лет не включаются в состав расходов.
Напишите пояснительную записку к счетам к получению
Форма налоговой выверки
Государственная налоговая инспекция
Наименование
Идентификационный номер
Учетная прибыль(убытки), указываемая в финансовых отчетах,
согласно МСФО
Корректировки
+/-
+/-
+/-
+/-
+/-
+/-
+/-
+/-
+/-
Всего корректировок
Налогооблагаемый прибыль
Налоговая ставка
Налог на прибыль к оплате
Компания «Милан» Рабочая таблица _ за год, завершившийся 31 декабря 2008 г. Название счета Пробный баланс до корректировки Корректирующие записи Пробный баланс после корректировки Отчет о прибылях и
убытках Отчет о нераспределенной прибыли Бухгалтерский баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Денежные средства 215 450 Счета к получению 15 700 Запасы продуктов 38 600 Аренда, оплаченная авансом 28 000 Авансы, выданные на служебные командировки 1 450 СВЧ- печи 30 400 Жарочные шкафы 35 000 Микроавтобус 47 200 Счета к оплате 10 400 Банковский кредит, 24% 100 000 Авансы, полученные от клиентов 25 300 Уставный капитал 70 000
Доход от реализации 252 800 Административные расходы 14 800 Расходы по заработной плате 18 400 Расходы по регистрации микроавтобуса 1 800 Расходы по установке жарочных шкафов 1 200 Расходы по приобретению акций «Заррин» 500 Итого 458 500 458 500 Чистая прибыль ВСЕГО
Отчет о прибылях и убытках
за период с 1 по 1 200 г.
Предприятие:
Отрасль:
Место регистрации:
Адрес:
Единица измерения: [у.е.1, [тыс.
у.е.] Срок представления: Доход Себестоимость реализации Валовая прибыль Операционные расходы Амортизация Расходы по реализации Общие административные расходы Итого операционные расходы Прибыль от операционной деятельности Доходы и расходы от неоперационной деятельности Доходы от инвестиций Расходы по выплате процентов Доходы (убытки) от курсовых разниц по операциям с инвалютой Прочие доходы и расходы Итого доходы и расходы от неоперационной деятельности Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей Налог на доход Прибыль без учета чрезвычайных статей Чрезвычайные статьи за вычетом подоходного налога Чистая прибыльБУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 200 г.
Предприятие:
Отрасль:
Место регистрации:
Адрес:
Единица измерения: [у.е.], [тыс. у.е.] Срок представления: Начало отчетного периода Конец отчетного периода АКТИВЫ Текущие активы Денежные средства и их эквиваленты Краткосрочные инвестиции Счета к получению Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал Товарно-материальные запасы Расходы, оплаченные авансом Отсроченные расходы Прочие текущие активы Итого текущие активы: Долгосрочные активы Основные средства по первоначальной стоимости Начисленная амортизация Чистая стоимость основных средств Долгосрочная дебиторская задолженность Долгосрочные инвестиции Нематериальные активы Начисленная амортизация* Итого долгосрочные активы: ИТОГО АКТИВЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Текущие обязательства Счета к оплате Краткосрочные долговые обязательства Налоги к оплате Начисленные обязательства Прочие краткосрочные обязательства Итого текущие обязательства: Долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства Отсроченные счета к оплате и прочие долгосрочные обязательства Итого долгосрочные обязательства ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Уставный капитал Простые акции Привилегированные акции Выкупленные собственные акции Прочий капитал Дополнительный оплаченный капитал Нераспределенная прибыль Резервный капитал Добавочный капитал ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
…