<<
>>

Учет операций расчетного счета

Свои свободные денежные средства предприятия обязаны хранить в банке на расчетном счете. Этот счет также называется «Наличность на расчетном счете», «Банковский счет» (bank account) основной счет любого юридического лица.
Взаимоотношения между банком и клиентом устанавливаются договором банковского счета.

Для открытия банковского счета компания представляет в обслуживающее учреждение следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета установленного образца;

документ о законности образования предприятия;

копию устава предприятия, заверенную нотариусом;

справку о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других внебюджетных фондах;

справку налогового органа о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика;

карточку с образцами подписей и оттисков печати предприятия в двух экземплярах, заверенную нотариусом.

Зачисление (приход) денежных средств на расчетный счет происходит в результате следующих хозяйственных операций:

поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов;

от дебиторов в погашение их обязательств;

поступление банковских кредитов и займов;

обратное внесение денежных средств из кассы предприятия;

поступление различных доходов, относящихся на финансовые результаты (проценты от инвестиций, доходы от дивидендов, доходы от курсовых ризниц);

доходы от ассоциированных компаний и международных сделок;

возвращение неиспользованных средств, ранее депонированных на специальных счетах (аккредитивы и особые счета);

другие операции.

Приведенные финансово-хозяйственные операции увеличивают денежные средства (Дт счета «Расчетный счет в национальной валюте»), а кредитуемые счета показывают направления поступления денег на расчетный счет предприятия.

Хозяйственные операции, оказывающие влияние на уменьшение денежных средств с расчетного счета:

погашение задолженности кредиторам во исполнение имеющихся перед ними обязательств

оплата расходов по заготовлению и приобретению материалов от поставщиков;

погашение стоимости ранее полученных кредитов и займов;

выдача наличных денег в кассу;

перечисление либо выдача авансов;

предоставление кредитов и займов сторонним организациям;

перечисление денежных средств в порядке совершения финансовых вложений;

выплата авансовых сумм подотчетным лицам;

перечисление денежных средств в порядке внутрифирменных расчетов.

Все перечисленные операции уменьшают денежные средства и уменьшают обязательства или собственный капитал предприятия.

Банк в согласованные сроки, либо по требованию клиента представляет Выписку из банковского счета (bank statement), которая является своеобразным регистром аналитического учета к банковскому счету (расчетному счету).

Читая дебет и кредит выписки банка, бухгалтер должен знать, что остатки денежных средств и поступления записываются по кредиту, а списание и выдача наличными - по дебету. Следовательно, кредит банковского счета пассив для предприятия означает дебет (актив) - поступление денег.

Увеличение и уменьшение операций на расчетном счете отражаются в зависимости от направления поступления денежных средств: 1) от реализации продукции (услуг, работ), основных средств и материалов:

Расчетный счет ХХ

Доход от реализации ХХ

Прочий доход ХХ

от операций с инвестициями:

Расчетный счет ХХ

Прочий доход ХХ

Краткосрочные инвестиции ХХ

Долгосрочные инвестиции ХХ

Процентный доход ХХ

от расчетных операций:

Расчетный счет ХХ

Счета к получению ХХ

Векселя полученные (долгосрочные) ХХ

от финансовой деятельности:

Расчетный счет ХХ

Простые акции ХХ

Привилегированные акции ХХ

прибыли от чрезвычайных случаев:

Расчетный счет ХХ

Чрезвычайная прибыль ХХ

Как видно, по кредиту корреспондирующих счетов отражаются источник поступления денег, что важно для составления Отчета о движении денежных средств.

Выплата денежных средств с кредита расчетного счета списывается в дебет счетов ТМЗ; Расходы, оплаченные авансом; счета к оплате; Краткосрочные и долгосрочные обязательства и в погашении других обязательств.

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Финансовый учет: Учебное пособие. Душанбе, ОИПБА РТ, 2010- 327с.. 2010

Еще по теме Учет операций расчетного счета: