Учет операций кассы

Приходные операции наличных денежных средств:

получение денежных средств с расчетных и валютных счетов в банке;

возврат остатков, не израсходованных подотчетных сумм командировочных расходов;

внесение учредителями денежных вкладов в уставный капитал предприятия;

возмещение суммы причиненного материального ущерба;

зачисление наличной выручки от реализации товарно-материальных ценностей;

поступление наличных средств со специального ссудного счета и взаймы;

получение дохода в виде курсовой разницы.

Приходные операции оформляются Приходными кассовыми ордерами.

оплата счетов поставщиков за услуги;

оплата стоимости транспортных расходов работников;

стоимость приобретенных товаров;

почтово-телефонные расходы;

выдача зарплаты, премий и пособий;

командировочные расходы;

зачисление на расчетный счет;

выплата депонированной заработной платы;

выплата начисленных доходов и дивидендов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

выдача займов работникам.

Все расходные операции в обязательном порядке оформляются «Расходными кассовыми ордерами».

Счет «Денежные средства» или «Касса» является активным. Приход наличных денег отражается по дебету, расход или выбытие - по кредиту, сальдо дебетовое показывает, сколько осталось наличных денег в кассе.

При получении денежных средств из банка в кассу на 4 200 у.е. проводится бухгалтерская запись:

Наличность в кассе 4 200

Наличность на расчетном счете 4 200

Первичным документом, подтверждающим расход денег из расчетного счета, является чек, а поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

Наличность в кассе ХХ

Доход от реализации ХХ

Доходы от неоперационной деятельности ХХ

Дебиторская задолженность сотрудников и директора ХХ

Задолженность участников (учредителей) ХХ

В установленные сроки и при смене кассиров проводится внезапная проверка (ревизия) кассы. Результатом такой проверки может быть недостача или излишки денежных средств.

Принято правило, что недостача денег - это счет расходов и при выявлении виновного лица относится на его счет (дебиторская задолженность) проводкой:

Прочая дебиторская задолженность ХХ

Наличность в кассе ХХ

При погашении суммы недостачи проводится обратная запись. Выявленные излишки денежных средств приходуются по счету «Касса» и зачисляются на счет «Прочий доход»:

Наличность в кассе ХХ.

Прочий доход ХХ

Пример 1.

Компания «Сорбон» занимается оказанием транспортных услуг населению. На 1.10.2008г. на счете «Касса» имеется 5 000 у.е.

В конце октября в кассе остается 800 у.е. и израсходованная сумма денег - 4 200 у.е.. Из них: на покупку канцтоваров - 1 900 у.е.; на оплату пособий по временной нетрудоспособности - 250 у.е.; почтово-телеграфные расходы - 750 у.е.; приобретение бензина - 1 000 у.е.. Расходы наличных денег подтверждаются расходными кассовыми ордерами. Анализ этих операций показывает, что кассиром допущена недостача денег на 300 у.е. (4 200-1 900-250-750-1 000). Последовательные

бухгалтерские проводки: Получение денег из расчетного счета:

Наличность в кассе 5000

Наличность на расчетном счете 5000

Списание денежных средств в расход:

Расход на канцтовары 1900

Расход на коммуникации 750

Начисленные взносы на социальное страхование 250

Расходы по приобретению материалов 1000

Прочая дебиторская задолженность 300

Наличность в кассе 5000

30

Учет операций малой кассы .

Для повседневных текущих расходов наличных денежных средств создаются авансовые фонды подотчетных сумм (petty cash fund). Из этого фонда наличные деньги выдаются работникам под отчет на покрытие особых расходов: командировочных расходов, оплата за мелкий ремонт техники, приобретение канцтоваров, почтовых расходов, за коммуникацию (телефон, факс) и ряд других потребленных услуг.

Отдельное выделение счета «Мелкая касса» имеет цель осуществить внутренний контроль за целевым использованием наличных средств. При выдаче денег под отчет делается запись:

Наличность в малой кассе 1200

Наличность на расчетном счете 900

Наличность в кассе 300

Приобретены материалы на хозяйственные цели за счет средств малой кассы:

Материалы 250

Наличность в малой кассе 250