Задание для самопроверки

Ниже показана разница между прибылью по финансовому учету и прибылью, которая облагается налогом.

АООТ "Навруз" имеет следующую информацию о расчете амортизации своих основных средств для налоговых целей -

Балансовая стоимость категории на Амортизация за предыдущий конец предыдущего года налоговый год

Категория 1

Офисное оборудование 14,700 6,300

Категория 2

Конторская мебель 7,500 2,500

Категория 5

Здание офиса 90,000 5,300

В текущем году были приобретены компьютеры на сумму 12,000 и реализовано офисное

оборудование на сумму 2,800. В финансовом отчете расход по безнадежным долгам составляет 1,500. Для налоговых целей

безнадежные долги нельзя вычитать пока не пройдет три года. Требуется:

a) Подсчитайте сумму амортизации для налоговых целей, используя таблицу расчета налоговой амортизации.

Подсчитайте сумму налогооблагаемой прибыли, которая будет отражена в налоговой декларации АООТ "Навруз".

Подсчитайте налог на прибыль, который будет выплачен сейчас, на основе налогооблагаемой прибыли, если для компании налоговая ставка составляет 30 %.

Подсчитайте расход по налогу на прибыль, который компания отразит в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Подсчитайте налог, который АООТ "Навруз" отсрочила на будущие периоды. Это разница между ответами на 3 и 4 вопросы.

Сделайте журнальную проводку, отражающую налог на прибыль компании.

Завершите отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности компании, начиная с

прибыли до выплаты налога на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2002 г.

АООТ "Навруз"

Отрасль: Строительная

Место регистрации: Душанбе

Адрес: Проспект Саади Шерози 50

Единица измерения:

Срок представления: 20 Января 2003 г. Доход 150,000 Себестоимость реализации 55,000 Валовая прибыль 95,000 Операционные расходы Амортизация 12,000 Расходы по реализации 4,000 Общие административные расходы 9,000 Итого операционные расходы 25,000 Прибыль от операционной деятельности 70,000 Доходы и расходы от неоперационной деятельности Доходы от инвестиций 1,000 Расходы по выплате процентов (5,000) Доходы (убытки) от курсовых разниц по операциям с инвалютой Прочие доходы и расходы (3,000) Итого доходы и расходы от неоперационной деятельности (7,000) Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей 63,000 Налог на доход Прибыль без учета чрезвычайных статей Чрезвычайные статьи за вычетом подоходного налога Чистая прибыль

АООТ "Навруз" Расчет налоговой амортизации за 2002 год*

№1

№2

№3

№4

№5*

Балансовая стоимость категории на конец предыдущего налогового года

Минус Вычет амортизации за предыдущий налоговый год*** Плюс

Прирост стоимости средств в категории на уровень инфляции Плюс

Стоимость основных средств, добавленных к категории в течение налогового года

Минус

Отпускная цена основных средств, реализованных в налоговом году Равно

Балансовая стоимость на конец года Максимальная ставка амортизации Фактическая амортизация, заявленная для налоговых целей Всего сумма

налоговой

амортизации: 20% 15% 8% 7% 10%

* См. ст.

** По зданиям, сооружениям и строениям амортизация начисляется на каждое строение отдельно.

*** Если величина балансовой стоимости категории к концу года составляет меньше 50 не облагаемых налогом минимумов дохода, то вычету подлежит вся балансовая стоимость категории.

Форма налоговой выверки АООТ "Навруз" за 2002 год

В государственную налоговую инспекцию

Наименование предприятие АООТ «Навруз»

Идентификационный номер

Чистый доход /убыток в соответствии с

отчетом о прибылях и убытках

(согласно МСФО) Корректировки к чистому доходу для постоянных разниц *

Амортизация +/-

Штрафы, неустойки +/-

Прочие +/-

+/-

+/-

+/-

Откорректированный чистый доход

Ставка налога Х

Расходы по налогу на прибыль

Корректировки к чистому доходу для временных разниц

Оценка ТМЗ +/-

Амортизация +/

Ремонт +/

Расходы в виде процентов +/-

Расходы по безнадежным долгам +/-

Прочие +/-

+/-

+/-

Чистый налогооблагаемый доход

Ставка налога Х

Налог на прибыль к оплате

Отсроченный налог на доход

по временным разницам

ПРОВОДКА: