Задача экзаменационного типа 3

Физкультурно-оздоровительный центр «Олимпия» пригласило Вас, независимого аудитора, в январе 2009 года с просьбой составить годовую финансовую отчетность за 2008 год.

Задание:

Подготовьте необходимые журнальные проводки - все проводки сопроводите расчетами.

При отражении проводок указание названия счета обязательно (номер счета - по желанию) (55 баллов).

Заполните рабочую таблицу (оборотно-сальдовую ведомость). При необходимости добавляйте счета (6 баллов).

Подготовьте бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 года (10 баллов).

Подготовьте отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности за год, завершившийся 31 декабря 2008 г. (8 баллов).

Заполните форму налоговой выверки для корректировки разниц, возникающих между

бухгалтерским и налоговым учетом. Суммы корректировок должны подтверждаться расчетами. (9 баллов).

Подготовьте необходимые раскрытия по основным средствам и инвестициям (12 баллов).

Информация о компании:

Общество с ограниченной ответственностью «Олимпия» начало свою деятельность в 2007 году. Оздоровительный центр имеет тренажерный зал, зал для занятий по таэквондо и кёкушинкай. Кроме этого центр занимается продажей спортивного инвентаря.

Конец отчетного периода для центра - 31 декабря 2008 года.

Корпорация должна подготавливать финансовые отчеты в соответствии с Международными

стандартами финансовой отчетности. Все первоначальные проводки в 2008 году были сделаны. Отчетная валюта - условная единица (у.е.) Обменный курс у.е. к 1 доллару США в 2008 г. составлял: 1 января 2000 г. - 38 у.е. 1 апреля 2000 г. - 40 у.е. 1 октября 2000 г. - 46 у.е. 31 декабря 2000 г. - 47,5 у.е.

При подсчетах округляйте суммы до целого значения.

Закрывающих проводок не делайте.

Все расчеты производите на ежемесячной основе.

Постоянные и временные разницы при учете налога на доход рассчитывайте только в тех пунктах, где дается ссылка на налоговое законодательство (условное для решения данной задачи).

Письмо руководителя ООО «Олимпия» независимому аудитору.

ООО «Олимпия» направляет Вам копии всех бухгалтерских документов и описание того,

что произошло за 2008 год.

Центр «Олимпия» приобрел 1апреля 2008 года участок земли под строительство теннисного

комплекса за 37 000 у.е.. Оценка земельного участка производилась независимыми оценщиками недвижимости, за проведение оценки было уплачено 3 000 у.е. Строительство комплекса было выполнено силами подрядной строительной компании, за услуги которой было уплачено 60 000 у.е., в том числе 4 500 у.е. за снос старого здания, занимавшего стройплощадку. Все перечисленные затраты отражены по счету «Незавершенное строительство». Строительство теннисного комплекса было завершено 1 октября 2008 года, но я была слишком занята, чтобы предпринять что-либо в этой связи до сих пор, однако считаю, что комплекс прослужит 5 лет, не будет иметь остаточной стоимости, и целесообразнее амортизировать его прямолинейным методом.

Все это наша фирма смогла осуществить в связи с полученным 1 апреля 2008 г. банковским

кредитом на сумму 100 000 у.е. сроком на 4 года. Согласно договору, кредит выплачивается равными частями 1 октября и 1 апреля каждого года плюс 36% на остаток обязательства.

На 31 декабря 2008 счета к оплате содержат только один счет, который был выписан поставщиком 1 октября за приобретенный спортивный инвентарь на сумму 2000 долларов США.

На счете «Прочие счета к оплате» мы отражаем задолженность Центра по коммунальным

услугам. Выяснилось, что счет за воду за декабрь в сумме 13 800 у.е. не был отражен в учете.

Услугами центра «Олимпия» можно пользоваться как за наличную оплату, так и в кредит.

Менеджер центра разослал нашим постоянным клиентам счета-фактуры за оказанные услуги за последний квартал, но некоторые из них не торопятся с оплатой. После проведенного анализа менеджер полагает, что необходимо создать резерв на сомнительную дебиторскую задолженность в размере 2% от суммы непросроченных счетов и 5% от суммы счетов с просрочкой платежа.

Для постоянных клиентов применяется система предварительного заказа на услуги центра. Как

правило, срок предварительного заказа - один месяц. Плата за предварительный заказ на 2009 год, принятая до 31 декабря 2008 года, составила 4 700 у.е., а соответствующая сумма предварительного заказа на декабрь 2008 года, внесенная до 1 декабря составила 5 000 у.е. За

год услуги оказаны по всем заказам.

Запас непроданного спортивного инвентаря на конец года составил 9 520 у.е. В эту сумму

включена стоимость поврежденного и непригодного к продаже инвентаря на сумму 3 520 у.е. Согласно учетной политике, такие убытки относятся на себестоимость реализованных товаров. В 2008 году мы решили разместить излишек денежных средств и сделали некоторые инвестиции.

1 июля 2008 года был приобретен 15% пакет акций (800 акций) корпорации «Азия-экспорт» на сумму 28 000 у.е. По результатам работы за 2008 год корпорация показала прибыль в размере 81 000 у.е. и 25 декабря объявила о выплате дивидендов в размере 5 у.е. за одну акцию 1 марта

года. По оценке фондовой биржи рыночная стоимость акции корпорации «Азия-экспорт» составляет 38 у.е. за акцию.

1 сентября 2008 года центр приобрел облигацию крупной сотовой компании со сроком погашения 1 сентября 2014 года с номинальной стоимостью 25 000 у.е. под 30% годовых с ежегодной выплатой процентов 1 сентября. Покупка обошлась в 19 585 у.е. Вознаграждение брокеру 735 у.е. за данную сделку отражено по счету «Расчеты по оплате услуг брокера».

По учетной политике Центра долговые бумаги должны учитываться как «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» по амортизируемой стоимости. Для списания скидки или премии используется прямолинейный метод. Долевые бумаги учитываются как «Ценные бумаги, имеющиеся для продажи» по текущей рыночной стоимости. Переоценка инвестиций производится один раз на конец отчетного года. Доходы и убытки от изменения справедливой стоимости инвестиций признаются как отдельный компонент собственного капитала.

За 2008 год амортизация по основным средствам центра не начислялась:

Здание центра, приобретенное 1 июля 2007 года, амортизируется прямолинейным методом без остаточной стоимости сроком на 7 лет; 1/3 здания используется под офис, 2/3 - под спортивные залы.

¦ Тренажеры и другое спортивное оборудование, приобретенное 1 августа 2007 года, амортизируется методом уменьшающегося остатка сроком на 5 лет.

Для целей налогообложения:

Все основные средства компании амортизируются прямолинейным методом, срок полезной

службы и остаточная стоимость равны бухгалтерским оценкам; Применяется прямое списание безнадежной дебиторской задолженности;

Штрафы и пени по налогам не являются вычетов при определении налогооблагаемой прибыли; Снижение стоимости ТМЗ не является допустимым вычетом; Ставка налога на доход Центра составляет 30%.

ГЛАВНЫЙ ЖУРНАЛ Проводки Дебет Кредит

ООО Оздоровительный центр «Олимпия» Рабочая таблица за год, завершившиеся 31 декабря 2008г.

Название счетов Пробный баланс до корректировки Корректирующие записи Пробный баланс

после корректировок Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспределенной прибыли Бухгалтерский баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Денежные средства 136 465 Расчетный счет 102 135 Акции «Азия - экспорт» 28 000 Счета к получению 59 500 Резерв на безнадежные долги 600 Спортивный инвентарь 22 520 Незавершенное строительство 100 000 Здание центра 189 000 Накопленный износ, здание 13 500 Тренажеры 60 000 Накопленный износ, тренажеры 10 000 Облигации 19 585 Счета к оплате 92 000 Предварительные заказы 9 700 Банковский кредит 87 500 Уставный капитал 210 000 Нераспределенная прибыль 9 060

Доход от реализации инвентаря 198 140 Доход от реализации услуг 320 000 Покупка 150 000 Расходы по фрахту 2 300 Расходы на рекламу 4 500 Расходы по заработной плате 24 860 Расходы по налогам 8 750 Расходы на ремонт 6 800 Расходы на ком. услуги 4 000 Расходы по оплате труда 8 300 Расходы по оплате налогов 1 250 Расходы на брокерские услуги 735 Штрафы, пени по налогам 1 500 Прочие административ. расходы 13 800 Доходы от курсовых разниц 11 500 Расходы по процентам 18 000 ИТОГО 962 000 962 000 Расходы по налогу на прибыль Налог на прибыль к оплате Отсроченные обяз. по налогам Чистая прибыль ВСЕГО Чистая прибыль до упл. налога

Форма налоговой выверки

В государственную налоговую инспекцию

Наименование предприятия

Идентификационный номер

Чистый доход /убыток в соответствии с

отчетом о прибылях и убытках

(согласно МСФО)

Корректировки к чистому доходу для постоянных разниц

+/-

+/-

+/-

+/-

+/-

Откорректированный чистый доход

Ставка налога Х

Расходы по налогу на прибыль

Корректировки к чистому доходу для временных разниц

+/-

+/-

+/-

+/-

Чистый налогооблагаемый доход

Ставка налога Х

Налог на прибыль к оплате

Отсроченный налог на доход по временным разницам

Отчет о прибылях и убытках

за период с 1

Предприятие:

Отрасль:

Место регистрации:

Адрес:

Единица измерения:

200 г по 200 г.

Срок представления: Доход Себестоимость реализации Валовая прибыль Операционные расходы Амортизация Расходы по реализации Общие и административные расходы Итого операционные расходы Прибыль от операционной деятельности Доходы и расходы от неоперационной деятельности Доходы от инвестиций Расходы по выплате процентов Доходы (убытки) от курсовых разниц Прочие доходы и расходы Итого доходы и расходы от неоперационной деятельности Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей Налог на прибыль Прибыль без учета чрезвычайных статей Чрезвычайные статьи за вычетом подоходного налога Чистая прибыль

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 200 г.

Предприятие:

Отрасль:

Место регистрации:

Адрес:

Единица измерения: Срок представления: Начало Конец отчетного года отчетного года АКТИВЫ Текущие активы Денежные средства и их эквиваленты Краткосрочные инвестиции Счета к получению ТМЗ Расходы, оплаченные авансом Отсроченные расходы Прочие текущие активы Итого текущие активы: Долгосрочные активы Основные средства по первоначальной стоимости Начисленная амортизация Чистая стоимость основных средств Долгосрочная дебиторская задолженность Долгосрочные инвестиции Нематериальные активы Начисленная амортизация Итого долгосрочные активы: ИТОГО АКТИВЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Текущие обязательства Счета к оплате Краткосрочные долговые обязательства Налоги к оплате Начисленные обязательства Прочие краткосрочные обязательства Итого текущие обязательства Долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства Отсроченные счета к оплате и прочие долгосрочные обязательства Итого долгосрочные обязательства СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Акционерный капитал Собственный капитал Дополнительный оплаченный капитал Нераспределенная прибыль Резервный капитал Добавочный капитал ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ИТОГО ОБЯЗАТЕНЛЬСТВА И КАПИТАЛ